PLAN DE VIABILIDAD Sala de matanza del pollo campero

1. PLAN DE VIABILIDAD Sala de matanza del pollo campero

2. ÍNDICE PREVISIÓN DE INGRESOS - Previsión de ingresos - Costes variables CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS - Servicios exteriores - Gastos de personal - Amortizaciones fiscales - Gastos financieros - Cuenta de resultados PLAN FINANCIERO - Análisis plan financiero - Balance de situación

3. PREVISIÓN DE INGRESOS Una de las posibilidades que se plantea el Ayuntamiento de Taramundi, es la creación de una sala de matanza del pollo campero. Esta actividad podría compartir tanto instalaciones como personal con la actividad de elaboración de embutidos. El pollo campero se define como una especialidad de pollo de la zona de Asturias, criado en granjas de la zona, en condiciones naturales. Con esta actividad, se ha previsto alcanzar una demanda de entre 40.000 y 50.000 pollos al año. Para el primer año de actividad hemos estimado que se alcanzará una demanda de alrededor de 45.000 pollos al año. En base a lo anterior y teniendo en cuenta las características especiales que puede suponer la venta de este producto, se han previsto unas ventas para los tres ejercicios objeto de estudio, que alcanzarían 675.000 euros en el primer ejercicio de actividad. Estas ventas se irán incrementando paulatinamente, hasta alcanzar 808.920 euros de facturación en el ejercicio 2.011. No se ha previsto para esta actividad la venta de ninguna línea de producción subsidiaria, por lo que la producción se basa en la matanza de pollo campero. Se ha previsto un incremento de las ventas del 12% para el segundo ejercicio, y un incremento de un 7% para el año 2011.

4. PREVISIÓN DE INGRESOS

5. PREVISIÓN DE INGRESOS

6. COSTES VARIABLES En la partida de costes variables, se analizarán los aprovisionamientos realizados por la empresa al objeto de llevar a cabo la facturación y la producción deseada. Se ha previsto que estos costes supongan el 24% de la facturación para el primer año, quedando el margen comercial en el 76%. Para los dos siguientes años se ha estimado que los aprovisionamientos y suministros supongan un consumo del 31% de las ventas. El coste de la amortización de la maquinaria directamente relacionada con la producción, asciende a un 3% de la cifra de negocios de la empresa. La partida de suministros y materiales es la que más costes variables totales consume, con un porcentaje de un 9% para el primer año de actividad. En función de esta información podemos determinar que el margen comercial o valor añadido de la empresa ascenderá al 76% de la cifra de facturación durante el primer ejercicio, reduciéndose este margen hasta el 69% para los dos siguientes. El margen generado durante el primer ejercicio asciende a 513.000 euros, finalizando en el ejercicio 2.011 con un margen de 558.154 euros, un 9% superior al obtenido al inicio de la operación.

7. COSTES VARIABLES

8. COSTES VARIABLES

9. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS • Las empresas realizan operaciones de distinta naturaleza, como actividades de explotación, financieras y otras esporádicas y excepcionales, de las que se derivan beneficios o pérdidas. El cometido de la cuenta de pérdidas y ganancias no es mostrar únicamente el resultado el ejercicio, sino que ha de mostrar cómo han intervenido en estos resultados parciales, el resto de operaciones de la empresa. • El esquema que va a desarrollar el contenido del presente apartado es el siguiente: • Servicios exteriores • Gastos de personal • Amortizaciones fiscales • Gastos financieros • Cuenta de resultados previsionales

10. SERVICIOS EXTERIORES En este apartado se analizan los gastos que mensualmente origina el negocio, tales como luz, agua, teléfono, alquileres, seguros, etc. Así, se estiman estos gastos para los tres primeros ejercicios, suponiendo cierto crecimiento de los mismos en este periodo (IPC). Asimismo, se determina una cuantía a utilizar en la promoción del negocio (gastos en publicidad y promoción). Para esta actividad se han tenido en cuenta las partidas de mantenimiento y limpieza, como servicio externo contratado, servicios de profesionales, que reflejan los gastos externos de asesoramiento fiscal y contable, laboral y de auditoria de cuentas, los servicios de transporte que serán subcontratados, las primas de seguro, catálogos y folletos que serán necesarios para dar a conocer la explotación y su negocio, la luz y el agua que no están directamente relacionados con la producción, el material de oficina y los impuestos locales. El apartado más importante, tal y como se muestra en las tablas adjuntas de previsión de gasto, corresponde a los servicios de profesionales independientes que se tengan que subcontratar. Dentro del capítulo de servicios exteriores se ha tenido en cuenta unos factores incrementales para cada uno de los ejercicios del 4% con respecto al primer año y 5 % para el resto de ejercicios.

11. SERVICIOS EXTERIORES PREVISION DE GASTO EN SERVICIOS EXTERIORES

12. GASTOS DE PERSONAL • Uno de los aspectos fundamentales del proyecto empresarial consiste en determinar el equipo humano que desarrollará el negocio, así como el coste de personal que asumirá el mismo. • Se ha determinado que el negocio que finalmente se lleve a cabo, cuente con una plantilla de alrededor de cuatro personas. • Como en un principio las empresas cárnicas compartirán instalaciones y personal, estableciendo este personal alternancia de días entre una actividad y otra, para el análisis de los gastos de personal, se ha considerado que habrá dos personas que pertenecerán a la línea de producción, dedicando otra persona a las labores comerciales que necesitará la empresa y otra más a la gerencia de la misma. • Sin embargo este número de personas se podrá modificar en función de las necesidades de producción de ambas líneas de producto. • Los sueldos previstos para cada uno de los grupos profesionales serían los siguientes: • Personal de producción: 1.100 euros brutos mensuales con 14 pagas anuales. • Personal comercial: 1.200 euros brutos mensuales con 14 pagas anuales. • Gerencia: 1.800 euros brutos mensuales con 14 pagas anuales. • .

13. GASTOS DE PERSONAL * Como en principio las industrias cárnicas compartirían empleados, se computa únicamente la mitad del personal. En el caso de que finalmente no compartan empleados habrá que tenerlo en cuenta para aplicar el número total de empleados a esta partida, lo que reduciría la rentabilidad del proyecto

14. AMORTIZACIONES FISCALES El plan de Amortización presenta un desglose de las dotaciones a amortizaciones a realizar en cada ejercicio. Las amortizaciones son el reflejo contable de la depreciación del inmovilizado, es decir, representan el desgaste de los bienes materiales o inmateriales que la empresa ha adquirido para realizar la actividad. En caso de no realizar esta práctica, la empresa se estaría descapitalizando, es decir, el inmovilizado podría perder valor con el paso del tiempo, y la empresa no dispondría de fondos para reemplazarlo. Las amortizaciones fiscales, se corresponden con la imputación en la cuenta de resultados de las inversiones, según la vida útil de cada una de ellas. Todas aquellas inversiones que sean utilizadas por ambas industrias, se han contabilizado al 50%, ya que en realidad su coste se diluirá en el de dos actividades económicas diferentes. Las inversiones más elevadas que tendrá que realizar la empresa, serán las de la compra del terreno y la construcción del mismo, y la compra de la maquinaria propia del proceso de producción. Los porcentajes de amortización utilizados para cada elemento del inmovilizado, son los estimados como óptimos por el plan general de contabilidad.

15. AMORTIZACIONES FISCALES * Como en principio las industrias cárnicas compartirían instalaciones, se computa únicamente la mitad de las mismas a cada actividad. En el caso de que finalmente no compartan instalaciones habrá que tenerlo en cuenta para aplicar el coste real a cada partida, lo que reduciría la rentabilidad del proyecto.

16. GASTOS FINANCIEROS El coste de la financiación bancaria, supone un gasto para el negocio, quese refleja directamente en la cuenta de resultados del mismo. Por ello, se realiza un cuadro de amortización del préstamo, con objeto de conocer losgastos financieros que ocasionará esta deuda, así como la capacidad de la empresapara hacer frente a la devolución del principal. Por otro lado, es importante determinar el instrumento financiero que el emprendedorescoge para financiar su negocio, de modo que éste sea el másconveniente para cada proyecto. La financiación bancaria supone la obtención de avales sobre el préstamo asolicitar, en función del instrumento financiero que se escoja. En determinados casos, es interesante analizar fuentes de financiación alternativas ala bancaria, como son entidades de capital-riesgo, sociedades de garantía recíproca,etc. Por un lado, la empresa necesita financiación de circulante, por lo que se prevé una póliza de crédito por importe total de 10.000 euros, con amortización total en la segunda anualidad, lo que supondría la amortización total de la misma en el ejercicio 2.010. Además, la sociedad pretende endeudarse, por importe de 125.000 euros, mediante un préstamo con garantía hipotecaria sobre el suelo y la nave a construir, ya que está prevista una inversión en un terreno de 1.100 metros cuadrados. El préstamo tendría una duración de 10 ejercicios, con amortizaciones mensuales.  En cuanto a la financiación de las inversiones, se realizaría a través de arrendamiento financiero o préstamo personal, por importe de 300.000 euros, y una duración de 7 años.

17. GASTOS FINANCIEROS

18. GASTOS FINANCIEROS

19. CUENTA DE RESULTADOS

20. CUENTA DE RESULTADOS

21. CUENTA DE RESULTADOS

22. CUENTA DE RESULTADOS

23. CUENTA DE RESULTADOS

24. PLAN FINANCIERO • Bajo este epígrafe se recoge tanto el análisis completo del plan financiero, presentándose previamente un estudio de las necesidades netas de circulante, como los balances de situación previstos para la empresa en las tres primeras anualidades, así como el balance porcentual de la tercera anualidad (2011). • Por tanto el epígrafe Plan financiero se compone de los apartados: • Análisis de necesidades de circulante • Análisis del plan financiero • Balance de situación • ANÁLISIS DE NECESIDADES DE CIRCULANTE • En este apartado se determina el momento en que se realizan los cobros y pagos porel negocio. • De este modo, se analiza la capacidad financiera del negocio, así como su fondo demaniobra. • En la mayor parte de las ocasiones, los cobros no coinciden con las ventas, ni losgastos con los pagos. Por ello, es preciso examinar las condiciones de pago con quetrabaja el negocio, con objeto de prever posibles problemas de tesorería a los que se enfrente. • La empresa tiene previsto un periodo medio de cobro a los clientes de 60 días y para el pago a proveedores se establece también un periodo de 30 días.

25. ANÁLISIS DEL PLAN FINANCIERO

26. ANÁLISIS DEL PLAN FINANCIERO

27. ANÁLISIS DEL PLAN FINANCIERO

28. ANÁLISIS DEL PLAN FINANCIERO • En este apartado debemos plantearnos si el proyecto es viable desde un punto de vista económico-financiero. La viabilidad financiera parte de la necesidad de cumplir tres requisitos bien definidos. • La empresa debe permitir obtener BENEFICIOS A MEDIO PLAZO, teniendo en cuenta que el beneficio es la diferencia entre los ingresos de la actividad y el coste de obtener estos ingresos, los gastos. • 2. La segunda condición de viabilidad será pues que LA INVERSIÓN DEBE SER IGUAL A LA FINANCIACIÓN, y no solo igual, debe estar equilibrado el tipo de inversión a realizar con las características de la financiación requerida. • En último término, deberemos prever que en cada momento de la vida de la empresa la TESORERIA DEBE SER POSITIVA. es decir, para asegurar la viabilidad la empresa siempre debe poder afrontar todos los pagos que tiene comprometidos. • Dentro del planteamiento que se ha realizado para la planta de matanza de pollo campero, se cumplen los tres requisitos, ya que se obtienen beneficios desde el primer ejercicio, la financiación solicitada es acorde a la inversión que se va a realizar, y la tesorería es positiva para todos los periodos analizados.

29. ANÁLISIS DEL PLAN FINANCIERO

30. ANÁLISIS DEL PLAN FINANCIERO

31. ANÁLISIS DEL PLAN FINANCIERO

32. BALANCE DE SITUACIÓN El Balance de Situación determina tanto lo que el negocio tiene (activo), como losrecursos con los que ha financiado estos activos (pasivo). Asimismo, este documento permite valorar la situación del negocio. El balance nos permite determinar los derechos y obligaciones de la empresa, el valorde la misma, los medios financieros disponibles para hacer frente a las deudas, elvalor de las inversiones realizadas, las fuentes de financiación de dichas inversiones,el equilibrio o desequilibrio existente entre la financiación propia y la financiación ajena y el nivel de salud financiera de la empresa.

33. BALANCE DE SITUACIÓN

34. BALANCE DE SITUACIÓN

35. BALANCE DE SITUACIÓN

36. BALANCE DE SITUACIÓN

37. PLAN DE VIABILIDAD Empresa de elaboración de embutidos

38. ÍNDICE PREVISIÓN DE INGRESOS - Previsión de ingresos - Costes variables CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS - Servicios exteriores - Gastos de personal - Amortizaciones fiscales - Gastos financieros - Cuenta de resultados PLAN FINANCIERO - Análisis plan financiero - Balance de situación

39. PREVISIÓN DE INGRESOS Una de las posibilidades que se plantea el Ayuntamiento de Taramundi, es la creación de una planta de elaboración de embutidos. Esta actividad podría compartir tanto instalaciones como personal con la actividad de matanza del pollo campero. En esta planta se elaborará chorizo asturiano, chorizo cular y salchichón, suponiendo estos productos el 70% de la actividad. El 30% restante se dedicará a la elaboración de otro tipo de embutidos. Para la elaboración de estos embutidos no se tendrá en cuenta la carne de los siguientes productos: lacón salado y curado, costilla salada, lomo embuchado y ahumado, panceta salada, morcilla cabeza etc. Con esta actividad, se prevé asumir 15 canales de carne al mes, de 130 Kg de peso por canal. En base a lo anterior, se han previsto unas ventas para los tres ejercicios objeto de estudio, que alcanzarían 234.112 euros en el primer ejercicio de actividad. Estas ventas se irán incrementando paulatinamente, hasta alcanzar 288.426 euros de facturación en el ejercicio 2.011. Se ha previsto un incremento de las ventas del 12% para el segundo ejercicio, y un incremento de un 10% para el año 2011.

40. PREVISIÓN DE INGRESOS

41. PREVISIÓN DE INGRESOS

42. COSTES VARIABLES En la partida de costes variables, se analizarán los aprovisionamientos realizados por la empresa al objeto de llevar a cabo la facturación y la producción deseada. Se ha previsto que estos costes supongan el 27% de la facturación para el primer año, quedando el margen comercial en el 73%. Para los dos siguientes años se ha estimado que los aprovisionamientos y suministros supongan un consumo del 31% de las ventas. El coste de la amortización de la maquinaria directamente relacionada con la producción, asciende a un 3% de la cifra de negocios de la empresa. En función de esta información podemos determinar que el margen comercial o valor añadido de la empresa ascenderá al 73% de la cifra de facturación durante el primer ejercicio, reduciéndose este margen hasta el 69% para los dos siguientes. El margen generado durante el primer ejercicio asciende a 63.210 euros, finalizando en el ejercicio 2.011 con un margen de 89.412 euros, un 41% superior al obtenido al inicio de la operación.

43. COSTES VARIABLES

44. COSTES VARIABLES

45. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS • Las empresas realizan operaciones de distinta naturaleza, como actividades de explotación, financieras y otras esporádicas y excepcionales, de las que se derivan beneficios o pérdidas. El cometido de la cuenta de pérdidas y ganancias no es mostrar únicamente el resultado el ejercicio, sino que ha de mostrar cómo han intervenido en estos resultados parciales, el resto de operaciones de la empresa. • Por tanto, el contenido del presente apartado mostrará los siguientes epígrafes: • Servicios exteriores • Gastos de personal • Amortizaciones fiscales • Gastos financieros • Cuenta de resultados previsionales

46. SERVICIOS EXTERIORES En este apartado se analizan los gastos que mensualmente origina el negocio, tales como luz, agua, teléfono, alquileres, seguros, etc. Así, se estiman estos gastos para los tres primeros ejercicios, suponiendo cierto crecimiento de los mismos en este periodo (IPC). Para esta actividad se han tenido en cuenta las partidas de mantenimiento y limpieza, como servicio externo contratado, servicios de profesionales, que reflejan los gastos externos de asesoramiento fiscal y contable, laboral y de auditoria de cuentas, los servicios de transporte que serán subcontratados, las primas de seguro, catálogos y folletos que serán necesarios para dar a conocer la explotación y su negocio, la luz y el agua que no están directamente relacionados con la producción, el material de oficina y los impuestos locales. El apartado más importante, tal y como se muestra en las tablas adjuntas de previsión de gasto, corresponde a los servicios que proporcionarán otras empresas ajenas a la explotación. Dentro del capítulo de servicios exteriores se ha tenido en cuenta unos factores incrementales para cada uno de los ejercicios del 4% con respecto al primer año y 5 % para el resto de ejercicios.

47. SERVICIOS EXTERIORES PREVISION DE GASTO EN SERVICIOS EXTERIORES

48. GASTOS DE PERSONAL • Uno de los aspectos fundamentales del proyecto empresarial consiste en determinar el equipo humano que desarrollará el negocio, así como el coste de personal que asumirá el mismo. • Se ha determinado que el negocio que finalmente se lleve a cabo, cuente con una plantilla de alrededor de cuatro personas. • Como en un principio las empresas cárnicas compartirán instalaciones y personal, estableciendo este personal alternancia de días entre una actividad y otra, para el análisis de los gastos de personal, se ha considerado que habrá dos personas que pertenecerán a la línea de producción, dedicando otra persona a las labores comerciales que necesitará la empresa y otra más a la gerencia de la misma. • Sin embargo este número de personas se podrá modificar en función de las necesidades de producción de ambas líneas de producto. • Los sueldos previstos para cada uno de los grupos profesionales serían los siguientes: • Personal de producción: 1.100 euros brutos mensuales con 14 pagas anuales. • Personal comercial: 1.200 euros brutos mensuales con 14 pagas anuales. • Gerencia: 1.800 euros brutos mensuales con 14 pagas anuales. • .

49. GASTOS DE PERSONAL * Como en principio las industrias cárnicas compartirían empleados, se computa únicamente la mitad del personal. En el caso de que finalmente no compartan empleados habrá que tenerlo en cuenta para aplicar el número total de empleados a esta partida, lo que reduciría la rentabilidad del proyecto

50. AMORTIZACIONES FISCALES El plan de Amortización presenta un desglose de las dotaciones a amortizaciones a realizar en cada ejercicio. Las amortizaciones son el reflejo contable de la depreciación del inmovilizado, es decir, representan el desgaste de los bienes materiales o inmateriales que la empresa ha adquirido para realizar la actividad. En caso de no realizar esta práctica, la empresa se estaría descapitalizando, es decir, el inmovilizado podría perder valor con el paso del tiempo, y la empresa no dispondría de fondos para reemplazarlo. Las amortizaciones fiscales, se corresponden con la imputación en la cuenta de resultados de las inversiones, según la vida útil de cada una de ellas. Todas aquellas inversiones que sean utilizadas por ambas industrias, se han contabilizado al 50%, ya que en realidad su coste se diluirá en el de dos actividades económicas diferentes. Las inversiones más elevadas que tendrá que realizar la empresa, serán las de la compra del terreno y la construcción del mismo, y la compra de la maquinaria propia del proceso de producción. Los porcentajes de amortización utilizados para cada elemento del inmovilizado, son los estimados como óptimos por el plan general de contabilidad.