Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

1. Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze Podatki w przedsiębiorstwie [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

2. Klasyfikacja podatków majątkowych [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

3. Polski system podatków majątkowych:Podatki: rolny / leśny / od nieruchomości – cechy wspólne [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

4. Podatki: rolny / leśny / od nieruchomości: zakres przedmiotowy [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

5. Nieruchomości związane z DG: Z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych: …………………grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, (….) chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych. Z orzecznictwa: 1. Nie istnieje warunek faktycznego wykorzystywania nieruchomości i obiektów budowlanych na cele związane z działalnością gospodarczą, by można było zastosować do danej nieruchomości wyższą stawkę podatku od nieruchomości. Grunty będące własnością przedsiębiorcy powinny podlegać opodatkowaniu stawkami przeznaczonymi dla gruntów związanych z działalnością gospodarczą, niezależnie od ich faktycznego użytkowania. Oznacza to, że sam fakt posiadania przez przedsiębiorcę gruntów skutkuje tym, że są one związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Nie jest istotne więc czy są one w ogóle lub w jakich celach wykorzystane przez przedsiębiorcę. Taka wykładnia językowa przywołanego przepisu nie budzi w judykaturze wątpliwości.   ( Wyrok WSA w Warszawie z dn. 8 września 2005 r., III SA/Wa 346/05, LEX nr 177321, , wyrok WSA w Szczecinie z dn. 7 grudnia 2011 r., I SA/Sz 823/11, www.orzeczenia-nsa.pl) 2. W pojęciu "względów technicznych" ustawodawca zawarł przesłankę trwałości, jako przeszkodę w wykorzystaniu nieruchomości do prowadzenia działalności gospodarczej, powodującej zastosowanie preferencyjnej stawki podatku od nieruchomości. Nie stanowią one więc przeszkody o charakterze przejściowym, wynikającej z podjętych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej decyzji np. o remontach. ( Wyrok WSA w Łodzi z 4 października 2012 r., I SA/Łd 1542/11, www.orzeczenia-nsa.gov.pl) [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

6. Jak ustalić właściwy podatek dla danej nieruchomości? [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

7. Podatek od nieruchomości - obliczanie [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

8. Podatek od nieruchomości – stawki ustawowe oraz lokalne na 2014 rok [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

9. Podatek leśny - obliczanie [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

10. Podatek rolny - obliczanie [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

11. Ulgi w podatku rolnym Art. 13. 1.  Podatnikom podatku rolnego przysługuje ulga inwestycyjna z tytułu wydatków poniesionych na: 1) budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymywania zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska, 2) zakup i zainstalowanie: a) deszczowni, b) urządzeń melioracyjnych i urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa w wodę, c) urządzeń do wykorzystywania na cele produkcyjne naturalnych źródeł energii (wiatru, biogazu, słońca, spadku wód) - jeżeli wydatki te nie zostały sfinansowane w całości lub w części z udziałem środków publicznych. 2. Ulga inwestycyjna przyznawana jest po zakończeniu inwestycji i polega na odliczeniu od należnego podatku rolnego od gruntów położonych na terenie gminy, w której została dokonana inwestycja - w wysokości 25 % udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych. 3. Ulga z tytułu tej samej inwestycji nie może być stosowana dłużej niż przez 15 lat. Art. 13b. 1. Podatek rolny od gruntów położonych na terenach podgórskich i górskich obniża się o 30 % dla gruntów klas I, II, IIIa, III i IIIb, a o 60 % dla gruntów klas IVa, IV i IVb. 2. Za miejscowości położone na terenach podgórskich i górskich uważa się miejscowości, w których co najmniej 50 % użytków rolnych jest położonych powyżej 350 m nad poziomem morza. Wykaz tych miejscowości w danym województwie ustala sejmik województwa. ----------------------------------------------------------------------------------- Art. 13c. 1. W razie wystąpienia klęski żywiołowej, która spowodowała istotne szkody w budynkach, ziemiopłodach, inwentarzu żywym lub martwym albo w drzewostanie, przyznaje się podatnikom ulgi w podatku rolnym przez zaniechanie jego ustalania albo poboru w całości lub w części, w wysokości zależnej od rozmiarów strat spowodowanych klęską w gospodarstwie rolnym. 2. Przy przyznawaniu ulg i ustalaniu ich wysokości uwzględnia się wysokość otrzymanego odszkodowania z tytułu ubezpieczenia ustawowego. 3. Ulgę przyznaje się za ten rok podatkowy, w którym klęska miała miejsce; jeżeli klęska miała miejsce po zapłaceniu podatku za dany rok, ulgę stosuje się w następnym roku podatkowym. [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

12. Podatek katastralny [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

13. Podatek od środków transportowych [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

14. Opłaty jako daniny publiczne [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

15. Wybrane rodzaje opłat [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

16. Opłata skarbowa Zakres Wymiar Podstawa prawna – ustawa z dnia 16 listopada 2006 roku Przedmiot opodatkowania: 1/ czynności urzędowe ( akt małżeństwa, informacja adresowa, zmiana imienia, wypis z planu zagospodarowania przestrzennego, zatwierdzenie projektu budowlanego, decyzja o nadaniu obywatelstwa polskiego) 2/ zaświadczenia ( duplikaty dokumentów, o braku zaległości podatkowych) 3/ zezwolenia ( posiadanie broni, osiedlenie się, uprawa maku i konopi, nabycie nieruchomości przez cudzoziemca, „zgody podatkowe” – np. z art. 66 Ordynacji podatkowej) 4/ dokumenty ( o ustanowieniu pełnomocnika) Od 2007 roku uchylono obowiązek uiszczania opłaty skarbowej od podań wnoszonych do organów administracji [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

17. Jakie znaczenie fiskalne mają podatki lokalne?(dochody budżetowe gmin za rok 2012, w mld zł) [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

18. Podatek tonażowy - ogólnie Podstawa prawna – ustawa z dnia 24 sierpnia 2006 r. Cechy podatku : • Państwowy • Dochodowy (w pewnym zakresie - alternatywa wobec PIT) • Gospodarczy ( dotyczy działalności przedsiębiorców żeglugowych - armatorów) • Zryczałtowany ( obliczany w uproszczony sposób) • Opłacany tak jak RPE ( zaliczki do 20 dnia m-ca, zeznanie roczne do 30 stycznia) Podmiot podatku: Osoba fizyczna,osoba prawna ( rezydenci lub podmioty prowadzące działalność na terenie Polski) ......będąca właścicielem albo zarządcą statku i uprawiająca nim żeglugę ------------------------------------------------------------ Przedmiot podatku: przychody z usług związanych z żeglugą międzynarodową np.: • transport ładunków lub pasażerów • dzierżawa lub użytkowanie statków lub kontenerów • sprzedaż towarów i usług na pokładzie statków [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

19. Podatek tonażowy – obliczenia System 1 System 2 ( stosowany tylko w jednym przypadku) Przychódze sprzedaży statku ( w części niewykorzystanej na nabycie nowego lub remont innego statku) X 15% (stawka liniowa) = Podatek tonażowy Etap 1: ustalenie dochodu Dochód = Pojemność statku X regresywna stawka ustawowa X okres eksploatacji statku (ile dni w danym miesiącu) Etap 2: obliczenie podatku ( Dochód minus ZUS ) x 19% (stawka liniowa) minus NFZ = Podatek tonażowy [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze

20. Podatek kopalinowy [8] Pozostałe podatki i opłaty gospodarcze