AN LISIS Y EVALUACI N DE LA REFORMA TRIBUTARIA

1. AN�LISIS Y EVALUACI�N DE LA REFORMA TRIBUTARIA Plenario Senado Diciembre, 2006

2. OBJETIVOS DECLARADOS(seg�n mensaje del PE) Promover una mayor equidad (horizontal y vertical) relacionando carga tributaria con capacidad contributiva Mejorar eficiencia (econ�mica, administrativa y equidad) Estimular inversi�n productiva y empleo para facilitar crecimiento econ�mico Todo bajo el atributo de suficiencia de recursos para financiar el Estado

3. NO FOMENTA LA EFICIENCIA ECONOMICA El paquete fiscal recauda m�s La sustituci�n de impuestos con ajuste en frontera por IRPF y otros impuestos encarece la producci�n nacional Se discrimina en contra de la peque�a empresa IRPF castiga esfuerzo y �xito IRPF compromete consumo IRPF castiga ahorro en el pa�s

4. NO FOMENTA LA EFICIENCIA ECONOMICA ASIMETRIAS VARIAS: Tasa lineal -progresiva Tratamiento residentes-no residentes Rentas internacionales (irae, irpf, irnr) Tratamiento seg�n naturaleza jur�dica Tratamiento intereses seg�n plazo, moneda, instrumento y destinatario Agrega nuevos costos de administraci�n a familias y empresas

5. NO GENERA EMPLEO Los aportes de seguridad social Aumentan en el sector privado U$S 15: Caen en el p�blico US$ 61: ?NO ESTIMULA LA CONTRATACI�N. El IRPF es un impuesto al trabajo ?NO ESTIMULA LA OFERTA Y EN PARTE ENCARECE LA MANO DE OBRA.

6. NO ESTIMULA LA INVERSI�N Agrega control estatal sobre el individuo (IRPF) Afecta el anonimato de inversores financieros (TCSF) El IRAE limita deducciones de gastos reales El IRAE aumenta las facultades discrecionales de la Administraci�n Limita fuertemente el alcance del secreto bancario Se castiga a las sociedades al portador en el agro Faculta al PE a no aplicar ajuste por inflaci�n (con inflaci�n menor a 10%) Incertidumbre sobre tributaci�n: Delegaci�n a P.E. Agro, IMESI etc. IRPF SALUD (IRPF x 1.2) � enfoque din�mico ? Varias visiones dentro del gobierno

7. � EFICIENCIA ADMINISTRATIVA ? � Elimina 14 � 4 impuestos ? S�lo 4 Itel, ventas forzadas, tarjeta de cr�dito y compraventa en remate Se crean 2 impuestos que son 7 Crea tasa de control del sistema financiero. Crea el IRPF, (6 en 1) Agrega potencialmente m�s de 700.000 contribuyentes a la DGI, complicando su gesti�n y haci�ndole perder foco. Sustituye IMPEQUE por IVA: complica administraci�n de peque�as empresas y de la DGI.

8. CASO PARADIGM�TICO REFORMULACI�N IMPEQUE: Recauda m�s Sin eficiencia econ�mica: Discrimina a la peque�a empresa Le agrega gastos fijos Sin eficiencia administrativa �y la equidad?

9. NO ES EQUITATIVA CARGA IMPOSITIVA: Total: sube U$S 117 anuales. Financia aumento de gasto presupuestal. Estratos de ingresos altos: casi inalterada la carga total, tendiendo a una baja ligera. Estratos de ingresos bajos: tendiendo a neutro. Estratos de ingresos medios: cargan con todo el peso.

10. LA REFORMA RECAUDA MAS Conciliaci�n con cifras del gobierno en mill US$ a�o Saldo s/gobierno - 58 Tarifas P�blicas 86 Acum. Sueldos y Pasividades 24 IVA Peque�os 18 T.C.S. Financiero 12 Aportes Seg. Social - 47 IMESI gasoleros utilitarios 13 IMESI gas oil 12 Venta campos e inmuebles 19 Patrimonio agro 9 Saldo ajustado 88 Saldo c�lculo propio 117 �Discrepancia� 29 (2%)

11. EL PRESUPUESTO Aumento real gasto discrecional: + de 30% (2009/2004). Parte de ese gasto se financia con: �Estimaci�n producido reforma tributaria� millones de U$S (*) 2007 84 2008 105 2009 137 (*) Fuente: punto 1.8 - cuadro II-1 � tomo I Pres. Nacional

12. IMPACTO SECTORIAL

13. LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES DUPLICAR�N SU PAGO ACTUAL DE IRP LOS M�S PERJUDICADOS LOS CASOS DE MULTIEMPLEO POLICIAS, MAESTROS, PROFESORES, FUNCIONARIOS DE LA SALUD, PROFESIONALES QUIENES TRABAJAN RECIBIENDO PARTIDAS EXENTAS QUIENES TRABAJAN Y RECIBEN ALGUNA PASIVIDAD

14. LOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES TODOS PAGAR�N MAS MULTIPICA POR 3 SU CARGA ACTUAL DESMOTIVA INVERTIR TIEMPO EN ESTUDIO PARA MEJORAR INGRESOS FUTUROS

15. LOS JUBILADOS Y PENSIONISTAS PAGAR�N MUCHO MAS QUE HOY SU CARGA FISCAL SE MULTIPLICA POR 4,5 SIENDO EL GRUPO M�S PERJUDICADO EN LA ACTUALIDAD NO PAGAN UN 85% DEL TOTAL DE JUBILADOS Y PENSIONISTAS PAGAR� M�S ENTRE 30 Y 35% DEL TOTAL, MENOS apenas el 3% Y EL RESTO QUEDA INALTERADO, SIN PAGAR. AFECTA A SECTOR SIN CAPACIDAD DE REVANCHA EN FORMA PERMANENTE

16. LAS PEQUE�AS EMPRESAS AL LIQUIDAR IVA CON MINIMO EQUIVALENTE A MONTO IMPEQUE TRIBUTARAN MAS DEL DOBLE QUE HOY NECESITARAN MAYOR GASTO ADMINISTRATIVO QUEDARAN FUERA DE COMPETENCIA AL NO PODER EL ADQUIRENTE DESCONTAR EL GASTO NI EL IVA FACTURADO POR ESTAS EMPRESAS

17. EL PEQUE�O AHORRISTA 79 % DE LOS AHORROS DEL SECTOR FINANCIERO TIENEN DEP�SITOS MENORES A $ 120.000 Y 91% MENORES A $ 470.000 EL IMPUESTO RECAERA SOLO SOBRE EL PEQUE�O Y MEDIANO AHORRISTA EL AHORRO INTERNO PASARA A TENER UN TRATAMIENTO TRIBUTARIO MAS GRAVOSO QUE EL EXTERNO

18. EL AGRO PRESION FISCAL AUMENTA NO MENOS DE 30 % APORTES PATRONALES PERJUDICAN COMPETITIVIDAD DEL SECTOR SE DUPLICA IMESI A VEHICULOS UTILITARIOS SE LO CASTIGA CON UN IMPUESTO AL GAS OIL SE ELIMINA EL CR�DITO FICTO DE FRUTAS Y VERDURAS SE ELIMINA LA OPCI�N IMEBA - IRAE SE GRAVA LA RENTA DE CAPITAL POR LA VENTA DE INMUEBLES SE GRAVA CON IRAE E IVA PASTOREOS, APARCERIAS, SERVICIOS DE AGUA, ETC. SE CASTIGA SOCIEDADES AL PORTADOR (patrimonio, abatimiento) APARECE EL �EFECTO CONTADOR�

19. LA INDUSTRIA Y EL TRANSPORTE LA REIMPLANTACION DE APORTES PATRONALES QUITAN COMPETITIVIAD EN EL MERCADO EXTERNO E INTERNO EL IRPF DE LOS INDIVIDUOS MAS CAPACITADOS TERMINAR� EN PRIMER LUGAR TRASLAD�NDOSE AL COSTO TOTAL Y LUEGO AL PERSONAL CON MENOR CAPACITACION

20. EL SECTOR INMOBILIARIO IRPF A ALQUILERES, ENCARECERA ARRENDAMIENTOS IRPF A LAS GANANCIAS DE CAPITAL EN LA VENTA DE INMUEBLES IVA A LAS REFORMAS TODOS ESTOS IMPUESTOS TERMINARAN IMPACTANDO NEGATIVAMENTE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCI�N

21. EL SECTOR FINANCIERO SE PASA A GRAVAR EL AHORRO EN EL PAIS MANTENIENDOSE EXONERADO EL AHORRO FUERA DEL PAIS LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO SOBRE PASIVOS NO SON GASTO DEDUCIBLE SE DISCRIMINA AL QUE SE INSTALA EN EL PAIS

22. LOS IMPUESTOS

23. I.R.A.E. CASI SIMILAR AL ACTUAL IRIC BAJA ALGO LA TASA PARA LAS EMPRESAS DE MAYOR PORTE Y LAS EE.PP. SUBE MARGINALMENTE LA TASA A LAS PEQUE�AS NO PERMITE PLENAS DEDUCCIONES AUMENTA LOS PODERES DISCRECIONALES DE LA ADMINISTRACI�N

24. LAS SAFIs NOS SOMETEMOS A LOS DESIGNIOS DE LA OECD AL RESPECTO ESOS MISMOS QUE ELLOS VIOLAN SER� UNA P�RDIDA DE ACTIVIDAD NACIONAL MUCHAS IR�N A ZONA FRANCA LOS INGLESES Y HOLANDESES DE PARABIENES EL MENSAJE AL MUNDO ES ESPANTOSO HACE 60 A�OS QUE EN URUGUAY SE PROTEGE DELINCUENTES SE DESTRUYE EL VALOR DE MANTENER UNA LEGISLACI�N ESTABLE. EN ESTE CASO OFF-SHORE

25. APORTES DE SEGURIDAD SOCIAL EN POS DE LA NEUTRALIDAD IMPOSITIVA Y LA EFICIENCIA ECON�MICA SE RECAUDA MAS DEL SECTOR PRIVADO SE RETROCEDE RESPECTO A LA TENDENCIA MUNDIAL A CORTO PLAZO SE ENCARECE LA PRODUCCI�N NACIONAL Y A LARGO, SE REDUCE EL SALARIO REAL SE PERJUDICA LA EXPORTACI�N Y A QUIEN COMPITE CON LOS BIENES IMPORTADOS. SEGURAMENTE EN POS DEL PAIS PRODUCTIVO

26. IMESI SE DEJA LA TASA LIBRADA A LO QUE QUIERA EL PODER EJECUTIVO SE RETROCEDE EN MATERIA DE ADECUACI�N INTERNACIONAL

27. I.V.A.

28. I.R.P.F. ES LA INNOVACI�N DE LA LEY ES UN NUEVO IMPUESTO A LOS SUELDOS AMPLIADO, CON TASAS DE I.R.P.F. NO POSEE CASI NINGUNA DE LAS CARACTER�STICAS DE UN I.R.P.F. SI MANTIENE EN GENERAL TODAS SUS DEBILIDADES

29. SITUACION ACTUAL URUGUAY tiene la mejor distribuci�n del ingreso de Am�rica Latina y no tiene IRPF fue el �nico pa�s que mejor� la distribuci�n del ingreso desde 1980, sin IRPF tiene presi�n fiscal alta para su nivel de desarrollo y en particular para la regi�n tiene elevadas tasas de aportaci�n a la seguridad social

30. Ingreso y Gasto P�blico Social(per - c�pita)

31. NO ES I.R.P.F. NO permite deducciones por: FAMILIA HIJOS No contempla deducciones de gastos por educaci�n No contempla deducciones de impuestos directos No contempla deducciones por salud Castiga el ahorro fuertemente No permite la liquidaci�n por n�cleo familiar Las deducciones no se restan del monto imponible

32. NO ES I.R.P.F. MNI �fuera de l�nea� con pa�ses de similar ingreso per � c�pita. Uruguay $ 7.410 Argentina $19.200 Chile $19.600 Grava las jubilaciones como nadie No permite cierto ahorro exonerado Grava tickets de alimentaci�n y otros beneficios exentos Incrementa sustantivamente los grav�menes sobre los inmuebles

33. PAGA MAS EL QUE TIENE MENOS Grava rentas de trabajo con MNI muy bajo Desconoce al n�cleo familiar Las deducciones son �para cumplir� Las rentas del trabajo pagan entre 10% - 25% El rentista que tiene dinero �grande� no paga el impuesto Quienes tienen dep�sitos peque�os o medianos, pagar�n el impuesto Grava los alquileres �pagar� el propietario o el inquilino? ? depende de la oferta

34. �QUI�NES PAGAN? A partir de: Trabajadores activos: $ 7.410 mensuales Profesionales independientes: $ 7.410 mensuales Jubilados y Pensionistas: $ 8.892 mensuales Se suman la totalidad de ingresos por todo concepto.

35. �QUI�NES PAGAN I.R.P.F.?Cifras en millones de d�lares 2005 SALARIOS 250 JUBILACIONES Y PENSIONES 74 PROFESIONALES UNIVERSITARIOS 38 ALQUILERES 22 INTERESES 18 RENDIMIENTO ESTIMADO IRPF 402 LAS RENTAS DEL TRABAJO SON 2,4 VECES el IRP

36. SUSTITUCI�N I.R.P. por I.R.P.F Aumento de recaudaci�n en mill US$ a�o SUELDOS 125 JUBILACIONES Y PENSIONES 58 PROFESIONALES 27

37. IRPF - COMPARATIVO REGIONAL Pago anual seg�n salario mensual CIFRAS EN PESOS URUGUAYOS PAIS/SUELDO 20.000 25.000 35.000 -------------------------------------------------- URUGUAY 18.000 30.300 56.250 ARGENTINA 112 8.200 24.400 CHILE 20 3.540 9.650 Notas: cifras aproximadas. En Argentina y Chile sin considerar deducciones

38. I.R.P.F. NO ES UN IRPF NO ES JUSTO CASTIGA EL AHORRO ?CASTIGA LA MOVILIDAD SOCIAL

39. CAMBIOS EN EL INGRESO DISPONIBLEEQUIDAD SEG�N GOBIERNO 

40. Este y todos los Cuadros que de �l se derivan ESTAN MAL Toma los ingresos l�quidos y no los nominales como se calcula el impuesto Ingresos deciles superiores subdeclara partidas no salariales Asume un total traslado a precios rebaja IVA y COFIS No considera baja IRIC-IRAE-IMABA Compara con el IRP actual sin considerar el efecto de acumulaci�n de varios ingresos Asume que el IRPF alquileres lo pagar� el arrendador No considera compensaci�n IRPF intereses No considera el aumento de tributaci�n sobre partidas exentas de BPS No considera el impacto de la valuaci�n de ingresos fictos establecidos en la ley

41. TASA IMPL�CITA POR DECIL DE HOGARES (IVA � COFIS � IMESSA, en %)Ordenado por ingreso per c�pita precios 1994

42. TASA IMPL�CITA POR DECIL DE HOGARES (IVA � COFIS � IMESSA, Alquileres)Ordenado por ingreso per c�pita en %- precios 1994

43. Tasa de impuestos indirectos sin recargos de aduana por sector de ingreso (precios 2005)

44. CONCLUSI�N El aumento del gasto p�blico discrecional decidido en ocasi�n del Presupuesto Nacional condiciona fuertemente a esta reforma tributaria. Como aspectos favorables se destaca la mejora en el IVA, la baja algunas tasas, la ampliaci�n de las bases de tributaci�n, la derogaci�n de algunos impuestos y la sustituci�n de otros. La reforma aumenta el costo de la producci�n nacional favoreciendo a los productos competitivos del exterior, tanto en el mercado dom�stico como en el externo (el IRPF no tiene ajuste en frontera)

45. CONCLUSI�N Aumenta presi�n fiscal sobre trabajadores y jubilados recayendo la mayor peso de la misma sobre los sectores medios de la sociedad. Este IRPF. castiga particularmente el esfuerzo, el �xito, bloquea la movilidad social, retacea consumo y capacidad de ahorro. El IRPF no es un impuesto que se adapte a Uruguay. Con MNI propuesto IRP sobre salario y pasividades rinde 1.9% del PBI Con MNI de $ 11.500 0.5% del PBI (-74%) Con MNI DE ARGENTINA O CHILE (0.35% del PBI)

46. � Y TODO PARA QU� ? EN LA ACTUALIDAD LOS IMPUESTOS DIRECTOS SON EL 50% DEL TOTAL RECAUDADO. NATURALMENTE QUE LOS INDIRECTOS SON EL OTRO 50%. UNA VEZ APLICADA LA REFORMA LA ESTRUCUTURA EN EL MEJOR DE LOS CASOS SER� Directos 51,5% Indirectos 48,5%

47. CALCULADORA I.R.P.F. C�lculo IRP Fant�stico.xls www.laquince.com.uy