1 / 43

Slide 4 Pencatatan T ransaksi

Slide 4 Pencatatan T ransaksi. Dr. Dwi Martani Departemen Akuntansi FEUI. Sistematika. PPh 21. PPh 21. Pembayaran Imbalan oleh Pemberi Kerja Jumlah yang ditanggung pemberi kerja  Menambah beban gaji. Jumlah yang ditanggung pegawai  Mengurangi kas yang diterima pegawai.

dagmar
Télécharger la présentation

Slide 4 Pencatatan T ransaksi

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Slide 4PencatatanTransaksi Dr. DwiMartani DepartemenAkuntansi FEUI

  2. Sistematika

  3. PPh 21

  4. PPh 21 • Pembayaran Imbalan oleh Pemberi Kerja • Jumlah yang ditanggung pemberi kerja  Menambah beban gaji. • Jumlah yang ditanggung pegawai  Mengurangi kas yang diterima pegawai. • Jumlah komitmen pada pihak lain  Diakui sebagai utang (misal pajak, iuran pensiun, dan asuransi).

  5. Ilustrasi 4.1 (1)(IuranPensiun) • PT. Awangga membayarkan gaji bruto sebesar Rp 3.500.000,00, dengan iuran pensiun sebesar Rp 65.000,00 dan PPh 21 sebesar Rp 42.250,00. Bagaimanakah PT. Awangga melakukan penjurnalan jika: • Iuran pensiun ditanggung dan dibayarkan oleh perusahaan. • Iuran pensiun ditanggung dan dibayarkan oleh pegawai. • Iuran pensiun ditanggung oleh pegawai, namun dan dibayarkan oleh perusahaan.

  6. Ilustrasi 4.1 (2)(IuranPensiun) Jawaban :

  7. Ilustrasi4.2(IuranAsuransi) • Fa. Wirata membayarkan gaji bruto sebesar Rp 2.275.000,00 dan iuran pensiun sebesar Rp 35.000,00, dengan PPh 21 sebesar Rp 21.450,00. Pegawai membayar sendiri asuransi kecelakaan dan kematian, masing – masing sebesar Rp 15.000,00 dan Rp 17.500,00 melalui perusahaan. Bagaimanakah Fa. Wirata melakukan penjurnalan? • Jawaban :

  8. Ilustrasi4.3(ImbalanTidakBerkesinambungan) • PT. Saptarengga melakukan pembayaran yang bersifat tidak berkesinambungan bagi akturaris yang secara insidental dipekerjakan oleh perusahaan. Pembayaran diberikan dalam bentuk honorarium sebesar Rp 17.500.000,00. Bagaimanakah Perusahaan melakukan penjurnalan? • Jawaban :

  9. Ilustrasi4.4(IuranJamsostek) • Aradea memiliki gaji pokok sebesar Rp 4.550.000,00. Iuran pensiun yang dibayar sendiri dan dibayar perusahaan masing – masing sebesar Rp 55.000,00 dan Rp 95.000,00. Perusahaan mengikutkan program asuransi kematian, kecelakaan, dan JHT masing – masing sebesar 0,5%, 0,3 % dan 3,7% dari gaji pokok. Iuran JHT yang dibayar pegawai melalui perusahaan sebesar 2% dari gaji pokok. Pajak untuk bulan tersebut adalah Rp 33.950. Bagaimanakah penjurnalan dilakukan? • Jawaban :

  10. PPh 22

  11. PPh 22BendaharawanNegara danImpor • PPh 22 Dipungut Bendaharawan Negara • Jumlah pajak yang dipungut oleh bendaharawan merupakan pengurang kas yang diterima dicatat sebagai pembayaran pajak dimuka. • PPN dan PPnBM tidak dicatat, namun bukti potongnya dimintakan untuk memperoleh restitusi pajak. • PPh 22 Atas Impor • Jumlah PPh 22 yang dibayarkan dicatat sebagai pajak dibayar dimuka. • Untuk Bea Masuk dan PPnBM menjadi penambah nilai persediaan.

  12. Ilustrasi4.5(Bendaharawan Negara) • CV. Pancala mengirimkan tagihan ke Pemprov Aceh atas pengadaan barang sebesar Rp 220.000.000,00 termasuk PPN. Pengadaan barang tersebut dikenai pemungutan PPh 22 sebesar 1,5%. Harga pokok penjualan atas barang tersebut adalah Rp 115.000.000,00. Bagaimanakah CV. Pancala melakukan penjurnalan? • Jawaban :

  13. Ilustrasi4.6 (1)(Impor) • PT. Argabelah melakukan impor atas barang dengan nilai pembelian $ 36.000 (kurs KMK berlaku Rp 9.100/ $). Perusahaan membayar biaya asuransi dan pengangkutan masing – masing sebesar 7,5% dan 5% dari nilai pembelian. Bea Masuk sebesar 10% dari CIF dan Bea Masuk lainnya $ 2.500. Penyerahan barang dikenai PPN dan PPnBM 20%. Jika perusahaan memiliki API (tarif PPh 22 2,5%), bagaimanakah penjurnalan dilakukan ? • Jawaban :

  14. Ilustrasi4.6 (2)(Impor) • Jawaban :

  15. PPh 22IndustriTertentu • Pihak Pemungut • Mencatat penerimaan kas dan mengakui utang pajak, sebab harus disetor ke kas negara. • Pihak yang Dipungut • Mencatat pembayaran tersebut sebagai pajak dibayar di muka pada saat pembelian, sebab kewajiban perpajakannya telah dipenuhi.

  16. Ilustrasi4.7(IndustriTertentu) • CV. Talkandha merupakan perusahaan yang bergerak di bidang pencetakan plat baja untuk keperluan industri. Di suatu transaksi, perusahaan mencatatkan penjualan kredit sebesar Rp 575.000.000,00, tidak termasuk PPN dan PPh 22 (tarif 0,3%), dengan harga pokok penjualan sebesar Rp 465.000.000,00. Bagaimana penjual dan pembeli melakukan pencatatan? • Jawaban :

  17. PPh 23

  18. PPh 23Tidak Final • Pihak Pemotong (Pihak yang Membayar) • Mencatat utang pajak pada saat pembayaran dilakukan. • Pajak akan mengurangi kas yang diberikan namun tidak mengurangi beban perusahaan. • Pajak yang dipotong akan disetorkan pada bulan berikutnya. • Saldo utang pajak di neraca  Jumlah yang belum disetorkan. • Jika beban tidak dipungut pajak  Beban tidak boleh menjadi pengurang. • Pihak yang Dipotong Pajaknya (Pihak yang Menerima Pembayaran) • Mencatat sebagai pajak dibayar di muka pada saat pendapatan diakui. • Jumlah kas yang diterima lebih sedikit dari pendapatan yang diakui.

  19. Ilustrasi4.8 (1)(SewaAset) Fa. Kurusetramerupakanperusahaan yang menjalankankegiatanproduksidenganmenggunakanmesin yang sebagian di antaranyadisewadaripihakketiga. Fa. Kurusetramelakukanpembayaranbiayasewasetiapbulanketigadanbulankesembilantahunberjalanuntuknilaisewaselamasatu semester, sekaligusmemotongPPh 23 dengantarif 2%. Meskidemikian, baikFa. Kurusetramaupunperusahaanpenyewatetapmelakukanpengakuanpendapatandanbebanuntuksetiapbulan di pembukuanmasing – masing. Jikanilaisewa per bulanadalahRp 1.750.000,00, bagaimanakahpenjurnalandilakukan? 19

  20. Ilustrasi 4.8 (2)(SewaAset) Jawaban : 20

  21. Ilustrasi4.9(Dividen) • PT. Kiskendha melakukan pembayaran dividen tahunan senilai Rp 275,00 per lembar saham kepada sepuluh pemegang saham yang masing – masing memiliki 100 lot saham. Atas pembayaran dividen dikenai pemotongan PPh 23 dengan tarif 15%. Bagaimana perusahaan dan masing – masing pemegang saham melakukan pencatatan saat pengumuman dan saat pembayaran? • Jawaban :

  22. PPh 23Final • Pihak Pemotong • Mencatat seperti dalam memperlakukan pajak tidak final. • Pihak yang Dipotong Pajaknya • Pencatatan dapat dilakukan dengan dua pendekatan: • Mencatat Gross Seperti pajak tidak final. • Mencatat Net Hanya sebesar nilai setelah pajak. • Pilihan tergantung bagaimana perusahaan menentukan sistem pembukuan. • Standar akuntansi tidak menjelaskan secara rinci perlakuan pajak final ini, sehingga dalam praktik kedua pendekatan dapat diterapkan. • Dampak yang terjadi  Tarif pajak efektif akan sangat berbeda antara kedua pendekatan.

  23. Ilustrasi4.10 (1)(JasaKonstruksi) CV. Mahamerumerupakanperusahaan yang bergerak di bidangpemberianjasaperencanaankonstruksisekaligusjasakonsultansiteknik. CV. MahamerubarusajamengirimkantagihankepadaPemkabMaumereataspemberianjasasenilaiRp 525.000.000,00. Atastagihantersebut, penghasilan yang berasaldarijasaperencanaankonstruksidikenaiPPh final senilaiRp 9.250.000,00 danpenghasilan yang berasaldarijasakonsultansiteknikdikenaiPPh 23 sebesarRp 1.250.000,00. Bagaimanakah CV. Mahamerumelakukanpencatatanberdasarmetode Gross atau Net? Berapakahtarifpajakefektifmasing – masing? 23

  24. Ilustrasi 4.10 (2)(JasaKonstruksi) Jawaban : 24

  25. PPh 24

  26. PPh 24 • Saat menerima penghasilan dari LN, pendapatan akan diakui sebesar seluruh pendapatan. • Pajak yang telah dibayar dianggap sebagai pajak dibayar di muka. • Saat akhir tahun, pajak yang telah dibayarkan akan dibebankan, walaupun yang boleh dikreditkan mungkin lebih kecil dari jumlah yang dibayarkan.

  27. Ilustrasi4.11 (1)(Penghasilan LN) PT. WaranawataselamatahunpajakberjalanmenerimapendapatanbrutodaridalamnegerisebesarRp 885.000.000,00 danpendapatansewadariluarnegerisebesarRp 240.000.000,00 yang telahdikenaipajakpenghasilanolehotoritassetempat. Perusahaan mengeluarkanbiayaoperasionalsebesarRp 525.000.000,00 terkaitpendapatan yang diperolehnya di dalamnegeri. Sebagaiketerangantambahan, perusahaantelahmembayarkansendiriangsuranPPh 25 sebesarRp 62.500.000,00. Bagaimanakah PT. Waranawatamelakukanpenjurnalansaatpenerimaanpenghasilandari LN dan di akhirtahunfiskal, jika: a. Tarif pajak yang dikenakan di luar negeri sebesar 15%. a. Tarif pajak yang dikenakan di luar negeri sebesar 25%. a. Tarif pajak yang dikenakan di luar negeri sebesar 35%. 27

  28. Ilustrasi 4.11 (2)(Penghasilan LN) Jawaban : Penghasilan netto DN = 885.000.000 - 525.000.000 = Rp 360.000.000,00 Total penghasilan netto = 360.000.000 + 240.000.000 = Rp 600.000.000,00 PPh badan sesuai Pasal 17 = 25% x 600.000.000 = Rp 150.000.000,00 Batas kredit PPH 24 = 240.000.000/ 600.000.000 x 150.000.000 = Rp 60.000.000,00 28

  29. Ilustrasi 4.11 (3)(Penghasilan LN) Jawaban : 29

  30. Ilustrasi 4.11 (4)(Penghasilan LN) Jawaban : 30

  31. Ilustrasi 4.11 (5)(Penghasilan LN) Jawaban : 31

  32. PPh 25

  33. PPh 25 • Pencatatan angsuran pajak periode berjalan dapat dilakukan dengan dua pendekatan: • Pembebanan akhir tahun  Dicatat sebagai pembayaran pajak di muka. • Pembebanan langsung  Dicatat sebagai beban pajak kini. • Kedua pendekatan akan mempengaruhi jurnal pada akhir periode.

  34. Ilustrasi4.12(AngsuranPajak) Fa. Ekacakra senantiasa melaporkan SPT pada pertengahan Maret setiap tahun dan melakukan pembayaran angsuran PPh 25 berdasar pelaporan tersebut. Di bulan Desember tahun lalu Fa. Ekacakra membayarkan angsuran pajak sebesar Rp 13.200.000,00, sedangkan berdasar SPT tahun ini Fa. Ekacakra akan membayarkan angsuran sebesar Rp 15.750.000,00 per bulan. Bagaimanakah Fa. Ekacakra melakukan penjurnalan di setiap bulannya, dengan menggunakan pendekatan pembebanan akhir tahun atau pendekatan pembebanan langsung? Jawaban : 34

  35. PPh 29

  36. PPh 29 • Pajak kurang (lebih) bayar akan dicatat pada saat pembuatan jurnal penyesuaian pada akhir periode. • Kemungkinan status kewajiban pajak akhir tahun: • Masih harus membayar sejumlah kas tertentu, akibat beban pajak lebih dari kredit pajak. (Kondisi Pasal 29)  Mencatat Utang PPh 29. • Memiliki kelebihan pembayaran pajak, akibat beban pajak kurang dari kredit pajak. (Kondisi Pasal 28)  Mencatat pajak dibayar di muka. • Atas pajak dibayar di muka yang telah dicatat, dilakukan penutupan kemudian direlasifikasikan ke dalam beban pajak kini. • Beban pajak tangguhan dihitung berdasarkan perbedaan temporer yang muncul antara ketentuan fiskal dan pencatatan akuntansi.

  37. Ilustrasi4.13 (1)(PajakAkhirTahun) CV. Ijrabamembukukan total penghasilansebesarRp 2.000.000.000,00 sepanjangtahunfiskalberjalan. Di dalampenghasilantersebut, telahtermasukpenghasilandariluarnegerisebesarRp 380.000.000,00 danatasnyatelahdikenakanpajakolehotoritassetempatdengantarif 30%. Berikutmerupakaninformasiterkaitpemotonganataupemungutanpajak yang dilakukanolehatauterhadap CV. Ijraba. MemotongPPh 21 atasgajipegawai WNI Rp 75.000.000,00 MemungutPPh 22 ataspenjualanprodukRp 35.000.000,00 DipungutPPh 22 olehDitjen Bea CukaiRp 47.500.000,00 MemotongPPh 23 atasroyaltiRp 63.500.000,00 DipotongPPh 23 atasdividenRp 24.500.000,00 MembayarPPh 25 sepanjangtahunRp 165.000.000,00 MemotongPPh final atassewatanahRp 55.000.000,00 DipotongPPh final atassewabangunanRp 40.000.000,00 MemotongPPh 26 atasgajipegawai WNA Rp 25.000.000,00 37

  38. Ilustrasi4.13 (2)(PajakAkhirTahun) Jika CV. Ijrabamelakukanpengakuanpajakdibayar di mukauntuksetiapkewajibannya, bagaimanakah perjurnalan di akhirperiodedilakukan? Jawaban : Penghasilansewabangunan yang dikenaiPPh Final = 100%/ 5% x 20.000.000 = Rp 400.000.000,00 PenghasilanKenaPajak = 2.000.000.000 - 400.000.000 = Rp 1.600.000.000,00 BabanpajaksesuaiPasal 17 = 25% x 1.600.000.000 = Rp 400.000.000,00 Pajak yang telahdipotongataspenghasilan LN = 30% x 380.000.000 = Rp 114.000.000,00 Batas kreditPPh 24 = 380.000.000/ 1.600.000.000 x 400.000.000 = Rp 95.000.000,00 38

  39. Ilustrasi4.13 (3)(PajakAkhirTahun) Jawaban : 39

  40. PenyajianPajakdalam LK

  41. PenyajianPajakdalam LK • Sebagai konsekuensi atas kewajiban perpajakan, perusahaan secara umum akan mengakui komponen laporan keuangan yang terkait pajak yang meliputi: • Utang pajak atas kewajiban memotong/ memungut pajak. • Utang pajak atas kewajiban pajak perusahaan yang masih harus dibayar (PPh 29). • Beban pajak kini (pajak dalam satu tahun fiskal). • Aset atau liabilitas pajak tangguhan atas perbedaan temporer ketentuan akuntansi dan fiskal. • Perusahaan dapat pula menghitung tarif pajak efektif atas penghasilan selama tahun berjalan.

  42. Referensi Fitriandi, Primanditadkk. 2011. “KompilasiUndang – UndangPerpajakanTerlengkap” . Jakarta: PenerbitSalembaEmpat. Waluyo. 2011. “Perpajakan Indonesia”. Jakarta: PenerbitSalembaEmpat.

  43. TerimaKasih Dr. Dwi Martani Departemen Akuntansi FEUI martani@ui.ac.id atau dwimartani@yahoo.com 081318227080/ 08161932935 http:/staff.blog.ac.id/martani/

More Related