ความเป็นมา

1. หลักเกณฑ์เบื้องต้นในการคำนวณต้นทุนผลผลิตหลักเกณฑ์เบื้องต้นในการคำนวณต้นทุนผลผลิต ตามแนวทางการดำเนินงานของกรมบัญชีกลาง ความเป็นมา

2. หลักเกณฑ์เบื้องต้นในการคำนวณต้นทุนผลผลิตหลักเกณฑ์เบื้องต้นในการคำนวณต้นทุนผลผลิต ขั้นตอนที่ 1 ระบุผลผลิต/กิจกรรม และเป้าหมาย เชิงปริมาณของแต่ละผลผลิต/กิจกรรม ระบุหน่วยงานหลัก(Cost Center) และหน่วยงานสนับสนุนของหน่วยต้นทุน ขั้นตอนที่ 2 หาต้นทุนรวมของแต่ละหน่วยงาน แยกตามประเภทรายจ่าย แบ่งต้นทุน ออกเป็น ต้นทุนทางตรงและต้นทุนทางอ้อม ขั้นตอนที่ 3

3. หลักเกณฑ์เบื้องต้นในการคำนวณต้นทุนผลผลิตหลักเกณฑ์เบื้องต้นในการคำนวณต้นทุนผลผลิต กระจายต้นทุนของหน่วยงานสนับสนุนเข้าสู่หน่วยงานหลัก ขั้นตอนที่ 4 ขั้นตอนที่ 5 การปันส่วนต้นทุนรวมของหน่วยงานหลักเข้าสู่กิจกรรมและผลผลิต ขั้นตอนที่ 6 คำนวณหาต้นทุนต่อหน่วยผลผลิต/กิจกรรม

4. แนวคิด จากหลักเกณฑ์เบื้องต้นในการคำนวณต้นทุนผลผลิต (สำนัก กอง ศูนย์) หน่วยต้นทุน ผลผลิต ต้นทุนรวม กิจกรรม หลัก 12 + 3+ 3 ค่าใช้จ่าย ทางตรง 100 กิจกรรม 1 ผลผลิต 1 หลัก 18 + 2+ 3 หลัก 17 + 3+ 3 กิจกรรม 2 หลัก 8 + 2+ 3 หลัก 15 + 5+ 4 ผลผลิต 2 หลัก 20 + 5+ 4 กิจกรรม 3 รวม 110 ค่าใช้จ่าย ทางอ้อม 30 สนับสนุน 6 + 4 กิจกรรม 4 ผลผลิต 3 สนับสนุน 4 + 6 รวม 20 กิจกรรม 5 รวมทั้งหมด 130 รวม 130

5. วิธีการจัดทำต้นทุนผลผลิตวิธีการจัดทำต้นทุนผลผลิต เกณฑ์การปันส่วน • เตรียมข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับ : ผลผลิต / กิจกรรม / ศูนย์ต้นทุน • แยกประเภทค่าใช้จ่ายที่เป็น • 3.1 ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่ต้นทุน • 3.2 ค่าใช้จ่ายส่วนกลาง • 3.3 ค่าใช้จ่ายที่บันทึกผิดศูนย์ต้นทุน ดึงข้อมูลต้นทุนที่แยกเข้าตามศูนย์ต้นทุนแล้วจากระบบ GFMIS มาคำนวณใน Excel ดำเนินการคำนวณต้นทุน

6. สรุปเกณฑ์ในการปันส่วนจากวิธีฯ ข้อ 2มี 4 ขั้นตอน ดังนี้

7. ตัวอย่างการแยกค่าใช้จ่ายจาก ข้อ 3 ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่ต้นทุน • 1 เงินสำรอง สมทบและเงินชดเชย กบข. • 2 เงินสมทบกองทุนช่วยเหลือเกษตรกร • 3 เงินเบี้ยหวัดบำเหน็จบำนาญ • 4 ค่ารักษาพยาบาลข้าราชการบำนาญ ฯ • 5 ค่าใช้จ่ายอื่น (รายได้แผ่นดินนำส่งคลัง) • 6 เงินชดเชยกรณีเลิกจ้าง • 7 เงินช่วยการศึกษาบุตร • 8 เงินเบิกเกินส่งคืนให้กรมบัญชีกลาง

8. การปันส่วนต้นทุนตามลำดับการปันส่วนต้นทุนตามลำดับ

9. ทบทวนหน้าที่เพื่อกำหนดข้อมูลกิจกรรม/ผลผลิตทบทวนหน้าที่เพื่อกำหนดข้อมูลกิจกรรม/ผลผลิต • มองภาพใหญ่ • กิจกรรมย่อย เชื่อมโยง ผลผลิตย่อย • ผลผลิตย่อย เชื่อมโยง กิจกรรมหลัก - กิจกรรมหลัก เชื่อมโยง ผลผลิตหลัก ความหมายของ กิจกรรมหลัก หมายถึงกระบวนการปฏิบัติงาน ที่เกิดขึ้นในองค์กร โดยเป็นการปฏิบัติงานที่สอดคล้องกับภารกิจขององค์กรมีการใช้ทรัพยากรและก่อให้เกิดปริมาณงาน หรือบริการที่มีคุณค่า

10. จากมาตรฐาน สู่การปฏิบัติ

11. การจัดสรรงบประมาณลงสู่หน่วยงานการจัดสรรงบประมาณลงสู่หน่วยงาน ลำดับรายการงบประมาณของ ทบ. ยุทธศาสตร์ แผนงาน ผลผลิต กิจกรรม โครงการ/กลุ่มงบงาน งบงาน การ การกำหนดผลผลิตกิจกรรม ปีงบประมาณ 2555 ผลผลิต 8 ผลผลิต

12. แนวทางการดำเนินงานของกรมบัญชีกลางแนวทางการดำเนินงานของกรมบัญชีกลาง รูปแบบรายงานการคำนวณต้นทุนผลผลิตสำหรับส่วนราชการ

13. ตัวอย่างการคำนวณต้นทุนผลผลิตตัวอย่างการคำนวณต้นทุนผลผลิต วิธีการคำนวณต้นทุนผลผลิตของกรมบัญชีกลาง

14. 4 ผลผลิต 7 กิจกรรม

15. 11หน่วยงานสนับสนุน 13หน่วยงานหลัก

17. รายงานผลการคำนวณต้นทุนผลผลิตประจำปีงบประมาณ พ.ศ.2547 1.ค่าใช้จ่ายประจำปี2547 ประกอบด้วย: (หน่วย : ล้านบาท) เงินเดือน/ค่าจ้างประจำ/ค่าจ้างชั่วคราว 507 ค่าตอบแทน ใช้สอย และวัสดุ 170 งบกลาง 9,943 ค่าสาธารณูปโภค 45 ค่าเสื่อมราคา 74 ค่าใช้จ่ายขนย้ายตัวเงิน 20 ค่าใช้จ่ายระหว่างกัน 94 ค่าใช้จ่ายอื่น 6 รวม 10,859

18. รายงานผลการคำนวณต้นทุนผลผลิตประจำปีงบประมาณ พ.ศ.2547 • 2. ตัดรายการที่ไม่นำมาคิดต้นทุนของกรมบัญชีกลาง (หน่วย : ล้านบาท) • 2.1 เงินสำรอง สมทบและเงินชดเชย กบข. 7,472 • 2.2 เงินสมทบกองทุนช่วยเหลือเกษตรกร 2,000 • 2.3 เงินเบี้ยหวัดบำเหน็จบำนาญ • ค่ารักษาพยาบาลข้าราชการบำนาญ ฯ 413 • 2.4 ค่าใช้จ่ายระหว่างกัน 94 • 2.5 ค่าใช้จ่ายอื่น (รายได้แผ่นดินนำส่งคลัง) 3 • การคำนวน 10,859 (ข้อ 1) – 9,982 (ข้อ 2) = 877 • คงเหลือที่เป็นค่าใช้จ่ายนำมาคิดต้นทุน 877

19. รายงานผลการคำนวณต้นทุนผลผลิตประจำปีงบประมาณ พ.ศ.2547 3.กระจายค่าใช้จ่ายเข้าหน่วยงาน ค่าใช้จ่ายทางตรง ระบุเข้าสำนัก กอง ศูนย์ กลุ่มที่เป็น ผู้ใช้ทรัพยากรหรือค่าใช้จ่ายนั้นในการผลิตได้โดยตรง ค่าใช้จ่ายทางอ้อม ค่าใช้จ่ายส่วนกลางที่ทุกหน่วยใช้ร่วมกัน จะต้องกำหนดเกณฑ์การปันส่วน เพื่อกระจาย เข้า Cost Center เช่น : ค่าโทรศัพท์, มือถือ, ค่าเคเบิลทีวี, ค่าเช่าคู่สาย, ค่าเช่าวงจรสูง, ค่าน้ำมันเชื้อเพลิง, ค่าไปรษณีย์, ค่าอินเตอร์เน็ต, ค่าไฟฟ้า, ค่าน้ำประปา

20. รายงานผลการคำนวณต้นทุนผลผลิตประจำปีงบประมาณ พ.ศ.2547 4. ปันส่วนค่าใช้จ่ายทางอ้อมเข้า Cost Centerทุกแห่ง ตามเกณฑ์ที่คณะกรรมการพิจารณาการคิด ต้นทุนของกรมบัญชีกลางได้ตกลงไว้ เช่น - ค่าน้ำประปา ปันส่วนตามพื้นที่ของหน่วยงาน - ค่าไฟฟ้าปันส่วนตามเครื่องปรับอากาศ และ เครื่องคอมพิวเตอร์ หรืออุปกรณ์ไฟฟ้าที่ใช้ส่วนรวม - ค่าใช้จ่ายทางอ้อมอื่นๆ คิดตามจำนวนคน

21. วิธีการคำนวณต้นทุนผลผลิตของกรมบัญชีกลางวิธีการคำนวณต้นทุนผลผลิตของกรมบัญชีกลาง 5. ได้ผลลัพธ์ค่าใช้จ่ายแยกเข้าตาม Cost Centerทุกแห่ง หน่วยงาน เงินเดือน ค่าจ้างชั่วคราว ค่าตอบแทน ฯ สาธารณูปโภค งบกลาง รวม หน่วยหลักx x x x x x สำนัก x x x x x x กองx x x x x x กองx x x x x x รวมหน่วยงานหลักx x x x x 747 หน่วยสนับสนุน สำนัก x x x x x x กอง x x x x x x รวมหน่วยสนับสนุน x x x x x 130 รวมทั้งสิ้น x x x x x 877

22. วิธีการคำนวณต้นทุนผลผลิตของกรมบัญชีกลางวิธีการคำนวณต้นทุนผลผลิตของกรมบัญชีกลาง 6. ปันส่วนต้นทุน หน่วยสนับสนุนเข้าหน่วยงานหลัก ตามเกณฑ์ สัดส่วนของงาน ที่หน่วยสนับสนุนให้บริการแก่หน่วยงานหลัก ผลที่ได้ต้นทุน 877 จะมารวมกันอยู่ที่หน่วยงานหลัก หน่วยงาน สนับสนุน สนับสนุน สนับสนุน สนับสนุน สนับสนุน รวม หน่วยหลักx x x x x x สำนัก x x x x x x กองx x x x x x กองx x x x x x รวมหน่วยงานหลักx x x x x 877

23. หลักการคำนวณต้นทุนผลผลิตหลักการคำนวณต้นทุนผลผลิต (สำนัก กอง ศูนย์) หน่วยต้นทุน ผลผลิต ต้นทุนรวม กิจกรรม หน่วยงานหลัก ค่าใช้จ่าย ทางตรง 100 กิจกรรม 1 ผลผลิต 1 หน่วยงานหลัก หน่วยงานหลัก กิจกรรม 2 หน่วยงานหลัก หน่วยงานหลัก ผลผลิต 2 หน่วยงานหลัก กิจกรรม 3 รวม 110 ค่าใช้จ่าย ทางอ้อม 30 สนับสนุน กิจกรรม 4 ผลผลิต 3 สนับสนุน รวม 20 กิจกรรม 5 รวมทั้งหมด 130 รวม 130

24. วิธีการคำนวณต้นทุนผลผลิตของกรมบัญชีกลางวิธีการคำนวณต้นทุนผลผลิตของกรมบัญชีกลาง 7.ขั้นตอนการกระจายต้นทุนหน่วยงานหลักเข้ากิจกรรม และเข้าผลผลิต กิจกรรม หน่วยงานต้นทุนจริง 1 2 3 4 5 6 7 รวม หน่วยหลัก สำนักx x x x x กองx x x x x กองx x xx รวมหน่วยงานหลัก877 กิจกรรม x x x x x x x 877 ผลผลิต 1 + 2 + 3 + 4 = 877

25. วิธีการคำนวณต้นทุนผลผลิตของกรมบัญชีกลางวิธีการคำนวณต้นทุนผลผลิตของกรมบัญชีกลาง 8. ได้ผลต้นทุนกิจกรรมและผลผลิต หน่วย : ล้านบาท กิจกรรม ต้นทุน/กิจกรรม ผลผลิต ต้นทุน/ผลผลิต 1. การจัดทำ วิเคราะห์และ พัฒนาระบบเทคโนโลยี 47 1. การเป็นศูนย์ข้อมูล สารสนเทศการคลัง 47 2. การบริหารงานสวัสดิการ รักษาพยาบาล 3. การบริหารงานเงินนอกฯ 4. กำกับดูแลควบคุมมาตรฐาน ด้านกฎหมายและระเบียบฯ 9 11 102 2. การกำกับดูแล การคลัง การบัญชี การพัสดุ 122 5. กำกับดูแลงานตรวจสอบ ภายใน 23 3. การกำกับดูแลการ ตรวจสอบภายใน 23 6. การบริหารการรับ-จ่ายฯ และบริการเงินสดภาครัฐ 7. การพัฒนาทรัพยากรบุคคล 676 9 4. การบริหาร การคลัง 685 877 877 รวมทั้งสิ้น

26. วิธีการคิดต้นทุนผลิตของกรมบัญชีกลางวิธีการคิดต้นทุนผลิตของกรมบัญชีกลาง 9. ต้นทุนกิจกรรมและผลผลิต หน่วย : ล้านบาท ผล ผลิต ผลผลิต ต้นทุน ผลผลิต (1) ผลผลิตจริง (หน่วย) (2) ต้นทุนต่อ หน่วยผลผลิต 1 การเป็นศูนย์ข้อมูลสาร สนเทศการคลัง 47 216 หน่วย (1) / (2) = 0.216 2 การกำกับดูแลการคลัง การบัญชี การพัสดุ 122 37,334 หน่วย (1) / (2) = 0.003 3 การกำกับดูแลการ ตรวจสอบภายใน 23 89หน่วย (1) / (2) = 0.259 4 การบริหารการคลัง 685 1,223,279 หน่วย (1) / (2) = 0.0006 รวมทั้งสิ้น 877

27. ขั้นตอนการจัดทำข้อมูลขั้นตอนการจัดทำข้อมูล

28. สำนักงานปลัดบัญชีกองทัพบกสำนักงานปลัดบัญชีกองทัพบก OFFICE OF THE ARMY COMPTROLLER ขั้นตอนการจัดทำข้อมูล เตรียมข้อมูลค่าใช้จ่ายโดยดึงข้อมูลจากระบบGFMIS เมื่อสิ้นสุดปีงบประมาณ SAVE ในรูป Microsoft EXCEL กำหนดเกณฑ์การปันส่วนค่าใช้จ่ายทางอ้อมสู่ศูนย์ต้นทุน กำหนดเกณฑ์การปันส่วนต้นทุนจากศูนย์ต้นทุนสู่กิจกรรมย่อย กำหนดเกณฑ์การปันส่วนต้นทุนระหว่างกิจกรรมย่อย กำหนดเกณฑ์การปันส่วนต้นทุนจากกิจกรรมย่อยสู่ผลผลิตย่อย นำเข้าข้อมูลที่ได้ประมวลผลในโปรแกรม CGD_Costing V.2555 (เป็นโปรแกรมที่พัฒนาจาก Microsoft Access ดังนั้นเครื่องต้องลงโปรแกรม Microsoft Access)

29. ขั้นตอนที่ 1 : การเตรียมข้อมูลค่าใช้จ่ายจากระบบ GFMIS เรียกค่าใช้จ่ายโดยใช้ Transaction code : KSB1 กรอกข้อมูลเพื่อเรียกดูรายงาน ศูนย์ต้นทุน / ส่วนประกอบต้นทุน / วันที่ผ่านรายการ / โครงร่าง ดึงข้อมูลออกจากระบบ GFMIS ส่งข้อมูลไปยังโปรแกรม Excel Excel2003รองรับ 65,536 รายการ Excel2007 รองรับ 1,048,576 รายการ(ต่อไปทำตามคู๋มือ)

30. ขั้นตอนการดึงข้อมูลจากระบบ GFMIS ผ่านเครื่อง TERMINAL

31. ขั้นตอนวิธีการดึงข้อมูลผ่านระบบ GFMIS ดังนี้.-

32. ดับเบิ๊ลคลิ๊ก ไปที่ โฟลเดอร์ “Sap logon”

33. หน้าจอขึ้นคำว่า “เข้าสู่ระบบ” ให้ click ไปที่ “เข้าสู่ระบบ” แล้วรอสักครู่

34. ให้ใส่รหัสเข้าสู่ระบบ ในช่องดังกล่าว

35. ใส่คำว่า KSB1 ลงในช่องสี่เหลี่ยมเล็ก มุมขวาบน ดังภาพฉาย

36. - ใส่รหัสศูนย์ต้นทุนของหน่วย • - ใส่รหัสส่วนประกอบต้นทุน • - ใส่วันที่ผ่านรายการ • ใส่รายละเอียด - การผ่านรายการ • - click ไปที่ การกำหนดเพิ่มเติม

37. - ใส่จำนวนข้อมูลที่คาดว่าจะมีรายการบันทึกในรอบปีงบประมาณ - click ที่เครื่องหมายถูกสีเขียว และ - click ที่นาฬิกามุมบนด้านซ้าย

38. - click ไปที่คำว่ารายการ เลือก การส่งออก(E) เลือก ไฟล์เฉพาะ(L)

39. - click เลือก สเปรตชีท - click ตรงเครื่องหมาย √

40. - click ที่มุมขวาของ File Name จะขึ้น Folder ให้เลือกเก็บข้อมูล

41. - click เลือก Generate

44. ตัวอย่างข้อมูลที่ได้จากการประมวลผลโดยโปรแกรมตัวอย่างข้อมูลที่ได้จากการประมวลผลโดยโปรแกรม

45. ตัวอย่างข้อมูลที่ได้จากการประมวลผลโดยโปรแกรมตัวอย่างข้อมูลที่ได้จากการประมวลผลโดยโปรแกรม

46. ตัวอย่างข้อมูลที่ได้จากการประมวลผลโดยโปรแกรมตัวอย่างข้อมูลที่ได้จากการประมวลผลโดยโปรแกรม เอกสาร คู่มือการคำนวนต้นทุนฯ หน้า 32 5012 แก้เป็น 5102

47. แบบรายงานการคำนวณต้นทุนผลผลิตแบบรายงานการคำนวณต้นทุนผลผลิต และกิจกรรมของกรมบัญชีกลาง

48. สำนักงานปลัดบัญชีกองทัพบกสำนักงานปลัดบัญชีกองทัพบก OFFICE OF THE ARMY COMPTROLLER ตารางแบบรายงานการคำนวณต้นทุนผลผลิตฯจากโปรแกรม ตารางที่ 1 รายงานต้นทุนรวมของหน่วยงานโดยแยกประเภทตามแหล่งเงิน

49. สำนักงานปลัดบัญชีกองทัพบกสำนักงานปลัดบัญชีกองทัพบก OFFICE OF THE ARMY COMPTROLLER ตารางแบบรายงานการคำนวณต้นทุนผลผลิตฯจากโปรแกรม ตารางที่ 1 รายงานต้นทุนรวมของหน่วยงานโดยแยกประเภทตามแหล่งเงิน(ต่อ)

50. สำนักงานปลัดบัญชีกองทัพบกสำนักงานปลัดบัญชีกองทัพบก OFFICE OF THE ARMY COMPTROLLER ตารางแบบรายงานการคำนวณต้นทุนผลผลิตฯจากโปรแกรม ตารางที่ 2 รายงานต้นทุนตามศูนย์ต้นทุนแยกตามประเภทค่าใช้จ่าย