AUDITORIA DE ACTIVOS

1. AUDITORIA DE ACTIVOS Efectivo

2. Efectivo Corresponde aquellos saldos de disponibilidad inmediata y sin restricciones de ningún tipo. Es muy importante destacar que pueden existir partidas monetarias, como también partidas no monetarias.

3. Efectivo Conciliación Bancaria Consideraciones de la conciliación: 1.- Que se realicen mensualmente, con la información emanada del banco y del mayor de la empresa. 2.- Que se encuentren debidamente autorizadas por personal que cuente con el nivel jerárquico correspondiente. 3.- Que se cursen los ajustes correspondientes emanados de la conciliación. 4.- Que la antigüedad de los cheques pendientes de cobro no exceda los 90 días. 5.- Chequeo y seguimiento de los depósitos en transito no considerados por el banco. 6.- Chequeo y seguimiento de los cargos bancarios no considerados por la empresa 7.- Chequeo y seguimiento de los abonos bancarios no considerados por la empresa.

4. Efectivo Arqueo de Caja Consideraciones del arqueo: 1.- Debe ser sorpresivo 2.- Debe ser practicado periódicamente 3.- No debe ser interrumpido 4.- Debe levantarse un acta firmada por el responsable y por quien revisa. 5.- Debe contarse absolutamente todo (solo el responsable)

5. Efectivo Procedimientos de auditoria • Comparar los saldos presentados en el mayor con el resultado obtenido en el arqueo realizado en presencia del auditor. • Los saldos representativos de moneda extranjera se encuentran debidamente al tipo de cambio de cierre. • Realizar una revisión visual de las conciliaciones presentadas por el cliente al cierre del ejercicio. • Verificar la exactitud matemática de cada conciliación. • Solicitar confirmación de saldo a la institución financiera en la que mantienen los saldos de banco

6. Cuentas por Cobrar Corresponden a derechos de cobro que mantiene la sociedad sobre un tercero. En este rubro podemos encontrar: • Deudores por venta • Documentos por cobrar • Deudores varios • Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas. • Otras Deudores Comerciales

7. Cuentas por Cobrar Circularización de clientes Consideraciones 1.- Verificar la exactitud matemática del listado de deudores 2.- Extraer una muestra de deudores basados en el criterio del auditor. 3.- Verificar que la carta vaya firmada por el nivel jerárquico correspondiente 4.- Verificar que la carta solicite respuesta directa a los auditores 5.- Etc.

8. Cuentas por Cobrar Estimación deudores incobrables Consideraciones 1.- Consultar las políticas de la empresa para la estimación de incobrabilidad. 2.- Acordar con el equipo de trabajo que las políticas aplicadas por la sociedad son coherentes 3.- Verificar la integridad del listado de deudores 4.- Etc.

9. Cuentas por Cobrar Procedimiento de auditoria • Actualizar los procedimientos intermedios de auditoría • Prueba de presentación de las cuentas por cobrar a relacionadas • Prueba de corte anticipado de notas de crédito • Probar la estimación de deudores incobrables • Realizar circularización de cuentas por cobrar. • Realizar arqueo de valores • Etc.

10. Activo Fijo Corresponden a los bienes físicos materiales, amortizables o no y que han sido adquiridos para dedicarlos a la explotación de la empresa. En esta cuenta podemos encontrar: Terrenos, Construcciones, Maquinarias, Equipos, Dep. acumulada. Como características podemos nombrar: - En principio no son negociables - Su duración es relativamente extensa en relación a un ejercicio comercial.

11. Activo Fijo Consideraciones en la adquisición de activos: 1.- El valor de adquisición debe contener todas las erogaciones inherentes a la compra del bien. 2.- En el caso que el bien fuera adquirido a través de un crédito es necesario activar los intereses al activo. Siempre cuando sea confiable la determinación de la cantidad que fue utilizada para la compra de dicho activo.

12. Activo Fijo Consideraciones en la mantención de un activo: 1.- Las mantenciones, son trabajos realizados para que el bien siga su normal funcionamiento. Por lo anterior es contabilizado como una gasto en el EERR. 2.- Las reparaciones, son trabajos realizados en forma imprevista para solucionar un desperfecto de algún bien. Por lo anterior son clasificados como pérdidas en el EERR. 3.- Adiciones o mejoras, son desembolsos que la empresa realiza voluntariamente, con la finalidad de dejar el bien en una condición superior a la que tenía originalmente. Son clasificados como activos y se deprecian a lo largo de la vida útil asignada.

13. Activo Fijo DEPRECIACION Corresponde al proceso de asignar el costo de los activos al estado de resultados, este proceso es denominado depreciación. El método de depreciación corresponde a la elección de la forma en que expiran los servicios del activo. Métodos que existen en la actualidad: - M. lineal - M. por unidades de producción - M. creciente - M. Tributario (Depreciación acelerada)

14. Existencias Existencias Costo por venta Proveedores

15. Existencias Las existencias, entendiendo como tales a las mercaderías, materias primas, materiales o productos elaborados, corresponden a los bienes que la empresa posee para desarrollar sus actividades comerciales o industriales

16. Existencias Materias Primas Son aquellas que sirven para la producción de bienes que se transforman en bienes terminados, para este tipo de empresa el movimiento de existencias va a estar dado de la siguiente manera: Saldo de Inicio = + Compras = + Ventas (trasp.) = - Ajustes = +/- Saldo Final = xxx

17. Existencias • Saldo de inicio: Validación a través de los papeles auditados del año anterior. • Compras: Debe ser validado a través de una muestra, verificando los datos con el documento de origen y con el informe de recepción de bodega. • Ventas (traspasos): Corresponde a movimientos internos de materia prima por lo que no existe relación con 3º. Para validar este punto debemos recurrir a los informes internos de producción y comparar con las salidas de M.P. • Ajustes: Corresponden a regulaciones que afectan a las M.P. por conceptos como: diferencias de inventario, mermas, obsolescencia o vencimientos que afectan la M.P. • Saldo Final: Corresponde a la existencia teórica de M.P. que debiera permanecer en la bodega la fecha que se practique el inventario físico.

18. Existencias Productos en Procesos Son bienes que se encuentran en medio del proceso de producción, pero que aún no cuentan con el grado de avance necesario para ser considerados como productos terminados. Saldo de Inicio = + Traspasos de M.P. = + M.O.D. = + C.I.F. = + Traspasos a P.T. = - Ajustes = +/- Saldo Final = xxx

19. Existencias • Saldo Inicial: Debe coincidir con el balance de inventario y otros del año anterior. • Traspaso de M.P.: informes de producción, chequeo de nómina de remuneraciones al personal para chequear el saldo. • M.O.D.: Liquidación de sueldos al personal del departamento de producción. • Traspaso a P.T.: Si los productos deben ser sacados de las instalaciones debe revisarse las guías de despacho. Si es traspaso interno se revisa a través del informe de producción. • C.I.F.: aquí podemos encontrar M.O.I. la que se valida igual que M.O.D.. El resto de los gastos dependerá de la naturaleza de estos.

20. Existencias Productos Terminados Son aquellos bienes que concluyeron en un 100% la etapa de transformación y por lo tanto se encuentran en condiciones de ser comercializados. Saldo de Inicio = + Traspasos de P.P. = + Ventas = + Ajustes = +/- Saldo Final = xxx

21. Existencias Inventario Existen varios objetivos perseguidos al realizar el inventario físico de existencias, dentro de ellas podemos señalar: 1.- Que las mercaderías existan. 2.- Que las existencias se encuentren en buen estado. 3.- Que no estén obsoletas. 4.- Que no estén vencidas

22. Existencias Consideraciones al realizar un inventario: 1.- Control sobre las entradas y salidas de existencias durante el inventario. 2.- Corte documentario 3.- Marcar la existencia inventariada. 4.- Personal eficiente y capacitado a cargo del inventario. 5.- Personal especialista externo en la materia. 6.- Planificación general del inventario 7.- Medidas de seguridad

23. Existencias 1.- Comparación entre el saldo físico de existencias inventariadas versus el kardex o auxiliar de existencias. 2.- Comparar el saldo del mayor con lo señalado en el auxiliar de existencias. 3.- Cuantificar las diferencias 4.- Analizar el origen de las diferencias 5.- Si no existen explicaciones satisfactorias proponer los ajustes que proceden.

24. Ejercicios