1 / 19

A könyvvizsgálók helyzete Németországban

XXII. Éves Könyvvizsgálói Konferencia „ Könyvvizsgálat és felelősség – felelős könyvvizsgálat " 2014. szeptember 4 - 5. Visegrád. A könyvvizsgálók helyzete Németországban. Claus C. Securs Német könyvvizsgálói kamara (WPK) elnöke. A szakma szerkezete Jogi keretrendszer

harlan
Télécharger la présentation

A könyvvizsgálók helyzete Németországban

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. XXII. Éves Könyvvizsgálói Konferencia„Könyvvizsgálat és felelősség – felelős könyvvizsgálat" 2014. szeptember 4- 5. Visegrád A könyvvizsgálók helyzeteNémetországban Claus C. SecursNémet könyvvizsgálói kamara (WPK) elnöke

  2. A szakma szerkezete • Jogi keretrendszer • A német közfelügyelet • Minőség-biztosítási rendszer 4.1 Kamarai minőség-ellenőrzés 4.2 Közfelügyeleti minőség-ellenőrzés • Fegyelmi felügyelet (ellenőrzések) • Szakmai továbbképzés • Aktuális politikai fejlemények Áttekintés

  3. Önkormányzatiság elve (kötelező tagság)Német kamara (WPK) (közjogi szerv) az egyetlen szakmai szervezet Németországban, mely a teljes szakmát képviseli • 14.591 könyvvizsgáló, 2.845 könyvvizsgáló cég • 3.155 esküt tett könyvvizsgáló, 102 esküt tett könyvvizsgálót alkalmazó cég • 3.801 jog szerinti könyvvizsgáló, 97 könyvvizsgáló és könyvvizsgáló társaság, melyek közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát végzik,melyből 39-et jegyez az amerikai felügyelet (PCAOB) • 2013: kb. 41.000 könyvvizsgálat, kb.1,100 közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálata 1. A szakma felépítése (1)

  4. Az újonnan megválasztott Tanácsadó Bizottság képviseli a kis- és közepes társaságokat, a Big 4-t és a következő 10 céget(hivatali idő: 2014 -18) AWPK felett a felügyeleti jogokat a Szövetségi Gazdasági és Energiaügyi Minisztérium (BMWi) gyakorolja, a közfelügyeleti feladatokat a Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Bizottság (AOC) (közfelügyelet) végzi. 1. A szakma felépítése (2)

  5. Európai jog: 537/2014 rendelet és a 2006/43/EU direktíva konszolidált verziója egységes jogi keretet alkotoktatási követelmények, felvétel a szakmába, szakmai feladatok, fegyelmi felügyelet, külső minőség-biztosítási rendszer, könyvvizsgálati standardok 2. Jogszabályi keret Kereskedelmi jogi kódex Jog szerinti könyvvizsgálat alkalmazási köre, könyvvizsgálati megbízás, könyvvizsgálói jelentés függetlenség, felelősség Könyvvizsgálói törvény Oktatási követelmények, felvétel, szakmai feladatok, fegyelmi felügyelet, külső minőség-biztosítási rendszer, szakmai bíróság Szakmai alapszabály (könyvvizsgálók/esküt tett könyvvizsgálók)A könyvvizsgálói követelmények specifikációi

  6. Szövetségi Gazdasági és Energiaügyi Minisztérium 3. Német könyvvizsgálói közfelügyeleti rendszer Állami felügyelet Kinevezi a tagokat Fő államügyész elegendő bizonyíték esetén vádat emel a Fegyelmi bíróságnál Könyvvizsgálói közfelügyeleti bizottság (AOC)(10 tag) Közfelügyelet& instrukciós jogok Komoly vétségek vizsgálatának átadása Német könyvvizsgálói kamara (WPK) Közfelügyeleti minőség-ellenőrzési rendszer:Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálói ellenőrzése Fegyelmi felügyelet (szankciók: 50 000 Euróig terjedő büntetéssel vagy anélkül), Szakértői minőség-ellenőrzési rendszer, vizsgálat, engedélyezés és regisztráció, szakmai szabályok elfogadása Ítélet a könyvvizsgálói tevékenység bizonyítottan nem megfelelő ellátása esetén (500 000 Euróig terjedő bírság, bizonyos szolgáltatások átmeneti tiltása, szakmából kizárás). Kamarai tagok (könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek)kötelező kamarai tagság

  7. 4.1 Kamarai minőség-ellenőrzés 4.2 Közfelügyeleti minőség-ellenőrzés 4. Minőség-biztosítás Könyvvizsgálói közfelügyeleti bizottság (AOC)(10 tag) Ellenőrzi az eredményeket a szakmai követelmények megszegése tekintetében Értékeli az eredményeketmeghozza a végső döntést Közfelügyelet Német kamara (WPK) Minőség-biztosítási bizottság (WPK) Igazolja a szakértői ellenőrzésben történő részvételt vagy a mentésséget intézkedések jelentések jelentések Inspektorok(minősített könyvvizsgálók – közfelügyelet stábja) független könyvvizsgálók(„társak") Kamarai ellenőrzés Előzetes jelentések Könyvvizsgáló/esküt tett könyvvizsgálóközérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatai Könyvvizsgáló/esküt tett könyvvizsgálójog szerinti könyvvizsgálatok

  8. Könyvvizsgálói közfelügyeleti bizottság (AOC)(10 tag) 4.1 Kamarai minőség-ellenőrzési rendszer (1) Közfelügyelet Minőség-biztosítási Bizottság (WPK)11 könyvvizsgáló, 2 esküt tett könyvvizsgáló (kis- és közepes cégek és a Big 4 képviselői) A Tanácsadó Testület választja ajánlás alapján, független intézkedések jelentések Igazolja a szakértői ellenőrzésben történő részvételt vagy a mentességet Független könyvvizsgálók („társak") Fegyelmi bíróság nem ítélte el 5 éve, szakértői minőség-ellenőrzés ismerete, jártasság pénzügyi kimutatásokban, folyamatos képzések Kamarai ellenőrzés Könyvvizsgáló/esküt tett könyvvizsgálójog szerinti könyvvizsgálatok

  9. Hatáskör • Biztosítja: A belső minőség-ellenőrzési rendszer megfelel a minőség-ellenőrzési szabályoknak, rendelkezéseknek • Tervek és ellenőrzések tesztelése (megfelelés és hatékonyság) Kötelezettség • Jog szerinti könyvvizsgálók: 6 évente (kb. 3,700) • Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálói: 3 évente (kb. 100) 4.1 Kamarai minőség-ellenőrzési rendszer (2)

  10. Minőség-biztosítási bizottság intézkedései: 2013-ban591 kamarai ellenőrzés. Ebből 67 (kb. 12 %) cégre vetettek ki szankciót: • 38 felszólítás elmaradások pótlására • 11 speciális ellenőrzés • 18 a kettő kombinációja • 0 minőség-biztosítási rendszerben történő részvételre való jog visszavonása (= a jog szerinti könyvvizsgálat jogának elvesztése) 4.1 Kamarai minőség-ellenőrzési rendszer (3)

  11. Könyvvizsgálói közfelügyeleti bizottság (AOC)(10 tag) 4.2 Közfelügyeleti minőség-ellenőrzés (1) Ellenőrzi az eredményeket a szakmai követelmények megszegése tekintetében Értékeli az eredményeket Könyvvizsgálói kamara (WPK) jelentések Minőség-ellenőrök(minősített könyvvizsgálók – Közfelügyeleti dolgozók) Elsődleges jelentés a vizsgálat eredményeiről Könyvvizsgáló/esküt tett könyvvizsgáló Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók jog szerinti könyvvizsgálata

  12. Véletlenszerű ellenőrzések, a Közfelügyeleti bizottság szervezi és végzi • tárgy: közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát végző könyvvizsgáló cégek • Az ellenőrzések értékelik a belső minőség-ellenőrzési rendszert és az egyes megbízások elvégzését • Könyvvizsgáló társaságok ellenőrzési ciklusa: • > 25 közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó esetén – ellenőrzés évente • < 25 közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó esetén - legalább 3 évente • Kockázati alapon választott (különösen ipari szektorban) 4.2 Közfelügyeleti minőség-ellenőrzés (2)

  13. 2013. évi ellenőrzések eredményei • 97 könyvvizsgáló céget (777 közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó könyvvizsgálata)ellenőriztek • Főbb megállapítások: • Az ellenőrzöttek 25%-ánál találtak hiányosságot a belső minőség-ellenőrzési rendszer vizsgálata során(2012:18%) • Az ellenőrzöttek 53%-ánál találtak hiányosságot az egyedi vizsgálatok során (2012: 28%). Ez különösen a kis könyvvizsgáló cégekre volt érvényes, melyek csak kevés, 1-2 közérdeklődésre számot tartó gazdálkodót könyvvizsgálnak. 4.2 Közfelügyeleti minőség-ellenőrzés (3)

  14. 5. Fegyelmi felügyelet (vizsgálatok) • Fegyelmi eljárás kezdeményezése bizonyított jogos gyanú esetén (vizsgálat hivatalból)Információ panaszok alapján,sajtóközlemények, államügyészi értesítés, vizsgálatok, egyéb állami intézmények értesítése • Fegyelmi eljárások az egyénnel szemben: Fő államügyészi hivatal és bíróságokkomoly vétségek Lehetséges szankciók : • 500 000 Euróig terjedő bírság • Könyvvizsgálói tevékenység vagy egy bizonyos megbízás átmeneti felfüggesztése • kizárás Kamara kisebb vétségek 2013: 293 fegyelmi eljárás Lehetséges szankciók:Figyelmeztetés, ha szükséges 50 000 Euróig terjedő bírságtiltó határozatA kamara szankció-határozatait a bíróságnak kötelező áttekintenie, ha a könyvvizsgáló úgy kívánja

  15. Cél: • Szakmai tudás fenntartása magas színvonalon • A szakmai tudás alkalmazására képesség megszerzése 6. Kötelező továbbképzés

  16. 7.1 Legújabb politikai fejlemények (1) • Új Tanácsadó Bizottság (WPK) megválasztása a következő hivatali időre ( 2014-18), mely most már nemcsak a közepes cégeket, hanem a Big4-t és a következő 10 céget is képviseli • EU szabályozás: 537/2014 EU Rendelet és a2006/43/EU Direktíva konszolidált változata 2016. június 17-étől lesz érvényes. • Első megbeszélések más érdekelt felekkel és egyesületekkel a Szövetségi Gazdasági és Energiaügyi Minisztériumban,a rendelet átültetésének módja • Belső kamarai bizottság létrehozása, mely a német minőség-biztosítási és fegyelmi rendszer átszervezésével foglalkozik.

  17. A 2009-es Etikai kódex német joggal való egybevetése megtörtént • A kódex legtöbb rendelkezése egybevág a német szabályozással • A maradék kevés eltéréssel foglalkozunk: • Jeleztük a nemzeti törvényhozás (részben felelős) felé a válasz várat még magára • A kamarai törvényt ennek megfelelően módosítjuk várhatóan középtávon megtörténik 7.2 Legújabb politikai fejlemények (2)

  18. Questions please… THANK YOU FOR YOUR ATTENTION!

  19. BacK Up

More Related