XBRL / SBR Gevolgen voor de praktijk Hogeschool Zuyd 20 juni 2012 Deel 2 Jan Pasmooij RA RE RO

1. XBRL / SBR Gevolgen voor de praktijkHogeschool Zuyd20 juni 2012Deel 2Jan Pasmooij RA RE RO Vanaf 1 januari 2013 is SBR de standaard voor financiële rapportages

2. Inhoud Wat is XBRL? Waarom XBRL? Situatie Internationaal SBR Programma De gevolgen voor de samenstelpraktijk De gevolgen voor audit en assurance Wat betekent het voor jou?

3. Gevolgen voor ondernemers • MKB via intermediairs • Zelfaangevers: • Aanpassen software / processen • Heeft gevolgen voor de inrichting van processen en de interne beheersing • Overwegen gebruik XBRL / SBR intern • Betere koppeling intern met externe rapportage verplichtingen • Gebruik voor de interne informatievoorziening • Goede basis monitoring processen / data

4. Rol voor intermediairs • Dienstverlener: het samenstellen en verstrekken van gegevens in elektronische vorm • Controleur: het controleren van jaarrekeningen in elektronische vorm, alsmede het toevoegen van een accountantsverklaring • Assurance provider: het verstrekken van zekerheid over gegevens in een elektronische vorm • Adviseur: het adviseren over de inrichting van elektronische rapportering

5. Betrokkenheid intermediairs • Financiële intermediairs • Accountants • Accountants-Administratieconsulenten • Belastingconsulenten / -adviseurs • Betrokken als: • Samensteller jaarrekening / aangifte • Controleur • Adviseur • Ca. 99% van de activiteiten: • Opstellen / controleren jaarrekening • Samenstellen (elektronische) aangiften

6. Wat is er aan de hand? • Standaardisatie • Digitalisering • Ketenintegratie • Horizontaal Toezicht • Frequenter rapporteren • Gebruikersgericht rapporteren • Belang fiscaliteit neemt toe • Veranderende verwachting markt en klant

7. http://www.nba.nl/Actueel/Nieuws/Nieuwsarchief/Begin-op-tijd-met-SBR/http://www.nba.nl/Actueel/Nieuws/Nieuwsarchief/Begin-op-tijd-met-SBR/

20. Gevolgen voor accountants / administratiekantoren(samenstelpraktijk) De huidige werkzaamheden en –processen • Integratie, volgorde werkzaamheden • Dossiervorming (opslag gegevens) • Vereist XBRL-enablede software met de benodigde functionaliteit / ondersteuning • Heeft impact op samenstelproces en interne beheersing daarvan Vorm en inhoud van de dienstverlening en de relatie met de klant • Samenstellen wordt standaard product • Focus op ordelijke boekhouding i.p.v. op rapportages • Intermediair kan centrale rol vervullen • Horizontaal Toezicht • Nieuwe vormen van dienstverlening • Kredietrapportage aan de banken • Bedrijfsanalyse / Benchmarks • Credit Risk Rating services

21. Huidige situatie Geldt op dit moment nog voor merendeel van de intermediairs • Meeste intermediairs gebruiken één of meerdere pakketten, afhankelijk van hun dienstverlening • Gegevensuitwisseling tussen de pakketten kan al geautomatiseerd plaatsvinden Let op!! • Aanlevering van Aangiftes (VpB / IB / OB / ICP), Jaarrekening rechtspersonen Klein en Kredietrapportage rechtspersonen Klein, Middelgroot en Natuurlijke personen (Aangifte+) kan nu al in XBRL / SBR

22. Huidige situatie B A P I Belasting- dienst Financiële administratie Rapportage software Fiscale software Administratie Brondata Rapportage gegevens Fiscale gegevens VpB/IB (OB/ICP) OB/ICP KvK Publicatiestukken CBS Statistiekopgaven Banken Jaarrekeningen

23. Aansluiten 2013, 1e stap D I G I P O O R T Belasting- dienst Financiële administratie Rapportage software Fiscale software Administratie Brondata Rapportage gegevens Fiscale gegevens tagging XBRL XBRL VpB/IB (OB/ICP) B A P I OB/ICP KvK Publicatiestukken CBS Statistiekopgaven Banken Jaarrekeningen

24. Aansluiten 2014, 2e stap D I G I P O O R T Belasting- dienst Financiële administratie Rapportage software Fiscale software Administratie Brondata Rapportage gegevens Fiscale gegevens tagging tagging tagging XBRL XBRL XBRL XBRL VpB/IB (OB/ICP) XBRL OB/ICP XBRL Publicatiestukken KvK Publicatiestukken CBS Statistiekopgaven Banken Jaarrekeningen

25. Aansluiten 2015, 3e stap D I G I P O O R T Belasting- dienst Financiële administratie Rapportage software Fiscale software Rapportage gegevens Fiscale gegevens Administratie Brondata tagging tagging tagging XBRL XBRL XBRL XBRL VpB/IB (OB/ICP) XBRL OB/ICP XBRL Publicatiestukken KvK XBRL CBS Statistiekopgaven Banken Jaarrekeningen

26. Keuze voor SBR op ‘lange’ termijn • Is gericht op keuze SBR als een strategische beslissing • Betekent: • Procesoptimalisatie door herinrichting (evt. met klantenportal) • Het realiseren van de voordelen van SBR • Hergebruik gegevens mogelijk • Hoe eerder SBR in het proces, hoe meer voordelen • Het kunnen inspelen op verbreding • Verandering van dienstverlening

27. Businesscase SBR D I G I P O O R T Overige Belasting- dienst Financiële administratie Rapportage software Fiscale software Overige software Administratie Brondata Rapportage gegevens Fiscale gegevens Overige gegevens tagging tagging tagging tagging XBRL XBRL XBRL XBRL • Diverse functionaliteiten o.a.: • Samenstellen rapportages, mede in het kader van de verbreding • Communicatie met de klanten • Ondersteuning werkprocessen • Elektronisch dossier • Communicatie met Digipoort en BIV • Etc. XBRL KvK CBS B I V Banken XBRL

28. Is uw organisatie al bezig met de implementatie van SBR? Fig. 7

29. Indien uw organisatie nog niet is gestart, wanneer is uw organisatie van plan het onderzoek naar de mogelijkheden en impact van SBR te starten? Fig. 8

30. Over welke van de onderstaande onderwerpen mist u nog informatie? Fig. 9

34. Inhoud Wat is XBRL? Waarom XBRL? Situatie Internationaal SBR Programma De gevolgen voor de samenstelpraktijk De gevolgen voor audit en assurance Wat betekent het voor jou?

35. Belang van assurance in de keten • Verhoogt zekerheid over kwaliteit ontvangen informatie • Verhoogt kwaliteit proces en maakt besparing kosten / menskracht mogelijk door • directe verwerking in de keten • steunen op eerder uitgevoerde werkzaamheden

36. http://www.xbrl.org/Announcements/Interactive-Data-Assurance-2006-11-10.pdfhttp://www.xbrl.org/Announcements/Interactive-Data-Assurance-2006-11-10.pdf

39. Audit and Assurance issues • The current auditing standards are providing no guidance how to provide assurance on information in electronic format (audit approach) • Financial Statements on paper not same as Instance document (different subject matter) • Current audit opinion is focusing on document level (fair view) • An Instance document is a dataset, presentation via a style sheet, so no fair view?? • So we need assurance on data-level?? • We have no taxonomy for the audit opinion or guidance how to connect the opinion to an instance document, could be the FS • No requirements yet for integrity and authenticity of instances documents • No guidance yet about signing audit opinions and validations of the signature • No audit tools available for analyzing instance documents Research paper AWG

40. XBRL has an impact on …. The subject matter The preparing process (internal control) The audit approach and activities The exchange, providing and presenting of information The knowledge, skill and tools of the audit profession Research paper AWG

41. Stand van zaken Vraag naar verklaringen bij rapportages in XBRL/SBR? • Wereldwijd nog geen vraag naar assurance bij jaarrekeningen / rapportages in XBRL • In oktober 2010 wel aankondiging door China dit op de internationale agenda te gaan zetten. • Nederlandse overheid heeft afspraken met de NBA dat tijdig (tijdelijke) oplossing beschikbaar is om jaarrekeningen met controleverklaring in XBRL/SBR te kunnen publiceren. Activiteiten • IFAC / IAASB XBRL Taskforce (2009 – 2011): Status onduidelijk, verwachting geen guidance op tijd • AICPA: Guidance bij het samenstellen van XBRL rapportage in de vorm van AgreeduponProcedures en PRINCIPLES AND CRITERIA FOR XBRL -TAGGED DATA (April 2011) • NBA: beroepscertificaat voor ondertekening in elektronisch verkeer • Project gestart om voor • Heeft eind 2012 verklaringen te kunnen geven bij SBR rapportages (2013 en 2014 pilot jaren)

42. http://www.cpa2biz.com/AST/Main/CPA2BIZ_Primary/Accounting/Standards/AICPASOPsAccounting/PRDOVR~PC-014947/PC-014947.jsphttp://www.cpa2biz.com/AST/Main/CPA2BIZ_Primary/Accounting/Standards/AICPASOPsAccounting/PRDOVR~PC-014947/PC-014947.jsp

43. Inhoud Wat is XBRL? Waarom XBRL? Situatie Internationaal SBR Programma De gevolgen voor de samenstelpraktijk De gevolgen voor audit en assurance Wat betekent het voor jou?

44. Wat betekent het voor jou? • …………………. • …………………. • …………………. • …………………. • ………………….

45. Bronnen, o.a. • www.sbr-nl.nl • www.xbrl.org / http://www.xbrl.org/knowledge-centre • www.xbrl-nederland.nl • www.accountant.nl / dossier XBRL • www.accountancynieuws.nl / dossier XBRL • http://www.dexbrlsite.nl/?gclid=COPLvNGznqcCFYVN3god43xHIg