CATEDRA AUDITORIA Santa Fe, Marzo 2010

1. Facultad de Ciencias Económicas. Universidad Nacional del Litoral. CATEDRA AUDITORIA Santa Fe, Marzo 2010

2. Facultad de Ciencias Económicas. Universidad Nacional del Litoral.

3. OBJETIVOS • La Función del Control. • El gobierno Corporativo. Funciones de sus integrantes. • Control Interno. Conceptos Fundamentales. • Riesgos – Factores – Tipos de Riesgos • Proceso de Control Interno • Roles de Auditoría Interna – Auditoría Externa • Coordinación de Actividades - Independencia INDICE 3

4. LA ADMINISTRACION DE ORGANIZACIONES FUENTE: Robbins, Stephen y Coulter, Mary: Administración 4

5. LA ADMINISTRACION DE ORGANIZACIONES IFUENTE: Robbins, Stephen y Coulter, Mary: Administración 5

6. GOBIERNO CORPORATIVO Consejo de Administración Comités GRUPO DE SUPERVISION Auditores síndicos GRUPO DE ASEGURAMIENTO GRUPO DE ASEGURAMIENTO GRUPO DE DIRECCION CEO; CFO Gerencias Operativas 6

7. Funciones de cada Grupo de Gobierno Corporativo • Grupo de supervisión: define la estrategia de la organización para alcanzar los objetivos, el nivel de riesgo a asumir y los niveles de tolerancia admitidos. • Grupo de dirección: debe identificar los procesos y las actividades principales de la organización para cumplir los requerimientos del grupo de supervisión. Delega responsabilidad y autoridad en la Gerencia Operativa. • Gerencias Operativas: son los responsables del desarrollo, implementación, operación y supervisión de las actividades asignadas por el Grupo de dirección. • Grupo de aseguramiento: suministra aseguramiento independiente y objetivo a los grupos anteriores.

8. COMPONENTES DEL GOBIERNO CORPORATIVO GRUPO DE ASEGURAMIENTO

9. Preguntas:? 1.- ¿Cómo definimos el sistema de control interno? 2.- ¿Cómo definimos a la auditoría interna ? INDICE 9

10. CONTROL INTERNO. CONCEPTOS Es un proceso, efectuado por los miembros del directorio, la gerencia y otras personas, designadas para proveer seguridad razonable respecto al cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías: Eficiencia y efectividad en las operaciones (incluye metas de performance y rentabilidad)(O) Veracidad de los reportes financieros (F) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.(C)

11. RIESGOS Y CONTROL • Probabilidad que hechos o acciones impacten negativamente en la consecución de los objetivos Definición • Probabilidad de ocurrencia • Gravedad de las consecuencias Medición • El tipo de amenaza • Su duración • la exposición Evaluación de la gravedad Proceso de la evaluación • Responsabilidad de la dirección • Debe ser organizada y dinámica 11

12. Objetivos – Riesgos - Controles Objetivo Riesgo Control • Acción que reduce la probabilidad de ocurrencia de los riesgos y reduce su impacto en caso de producirse • Evento que en caso de materializarse compromete el logro de los objetivos o empeora la situación actual • Declaración formal y cuantificada para mejorar una situación existente FUENTE: IAIA 12

13. CATEGORIAS DE RIESGOS

14. RIESGOS DE AUDITORIA -FALTA DE CERTEZA- Posibilidad de emitir un Informe Incorrecto RIESGO GLOGAL DE AUDITORIA RIESGO INHERNETE: propio del negocio o actividad del ente RIESGO DE CONTROL: propio del sistema de control interno y l a Auditoría Interna RIESGO RESIDUAL: es el riesgo no administrado o no disminuido por los controles. Es el que permanece después que la dirección desarrolle sus respuestas a los riesgos. RIESGO DE DETECCION: Error del auditor originado en la Naturaleza, Alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicados. 14

15. Pregunta 2 Auditoría interna => es una función independiente dentro de la organización, y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para AGREGAR VALOR y MEJORAR las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para EVALUAR y MEJORAR la eficacia de los PROCESOS de gobierno, gestión de riesgos y control. a) En este caso, el SCI incluirá como objetivos: Fiabilidad de la información financiera. Eficacia y eficiencia de las operaciones. Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables b) La AI tiene un rol determinante en la supervisión del SCI y planifica sus actividades en base a la evaluación de riesgos de negocios FUENTE: IAIA 15

16. ROLES DEL AUDITOR INTERNO. • Procesos de gobierno corporativo Evaluando • Procesos de gestión de riesgos • Procesos de control interno Mejorando los procesos • a disminuir las probabilidades de ocurrencia de actos o hechos de efectos negativos. • a cumplir sus objetivos Ayuda a la Organización Evaluación dela eficacia de los procesos de la organización FUENTE: IAIA 16

17. Pregunta 3 3.- ¿De qué forma la Auditoría Interna ayuda a una organización? Cuáles son sus objetivos ? Es obligatoria ? INDICE 17

18. Secuencia lógica: cómo razonar la AI. Ecuación básica AI: objetivo =>riesgo => control => procedimiento Lógica: Las Entidades tienen objetivos de negocios Cada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimiento Cada riesgo es susceptible de ser controlado Cada actividad de control sobre el riesgo forma parte del sistema de control interno La AI colabora a definir estos controles sobre la base de riesgos y objetivos Monitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles mediante la aplicación de procedimientos de AI 18

19. Coordinación de las actividades con Auditoría Externa Independencia La auditoría externa e interna deben coordinar sus tareas para evitar duplicar esfuerzos y aprovechar las conclusiones del trabajo de los otros auditores, aunque se debe cotejar las evidencias reunidas. La coordinación debe establecerse en los respectivos planes de auditoría. La auditoría externa opina sobre los estados contables, la interna trabaja sobre el control interno. Ambas tienen en el sistema de control interno un campo común. A partir de la ley sox, las auditorías internas y externas no pueden recaer en el mismo estudio o depender del mismo profesional, para que exista control por oposición de intereses. Las posibilidades de inserción profesional son alentadoras. INDICE 19

20. Preguntas  Julio 11, 2005