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LA REVISIONE “OBBLIGATORIA”

LA REVISIONE “OBBLIGATORIA”. REVISIONE OBBLIGATORIA. ENTRO QUATTRO ANNI. ENTRATA IN VIGORE DEL NUOVO STUDIO. ENTRATA IN VIGORE DELLO STUDIO REVISIONATO. LA REVISIONE “FACOLTATIVA”. REVISIONE FACOLTATIVA. PRIMA DEI QUATTRO ANNI. ENTRATA IN VIGORE NUOVO STUDIO.

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LA REVISIONE “OBBLIGATORIA”

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Presentation Transcript

  1. LA REVISIONE “OBBLIGATORIA” REVISIONE OBBLIGATORIA ENTRO QUATTRO ANNI ENTRATA IN VIGORE DEL NUOVO STUDIO ENTRATA IN VIGORE DELLO STUDIO REVISIONATO

  2. LA REVISIONE “FACOLTATIVA” REVISIONE FACOLTATIVA PRIMA DEI QUATTRO ANNI ENTRATA IN VIGORE NUOVO STUDIO ENTRATA IN VIGORE STUDIO REVISIONATO DATI ED INFORMAZIONI UFFICIALI PARERE COMMISSIONE ESPERTI

  3. ORDINARI “NATURALI”:IL VECCHIO CONTROLLO… IMPRESE IN CONTABILITÀ ORDINARIA CONTABILITÀ INATTENDIBILE EX DPR 570/96 CONTROLLO DA STUDI DI SETTORE

  4. ORDINARI “NATURALI”:…E IL “NUOVO” CONTROLLO IMPRESE IN CONTABILITÀ ORDINARIA RICAVI NON CONGRUI PER 2 PERIODI SU 3 CONTABILITÀ INATTENDIBILE EX DPR 570/96 NUOVE “INCOERENZE” CONTROLLO DA STUDI DI SETTORE

  5. I “BLOCCHI” DI OSSERVAZIONE 2004 2005 2006 2005 2006 2007 2006 2007 2008

  6. I “BLOCCHI” DI OSSERVAZIONE 2004 2005 2006 2005 2006 2007 2006 2007 2008 NON CONGRUO

  7. 2004 2005 2006 IL CONTROLLO 2005 2006 2006 2007 2007 2008 CONTROLLO DA STUDI CONTROLLO DA STUDI

  8. LA “RETROATTIVITÀ” 2002 2003 2004 2003 2004 2005 2004 2005 2006 NUOVE REGOLE INCIDENZA CONDONI

  9. L’IMPATTO DEI CONDONI CONCORDATO ANNI PREGRESSI INTEGRATIVA SEMPLICE CONDONO “TOMBALE” RILEVANZA STATUS CONGRUITA’ POSSIBILE RILEVANZA STATUS CONGRUITA’ IRRILEVANZA STATUS CONGRUITA’

  10. I “RIMEDI” ANNO IMPATTO RIMEDIO 2002 CONDONI DICHIARAZIONE INTEGRATIVA 2003 --- RAVVEDIMENTO 2004 NUOVE REGOLE ADEGUAMENTO

  11. IL “MONITORAGGIO” PER I PROFESSIONISTI MONITORAGGIO APPLICAZIONE ANNO 2004 IRRILEVANZA ACCERTAMENTO RILEVANZA LISTE SELETTIVE

  12. I PROFESSIONISTI ANNO TIPOLOGIA STUDIO IMPATTO RIMEDIO 2002 SPERIMENTALE CONDONI DICHIARAZIONE INTEGRATIVA 2003 SPERIMENTALE --- RAVVEDIMENTO 2004 MONITORATO NUOVE REGOLE ADEGUAMENTO

  13. PROFESSIONISTI E “DEFINITIVITÀ” STUDIO DEFINITIVO 2005 APPLICAZIONE 2000 2001 2002 2004 2003

  14. IL MONITORAGGIO DEL COMPARTO “T.A.C.” MONITORAGGIO APPLICAZIONE ANNI 2004/2005 IRRILEVANZA ACCERTAMENTO RILEVANZA LISTE SELETTIVE

  15. COMPARTO “T.A.C.”:LA SOLUZIONE DI CONTINUITÀ 2002 2003 2004 2003 2004 2005 2004 2005 2006

  16. LA RILEVANZA DEI NUOVI INDICATORI INCOERENZA INDICI ECONOMICI FINANZIARI PATRIMONIALI CONTROLLO DA STUDI DI SETTORE IMPRESE IN CONTABILITÀ ORDINARIA

  17. CONGRUITÀ COERENZA NUOVA COERENZA CONTROLLO DA STUDI SI SI SI NO SI SI NO NO SI NO SI NO SI NO NO NO NO SI SI SI NO SI NO SI NO NO SI SI NO NO NO SI LE “COMBINAZIONI” PER LE IMPRESE IN CONTABILITÀ ORDINARIA

  18. LE “COMBINAZIONI” PER LE IMPRESE IN CONTABILITÀ ORDINARIA REGOLA DELL’INCOERENZA REGOLA DEL “2 SU 3”

  19. GLI STUDI DI SETTORE E GLI ORDINARI “NATURALI”

  20. GLI STUDI DI SETTORE E GLI ORDINARI “PER OPZIONE”

  21. ADEGUAMENTO E DICHIARAZIONI RISULTANZE STUDI DI SETTORE ADEGUAMENTO DICHIARAZIONE DEI REDDITI DICHIARAZIONE IVA DICHIARAZIONE IRAP

  22. L’ADEGUAMENTO ADEGUAMENTO GRATUITO ONEROSO SCOSTAMENTO >10 % RICAVI E COMPENSI SCOSTAMENTO < 10 % RICAVI E COMPENSI

  23. ADEGUAMENTO: GLI ESEMPI

  24. L’ADEGUAMENTO AI FINI IVA ADEGUAMENTO IVA INDICAZIONE NELLA DICHIARAZIONE VERSAMENTO IMPOSTA TERMINE SALDO II.RR. ANNOTAZIONE REGISTRI

  25. STUDI E ULTERIORE AZIONE ACCERTATRICE UFFICIO AVVISO DI ACCERTAMENTO ULTERIORE AVVISO DI ACCERTAMENTO STUDI DI SETTORE IMPREGIUDICATO

  26. STUDI E ULTERIORE AZIONE ACCERTATRICE UFFICIO DEFINIZIONE CONCORDATARIA ULTERIORE AVVISO DI ACCERTAMENTO STUDI DI SETTORE IMPREGIUDICATO

  27. DIVIDENDI DISCIPLINA FISCALE IMPOSIZIONE PERCETTORI IRES 5% 100% SE PROVENIENTI DA SOCIETÀ RESIDENTI CON SEDE IN PAESI A FISCALITÀ PRIVILEGIATA 27

  28. DIVIDENDI DISCIPLINA CIVILISTICA IMPUTAZIONE BILANCIO ESERCIZIO MATURAZIONE ESERCIZIO PERCEZIONE 28

  29. DIVIDENDI CASO 1 DIVIDENDO = 20.000 PERCEPITO NEL IMPUTATO A C.E. NEL 2004 29

  30. DIVIDENDI CASO 1 DIVIDENDO = 20.000 30

  31. DIVIDENDI CASO 2 DIVIDENDO = 20.000 PERCEPITO NEL IMPUTATO A C.E. NEL 2004 2003 31

  32. DIVIDENDI CASO 2 DIVIDENDO = 20.000 32

  33. DIVIDENDI CASO 2 DIVIDENDO = 20.000 33

  34. DIVIDENDI DISCIPLINA FISCALE IMPOSIZIONE PERCETTORI PERSONE FISICHE 40% 100% SE PROVENIENTI DA SOCIETÀ RESIDENTI CON SEDE IN PAESI A FISCALITÀ PRIVILEGIATA 34

  35. DIVIDENDI 1 = UTILI DA IMPRESE RESIDENTI 2 = UTILI SOCIETÀ BLACK LIST 3 = UTILI SOCIETÀ BLACK LIST MA CON INTEPELLO FAVOREVOLE 35

  36. DIVIDENDI 40% UTILI DA IMPRESE RESIDENTI 40% UTILI SOCIETÀ BLACK LIST MA CON INTEPELLO FAVOREVOLE 100% UTILI SOCIETÀ BLACK LIST 36

  37. CAPITAL GAIN 37

  38. EVOLUZIONE DISINQUINAMENTO BILANCIO RILEVAZIONE INTERFERENZE FISCALI D.L. 127/91 D.L. 29.06.1994 n. 416 D.Lgs 6/2003 APPENDICE FISCALE CONTO ECONOMICO SOPPRESSIONE APPENDICE FISCALE ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI 38

  39. EVOLUZIONE DISINQUINAMENTO BILANCIO RILEVAZIONE INTERFERENZE FISCALI APPENDICE FISCALE CONTO ECONOMICO VOCE N. 24 VOCE N. 25 RETTIFICHE DI VALORE ACCANTONAMENTI OPERATI ESCLUSIVAMENTE IN APPLICAZIONE DI NORME TRIBUTARIE 39

  40. EVOLUZIONE DISINQUINAMENTO BILANCIO RIFORMA DIRITTO SOCIETARIO INTERFERENZE FISCALI NO INSERIMENTO CONTO ECONOMICO NO SPIEGAZIONE NOTA INTEGRATIVA INDICAZIONE QUADRO EC UNICO SC 40

  41. EVOLUZIONE DISINQUINAMENTO BILANCIO RILEVAZIONE INTERFERENZE FISCALI D.L. 29.06.1994 n. 416 SOPPRESSIONE APPENDICE FISCALE SPIEGAZIONE INTERFERENZE FISCALI IN NOTA INTEGRATIVA 41

  42. EVOLUZIONE DISINQUINAMENTO BILANCIO ART 2427 PUNTO 14 D.L. 29.06.1994 n. 416 D.Lgs 6/2003 SPIEGAZIONE INTERFERENZE FISCALI PROSPETTO FISCALITÀ DIFFERITA 42

  43. EVOLUZIONE DISINQUINAMENTO BILANCIO SOPPRESSIONE 2° COMMA ART 2426 CC NON E’ PIÙ CONSENTITO FAR TRANSITARE IN BILANCIO “RETTIFICHE DI VALORE E ACCANTONAMENTI OPERATI ESCLUSIVAMENTE IN ATTUAZIONE DI NORME TRIBUTARIE” 43

  44. EVOLUZIONE DISINQUINAMENTO BILANCIO INTERFERENZE FISCALI CONDIZIONI COSTO FISCALE NORMA FISCALE NORMA CIVILISTICA MAGGIORE IMPONE CONSENTE COSTO CIVILISTICO ISCRIZIONE IN C.E. 44

  45. EVOLUZIONE DISINQUINAMENTO BILANCIO FINO AL 31.12.2003 ART. 75 T.U.I.R. ART. 2426, 2° comma C.C. IMPONEVA CONSENTIVA ISCRIZIONE IN C.E. MAGGIORI COSTI FISCALMENTE RICONOSCIUTI 45

  46. EVOLUZIONE DISINQUINAMENTO BILANCIO DALL’ 1.1.2004 SOPPRESSIONE INTRODUZIONE 2° COMMA ART. 2426 CC ART. 109, 4°comma, lett. b) T.U.I.R. ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI 46

  47. QUADRO EC ECP 1 ECP 2 ECP 3 ECP1+ECP2+ECP3 ECP1+ECP2+ECP3 ECP 1 ECP 2 ECP 3 47

  48. QUADRO EC D 1 D 2 D 3 D1+D2+D3 D1+D2+D3 D 1 D 2 D 3 48

  49. QUADRO EC MIGLIORIE SU BENI AMMORTIZZABILI 49

  50. QUADRO EC MIGLIORIE SU BENI AMMORTIZZABILI 50

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