¿Qué debemos saber sobre la Reforma Fiscal?

1. ¿Qué debemos saber sobre la Reforma Fiscal?

2. Proyecto de Ley de Pacto Fiscal y Reforma Fiscal Estructural “UNA REFORMA SOCIAL POR LA EQUIDAD, EL COMBATE A LA POBREZA Y EL DESARROLLO DEL PAIS”

3. JUSTICIA, EQUIDAD Y LUCHA CONTRA LA POBREZA Hoy el Gasto Público se financia: 50% Por impuestos (Con algunos matices, es la forma que responde al principio de capacidad económica) 50% Por deuda (Lo pagan todos por igual, independientemente de su capacidad económica)

4. Redistribución de la riqueza por la vía de los ingresos Ampliación de la base (Renta Global, IVA) Aumento del ámbito de control (Renta Mundial, DNT, Código) Control del costo de la vida (Disminución de Deuda e Inflación)

5. Destino de los recursos de la Reforma Fiscal • Disminución del costo de la vida mediante control de la deuda 70% • Resultados: Menor inflación, menores tasas de interés, para incentivar la producción, mayor empleo, crecimiento económico y desarrollo.

6. Destino de los recursos de la Reforma Fiscal • Atención de gastos de inversión prioritarios, a definir por la Presidencia de la Republica 30% • Fundamentalmente infraestructura, educación y otras necesidades para fortalecer el desarrollo nacional.

7. Una Reforma de Consenso Mayoritario en la que el Interés Nacional ha estado por encima del Interés Sectorial • Ex Ministros de Hacienda de diferentes tendencias políticas (Años 2001 y 2002) • Comisión Mixta Legislativa (Diputados y representantes de Cámaras Empresariales, Sectores Agrícolas, Cooperativos, Solidaristas y Sindicales) (Años 2002, 2003) • Amplia Discusión Legislativa (Año 2004)

8. La Reforma Tributaria NO es un Paquete de Impuestos No se limita a subir tarifas Elimina privilegios Fortalece la Administración y sus potestades. Es progresiva en su conjunto

9. Proyecto de Ley de Pacto Fiscal y Reforma Fiscal Estructural Disposiciones Tributarias Imposición sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado (IVA) Reformas al Código Tributario Dirección Nacional de Tributos

10. Imposición sobre la Renta Personas físicas: Sistema actual • Grava rentas de igual cuantía en forma distinta: 0%, 8%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30%. • Deja sin gravar rentas que evidentemente manifiestan capacidad económica. • A las personas residentes de mayor capacidad económica les basta con colocar sus fuentes de renta en el extranjero para justificar su no tributación en C.R.

11. Nuevo esquema: Renta Global Base General: • Se suman en una sola base imponible todas las rentas netas sin distingo de su origen (rendimientos del trabajo, rendimientos del capital, rendimientos de actividades económicas). • Se le aplican deducciones de ley (mínimos vitales personal y familiar, aporte a planes de pensiones voluntarios, donaciones)

12. Cálculo del Impuesto: A la base imponible neta se le aplica una única escala progresiva moderada que va del 5% al 30% para obtener la cuota líquida del impuesto. A la cuota líquida del impuesto se le aplican deducciones por: • Doble imposición internacional. • Doble imposición interna (sociedades) • Retenciones o pagos a cuenta.

13. Imposición sobre la Renta Sociedades Propuesta Tarifa impositiva general:30%; que a partir del 2010 será 25%. Tarifas especiales: • Pequeñas empresas hoy con 10% y 20%, pagarán, sobre los primeros 8 millones de utilidades netas, el 12%, y sobre el exceso, un 30%, que a partir del 2010, será de un 25%. • Banco Popular y pagará 50% de la tarifa. • Empresas pioneras, pagarán 15% sobre sus utilidades netas.

14. Imposición sobre la RentaDe Renta Territorial a Renta Mundial • Los residentes en Costa Rica declararán por la totalidad de sus rentas, con independencia del país de origen. • Se introducen elementos para evitar la doble imposición.

15. Impuesto No Residentes • Se definen los contribuyentes no residentes como las personas físicas y jurídicas que obtengan rentas en territorio costarricense, y no cumplan el requisito de residencia. • Tributan por las rentas que obtengan en el territorio nacional.

16. Grava las prestaciones de servicios por excepción (por ej.: no grava los servicios profesionales) Se rige por el principio de incorporación física Grava todas las prestaciones de servicios (incluidos los servicios profesionales) salvo algunas exenciones (educación) Se rige por el principio de incorporación financiera Proyecto de Ley de Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) Principales cambios Ley Actual: IVA:

17. Tipos impositivos o tarifas

18. Reformas al Código Tributario Mejoras en el Sistema Sancionador. El cobro ejecutivo en manos de la Administración y medidas cautelares para evitar distracción de bienes. Fortalecimiento de la Administración Tributaria (DNT) • Aduanas y Tributación integradas bajo una Dirección Técnica única. • Régimen para dotar de recurso humano altamente calificado.

19. La Reforma Tributaria NO es un Paquete de Impuestos No se limita a subir tarifas Elimina privilegios Fortalece y hace justo el Sistema Es progresiva en su conjunto

20. La progresividad de la reforma La globalidad como condición de la progresividad • La reforma incluye el conjunto de las rentas en una sola base, deduce un mínimo exento individual y familiar, más gastos médicos, de alquiler y otros, y luego aplica, para las personas físicas, una escala progresiva (5%-30%). • Ésta es la forma técnica de alcanzar la progresividad.

21. La potencial rebaja del IS al 25% La progresividad de la reforma • Esta potencial rebaja es mejor que la situación actual, tanto en equidad como en efecto recaudatorio. • Efecto recaudatorio: Hoy zonas francas tributan 0% y las demás 30%. Con la reforma, algunas empresas de zona franca que se convierten en pioneras o empresas en zonas de menor desarrollo pagarían 15%; otras pagarían 25%. Las demás pagarían 25%.

22. La progresividad de la reforma La potencial rebaja del IS al 25% • Efecto en equidad: El 30% actual se aplica a una base imponible reducida: de la utilidad financiera o contable de una empresa, una parte está gravada al 8%, y otra al 0% (por exención, por ser rentas de fuente extranjera o por tratarse ganancias de capital no gravables). • Con la propuesta, al llegar al 25%, éste se aplicaría sobre una base amplia y uniforme que incluye las hoy excluidas.

23. El efecto en las clases medias y bajas • Todos los salarios inferiores a 1.200.000 de colones al mes PAGARÁN MENOS con la reforma que con la legislación actual. • La canasta básica en IVA tutela a las clases bajas. • Las clases medias profesionales pagarán menos con la reforma al incrementárseles el mínimo exento en renta al nivel de los asalariados (a 3.934.000 colones anuales). Esto compensa el pago adicional por los servicios en IVA.

28. El IVA a nivel comparado • El IVA en la mayoría de los países abarca tanto bienes como servicios, igual que en la propuesta. • Un país que necesita ingresos sanos para su desarrollo no debería darse el lujo de dejar exento un sector de gran crecimiento económico como lo es el de Servicios. • La tarifa del 13% es moderada e incluso baja a nivel internacional: Guatemala, 12%; Nicaragua, 15%;El Salvador, 13%; Chile, 18%; Irlanda, 22%; España 16%, Perú 17%; México 15%.

29. Las mejoras en la lucha contra la evasión • Renta mundial y el incremento no justificado de patrimonio. • Renta mundial y la lucha contra las formas fáciles de elusión a través de sociedades de papel en paraísos fiscales, o de esquemas back to back. • El fortalecimiento de la Administración Tributaria.

30. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAMISIÓN • Facilitar el cumplimiento voluntario. • Controlar el incumplimiento.

31. UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES INSCRITOS DECLARANTES DECLARAN CORRECTAMENTE NO PAGAN (Morosos) PAGAN DECLARAN INCORRECTA (Inexactos) NO DECLARAN (Omisos) NO INSCRITOS (Ocultos) Control Tributario en la DGT Brechas de incumplimiento

32. ¿QUÉ ES COBRAR BIEN LOS IMPUESTOS? • Cobrar bien los impuestos es ejercer un verdadero control tributario en todas las brechas de incumplimiento. • Cobrarlos excelentemente es lograr la regularización de todas esas brechas.

33. ¡MUCHAS GRACIAS!