Lohnverrechnung 2008

Lohnverrechnung 2008 Eduard Müller

Ablauf • Überblick über die Änderungen 2008 • Änderungen in der Lohnsteuer • Änderungen in der SV • Aktuelles zu DB, DZ, KommSt

Änderungen Lohnsteuer • Neuregelung der Reisekosten insbes. in Bezug auf Tagesgelder und Fahrtkosten • Anpassungen bei Steuerbefreiungen • Erhöhung Pendlerpauschale • Neue Nettobesteuerung bei beschränkt Steuerpflichtigen • Anhebung Grenzwert Pensionsabfindung • Zuordnung von Nachzahlungen für abgelaufene Kalenderjahre

Änderungen Sozialversicherung • Anmeldung der Dienstnehmer vor Arbeitsantritt • Schwerarbeitsverordnung und Meldepflichten • Befreiung von Au-pair-Kräften • Einbeziehung von freien Dienstnehmern und Selbständigen in die betriebliche Vorsorge • Änderung von Beitragssätzen und Beitragsgruppen • Neue Geringfügigkeitsgrenzen und neue Höchstbeitragsgrundlagen • Neuregelung der Reisekosten (analog zur Lohnsteuer)

Änderungen DB, DZ, KommSt • Senkung des DZ in Steiermark und Kärnten • Erhöhung der Familienbeihilfe • Neuregelung der Reisekosten (analog zur Lohnsteuer)

LSt - Berechnung • Lohnsteuerberechnung 2008 unverändert • 10.000€: 0% • 25.000 €: 23% • 51.000 €: 33,5% • darüber: 50% • Steuerfreiheit bis 15.770 € Jahresbruttoeinkommen • Berechnung entweder mit • Effektiv-Tarif-Tabelle bzw. EDV oder • Annäherungstabelle • Service-Entgelt für e-card von LSt-Bemessung abziehbar

LSt-pflichtige Arbeitnehmer • Unverändert • LSt-Pflicht von Vortragenden an Erwachsenenbildungseinrichtungen bereits seit 2007 • Eingliederung in Schulbetrieb (mehr als 15 Semesterwochenstunden) oder • Vorgegebener Lehr- oder Stundenplan (gesetzliche Ermächtigung oder Lehrgang länger als 4 Semester) und • regelmäßiges Tätigwerden (mindestens 1 Semesterwochenstunden, auch geblockt)

LSt - Befreiungen • Steuerfreie Auslandstätigkeit • Tätigkeit länger als 1 Monat • Bauausführungen und Montagen • Personalgestellung iZm Auslandstätigkeit für inländische Unternehmen • Steuerfreie Mitarbeiterbeteiligung • bis 1.460 € steuerfrei • nun auch für Beteiligung im Sparkassenbereich

LSt - Befreiungen • Ortsübliche Trinkgelder von dritter Seite freiwillig und ohne Rechtsanspruch • ab 2008 ausdrücklich im Gesetz betraglich begrenzt: Sachzuwendungen (186 Euro) und Betriebsveranstaltungen (365 Euro) – dazu gehören auch Gesundheitsmaßnahmen (zB Impfaktionen) • ab 2008 klarstellend im Gesetz: an den Arbeitgeber bezahlte Altersteilzeitgelder

LSt - Befreiungen • Zukunftssicherung bis 300 Euro je AN frei (Er- und Ablebensversicherungen: mindestens gleichteilige Versicherungssumme, Laufzeit mindestens 10 J oder bis Alterspension; Erlebensversicherungen: Laufzeit bis zur Alterspension) • Essensbons 1,10 € pro Arbeitstag für „mitnehmbare“ Lebensmittel-Essensbons, 4,40 € pro Arbeitstag für Menü-Essensbons

LSt - Sachbezüge • Dienstwohnung • Sachbezug unabhängig vom Beibehalten der bisherigen Wohnung • kein Sachbezug nur bei ausschließlichem AG-Interesse • Quadratmetersätze unverändert • Dienstwagen • unverändert 1,5% der AK, neue Obergrenze von höchstens 600 Euro • bei max. 500 Privat-KM mtl: 0,75%, max. 300 € • Aliquotierung des Sachbezuges bei Beginn oder Beendigung des DV während des Monats

LSt - Sachbezüge • KFZ- Abstell- oder Gargenplatz • Sachbezug 14,53 Euro • Zinsersparnis • 3,5% • Freibetrag 7.300 Euro • Strom • günstigster regionaler Tarif für private Haushalte

Pendlerpauschale • Ab 2008 Pendlerzuschlag bis 200 Euro Negativsteuer bei Niedrigeinkommen im Zuge der Veranlagung • Seit Juli 2007 neue Werte für LV

ReisekostenEckpunkte der Neuregelung • Trennung in FK, TG und NG bei Dienstreisen allgemein und in TG aufgrund lohngestaltender Vorschriften • Ausdrückliche Regelung der Steuerfreiheit von Familienheimfahrten • Steuerfreiheit der Fahrtkosten unabhängig von KV • Tagesgeldberechnung wahlweise mit Zwölftel- oder Kalendertagsabrechnung • Auslandsreisen Zwölftel- o. Kalendertagsabrechnung • Limitierung der pauschalen Nächtigungsgelder mit 6 Monaten

ReisekostenFahrtkosten • Steuerfreie Fahrtkosten auch für 1 Familienheimfahrt pro Woche wenn tägliche Rückkehr unzumutbar • Fahrtkosten zu einem Einsatzort überwiegend unmittelbar vom Wohnort: ab dem Folgemonat Fahrten zw. Wohnung und Arbeitsstätte (nur mehr Pendlerpauschale aber keine steuerfreien Fahrtkosten) • Baustellen oder Montageorte für 2008 und 2009 noch steuerfreie Fahrtkosten möglich

ReisekostenFahrtkosten - Beispiel • Wohnort: Pinkafeld • Ständige Arbeitsstätte: Oberwart • Vorübergehende Zuteilung nach Oberpullendorf vom 23.2. bis 25.4. • Ständige Arbeitsstätte Oberwart wieder ab 26.4. • 23.2. bis 31.3.: Steuerfreie Fahrtkosten (zB KmG) für die Fahrt von Wohnort Pinkafeld nach Oberpullendorf • 1.4. bis 25.4.: Pendlerpauschale für die Fahrt Wohnort Pinkafeld nach Oberpullendorf; Steuerfreie Fahrtkosten allenfalls nur für Fahrten zwischen den beiden Tätigkeitsorten

ReisekostenFahrtkosten • Km-Geld • Seit 28.10.2005 • 0,376 € für PKW und Kombi • 0,119 € für Krafträder bis 250 ccm • 0,212 € für Krafträder über 250 ccm • 0,045 € für jede mitfahrende Person • Rundung auf 0,38 Euro usw laut Erlass möglich • Limitierung auf 30.000 km jährlich • unabhängig von kollektivvertragl. Regelungen • max 30.000 km x 0,38 = 11.400 Euro

ReisekostenTagesgelder Anspruch • Tagesgelder bei täglicher Heimkehr • steuerfrei für 5 bzw 15 Tage • Tagesgeld bei unzumutbarer täglicher Heimkehr (über 120 km Entfernung) • steuerfrei für 6 Monate bzw. 183 Tage • Tagesgeld für Außendiensttätigkeit, Fahrtätigkeit, Baustellen- und Montagetätigkeit, Arbeitskräfteüberlassung, vorübergehende Tätigkeit an einem Einsatzort • steuerfrei ohne zeitliche Begrenzung soweit Zahlungsverpflichtung aufgrund lohngestaltender Vorschrift (zB Kollektivvertrag)

Reisekosten Tagesgelder Anspruch lt lohngest. Vorschrift • Außendiensttätigkeit: Kundenbesuche, Vertretertätigkeit, Service bei Kunden • Fahrtätigkeit: Transportfahrten sowie Linen- und Gelegenheitsverkehr außerhalb des Betriebsgeländes • Baustellen- und Montagetätigkeit: außerhalb des Werksgeländes • Arbeitskräfteüberlassung: iSd AÜG • vorübergehende Tätigkeit an einem Einsatzort: bis zu 6 Monate, nicht aber Versetzung

ReisekostenTagesgelder • KV Kleintransportgewerbe • laut OGH keine Tagesgelder weil Dienstort das befahrende Gebiet ist • von Finanz werden Reisekosten weiterhin steuerfrei akzeptiert • KV Handel • laut OGH keine Tagesgelder weil Dienstort nicht nur vorübergehend verlassen wird • von Finanz werden Reisekosten weiter steuerfrei akzeptiert

ReisekostenTagesgelder Berechnung • Inland • 26,40 Euro • je angefangene Stunde 1/12 (=2,20 je Stunde) • oder nach Kalendertag (unabhängig von KV!) • Ausland • Höhe je nach Land • je angefangene Stunde 1/12 • oder nach Kalendertag (unabhängig von KV!) • Ausland: unveränderte Ländersätze

ReisekostenTagesgelder Beispiel • Dienstreise von Mo 10 h bis Di 15 h • Zwölftelberechung • Mo 10 h bis Di 10 h 26,40 Euro • Di 10 h bis Di 15 h 11,00 Euro • Gesamt 37,40 Euro • Kalendertagsberechnung • Mo 10 h bis Mo 24 h 26,40 Euro • Di 00 h bis Di 15 h 26,40 Euro • Gesamt 52,80 Euro

ReisekostenNächtigungsgelder • Inland: 15 Euro pauschal oder tatsächliche Kosten inkl. Frühstück • Ausland: Ländersätze pauschal oder tatsächliche Kosten • Pauschale Nächtigungsgelder nur für max. 6 Monate bzw. 183 Tage • Ersatz tatsächlicher Nächtigungskosten zeitlich unbegrenzt

ReisekostenWerbungskosten • Keine Änderung der bisherigen Regelung • Abrechnung nur nach 24 Stunden – keine Kalendertagsberechnung

Sonstige Bezüge • 6% feste Steuer für 13. und 14. Gehalt • Sechstelberechnung unverändert • Freibetrag 620 Euro • Freigrenze 2.000 Euro • Besteuerung der sonstigen Bezüge unterbleibt, wenn das Jahressechstel höchstens 2.000 Euro beträgt

Abfertigung neu - Geltungsbereich • Automatisch: Privatrechtliche Arbeitsverhältnisse, die ab dem 1.1.2003 beginnen • Bei Vereinbarung: Privatrechtliche Arbeitsverhältnisse, die vor dem 1.1.2003 begonnen haben • Ab 2008 auch Selbständigenvorsorge für Selbständige und freie Dienstnehmer

Abfertigung neu - Geltungsbereich • Weitergeltung der Abfertigung alt • Beendigung des Lehrverhältnisses und anschließendes Dienstverhältnis • Wiedereinstellungszusage unter Anrechnung von Vordienstzeiten • Wechsel innerhalb eines Konzerns • KV am 1.7.2002 mit Anrechnung von Vordienstzeiten

Abfertigung neu - Anspruch • Anspruch auf Abfertigung • Nach Beendigung des DV • Grundsätzlich unabhängig von der Art der Beendigung

Abfertigung neu - Anspruch • Anspruch auf Auszahlung der Abfertigung • keine „schädliche“ Beendigungsart (Entlassung, DN-Kündigung, unberechtigter vorzeitiger Austritt) • drei Einzahlungsjahre • Anspruch auf Auszahlung jedenfalls • gesetzliche Pensionsalter • fünf Jahre kein Dienstverhältnis iSd BMVG

Abfertigung neu - Anspruch • Alternativen bei Auszahlungsanspruch • Weiterveranlagung in MV-Kasse • Übertragung in MV-Kasse des neuen AG • Überweisung an Versicherungsunternehmen für Pensionszusatzversicherung • Überweisung an Pensionskasse

Abfertigung neu - Anspruch • Kein Auszahlungsanspruch sondern Weiterveranlagung in MV-Kasse • Kündigung durch AN • verschuldete Entlassung • unberechtigter vorzeitiger Austritt

Abfertigung neu - Übertragung • Teilweiser Übertritt • schriftliche Vereinbarung dass ab bestimmten Stichtag das neue System gilt • Stichtag frei vereinbar • Anspruch bis Stichtag nach altem Abfertigungsrecht

Abfertigung neu - Übertragung • Vollübertritt • Fiktiver Abfertigungsbetrag bis Stichtag wird an MV-Kasse übertragen (keine Vorgaben für Betrag!) • ab Stichtag Anspruch auf neues Abfertigungsrecht auch für „alte“ (übertragene) Ansprüche • Übertragung bis Ende 2012 zulässig • Übertragung jährlich mit 1/5 plus 6% Rechnungszinsen möglich

Abfertigung neu - Lohnsteuer • Steuerfrei sind • Beiträge an MV-Kasse bis 1,53% (für geringfügig Beschäftigte 2,5% bei jährlicher Zahlweise) • Übertragungen an andere MV-Kasse • Überweisungen an Versicherungsunternehmen • Überweisungen an Pensionskasse

Abfertigung neu - Lohnsteuer • 6% Lohnsteuer bei Kapitalabfindung durch MV-Kasse (auch bei mehr als 1,53% Beitragsleistung) bzw. Versicherungsunternehmen oder Pensionskasse • LSt nach Monatstabelle für zusätzl. Abfertigungen für MVK-Zeiträume • Keine Lohnsteuer bei • Übertragung an VersicherungsU zur Rentenauszahlung • Übertragung an Pensionskasse • nachfolgender Rentenauszahlung

Abfertigung neu - Lohnsteuer • Bisherige Abfertigungsbesteuerung (6% gem. § 67 Abs. 3 EStG) • nicht für DV ab 1.1.2003 • für DV vor dem 1.1.2003 wenn DN im alten System verbleibt • für eingefrorene Ansprüche bis Übertrittsstichtag • für nicht übertragene Ansprüche bei Teilübertragung

Abfertigung neu - SV, DB, DZ, KommSt • SV-, DB-, DZ-, KommSt-frei sind • Beiträge des DG an MV-Kasse • ausbezahlte Abfertigungen

Beendigung des Dienstverhältnisses • 6%-Begünstigung bis zu einem Viertel der laufenden Bezüge bzw. bis zu bestimmten Zwölftelbeträgen (für freiwillige Abfertigungen) • nur für vor dem 1.1.2003 begründete DV • Erfassung von freiw. Abfertigungen als sonstiger Bezug • lediglich für nicht dem BMVG unterliegende DV bleibt Begünstigung auch in Zukunft

Beendigung des Dienstverhältnisses • Vor dem 1.1.2003 begonnene DV • volle Weiterführung der Abfertigung alt - 6% Begünstigung bleibt • Einfrieren der gesamten Altabfertigung - 6% nur für alte Abfertigungszeiträume • Übertragung des Anspruchs - 6% Begünstigung für drei Monatsgehälter • Teilübertragung - 6%Begünstigung nur hinsichtlich des nicht übertragenen Teiles

Diensterfindungen und Verbesserungsvorschläge • Zusätzliches um 15% erhöhtes Sechstel mit 6% begünstigt • Voraussetzung Verbesserungsvorschlag • Sonderleistungen, die über die Dienstpflichten hinausgehen • keine Selbstverständlichkeiten zum Inhalt • 6%-Begünstigung für Diensterfindungen steht auch bei Veranlagung zu

Kündigungsentschädigungen • Erfassung im Monat der Zahlung • Versteuerung nach Abzug der SV: • 1/5 steuerfrei • 4/5 LSt nach Monatstarif (gegebenenfalls gemeinsam mit Monatslohn)

Vergleichszahlungen • Grundsätzliche Versteuerung (nach Abzug der SV): • 1/5 steuerfrei • 4/5 LSt nach Monatstarif (gegebenenfalls gemeinsam mit Monatslohn) • Für AN im neuen Abfertigungsrecht • Vergleich für Zeiträume nach dem BMVG • 7.500 Euro mit 6% • Überhang 1/5 frei, 4/5 pflichtig

Nachzahlungen • Für das laufende Kalenderjahr: • Aufrollung des laufenden Bezuges • Für abgelaufene Kalenderjahre bis 15.2. des Folgejahres • Neu ab 2008: Werden dem Vorjahr zugerechnet • Für abgelaufene Kalenderjahre nach dem 15.2. • Kostenersätze (zB Reisekosten) steuerfrei • Gesetzliche und freiwillige Abfertigungen mit festem Steuersatz • Rest (nach Abzug der SV): • 1/5 steuerfrei • 4/5 LSt nach Monatstarif (gegebenenfalls gemeinsam mit Monatslohn)

Ersatzleistungen (UE, UA) • Urlaubsaliquotierung im lfd. Jahr • Resturlaubstage: • Verbrauchte U-Tage • Urlaubsanspruch/365T x Anzahl U-Tage • Monatsentg (inkl SoZa) /26 T x Rest-U-Tage • Resturlaub aus Vorjahren unverändert voll • Rückerstattung bei vorz. Austritt und Entlassung

Ersatzleistungen (UE, UA) • Lohnsteuer: Aufteilung • Laufende Bezüge nach Tarif • wenn neben anderen laufenden Bezüge: gemeinsam mit diesen– bei Austritt im Monat Verlängerung des Lohnzahlungszeitraumes bis max. zum Monatsende • anderenfalls Monatstarif nach § 67 (10) • Sonstige Bezüge • Feste Lohnsteuer 6% für 1/6 • Rückerstattung Übergenuss • Werbungskosten

Ersatzleistungen (UE, UA) • SV unverändert • Verlängerung der Pflichtversicherung • DB, DZ, KommSt • Pflichtig (weil nicht beendigungskausal) • Lohnzettelausstellung (neu) • Ende des DV lt. LZ: tatsächliche Beendigung des DV (arbeitsrechtliches Ende)

Pensionsabfindungen • Bis 10.200 Euro Barwert (Freigrenze ab 2008) • Hälftesteuersatz • Über 10.200 Euro Barwert • Versteuerung nach Tarif • Steuerneutrale Überbindung an Pensionskasse

Zulagen und Zuschläge • Freibetrag von 360 Euro (540 Euro) für • Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen • (Überstunden)Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit • Zuschläge für Ersatzruhetag (Wochenruhe) • an Sonntagen regelmäßig Arbeitsleistungen • dafür Wochentag als Ersatzruhetag • bei Arbeit an Ersatzruhetag Zuschläge wie Sonntagszuschläge bis 360 Euro (540 Euro) steuerfrei, wenn für Sonntagsarbeit keine derartigen Zuschläge zustehen • 5 Zuschläge zu 50%, max. 43 Euro mtl. für andere Überstunden, bei Überstundenpauschale grundsätzlich Vereinbarung über Anzahl und Nachweis bzw. Glaubhaftmachung erforderlich, ohne Vereinbarung werden 20 Überstunden angenommen • 25%-iger Teilzeitmehrarbeitszuschlag steuerlich nicht begünstigt

Lohnkonto • Notwendige Eintragungen • Arbeitslohn, LSt, SV, Freibeträge usw. • bei Betriebsstätten in mehreren Gemeinde die Betriebstätte • Ebenfalls in das Lohnkonto aufzunehmen • steuerfreie Bezüge (u.a. Auslandstätigkeit, Zukunftssicherungsmaßnahmen, Mitarbeiterbeteiligungen) • nicht steuerbare Leistungen (Reisekosten) • ab 2007 letztgültige Adresse der Arbeitsstätte • Keine Anträge an Finanzamt wegen Erleichterung in Bezug auf steuerfreie Bezüge und Reisekosten • Kein Lohnkonto für Politikerbezüge bis 200 € mtl.

Lohnzettel und Beitrags-grundlagennachweis • Elektronischer Lohnzettel • verpflichtend wenn elektronische Übermittlung zumutbar (Internetzugang) • bis Ende Feber des Folgejahres • Übermittlung über ELDA oder • Übermittlung über Statistik Austria (für die größten Arbeitgeber) • Ab Lohnzettel 2007 ist auch die letztgültige Arbeitsstätte anzuführen

Lohnverrechnung 2008