PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA deudas tributarias de gobierno local

1. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA deudas tributarias de gobierno local Antonio Edwin HERQUINIO ARIAS Colegio de Abogados de Lima Diplomado de Especialización

2. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Marco normativo Código Tributario (TUO aprobado por D.S. 133-2013-EF)  Ley del Procedimiento de ejecución coactiva (TUO aprobado por D.S. 018-2008-JUS) Reglamento de la Ley del procedimiento de ejecución coactiva (aprobado por D.S. 069-2003-EF)

3. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Marco normativo Código Tributario Artículo 114. El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regirá por las normas contenidas en el presente Código Tributario.  TUO Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva Artículo 1. La presente Ley establece el marco legal de los actos de ejecución coactiva que corresponde a todas las entidades de la Administración Pública.

4. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Marco normativo Ley 26979, de Procedimiento de Ejecución Coactiva (TUO aprobado por D.S. 018-2008-JUS) Artículo 1. La presente Ley establece el marco legal de los actos de ejecución coactiva que corresponde a todas las entidades de la Administración Pública.

5. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Marco normativo Ley 26979, de Procedimiento de Ejecución Coactiva (TUO aprobado por D.S. 018-2008-JUS) Capítulo II. es de aplicación exclusiva para la ejecución de obligaciones no tributarias exigibles coactivamente, provenientes de las relaciones jurídicas de derecho público. Capítulo III. se aplican exclusivamente al procedimiento correspondiente a obligaciones tributarias a cargo de los gobiernos locales.

6. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Competencia • Código Tributario • Ejecutor Coactivo.Abogado titulado •  • Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva • Ejecutor Coactivo. • Abogado titulado, en municipalidades de provincias de Lima y Callao; y, en capitales de provincia y departamentos • 2 años de instrucción superior o su equivalente en semestres, en los demás .

7. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Competencia • Código Tributario • Auxiliar Coactivo. Bachiller (en derecho, contabilidad, economía o administración). •  • Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva • Auxiliar Coactivo. • 3er año estudios universitarios concluidos en derecho, contabilidad, economía o administración, o equivalente en semestres, en municipalidades de provincias de Lima y Callao; y, en capitales de provincia y departamentos • 1 año de instrucción superior o su equivalente en semestres en los demás.

8. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Competencia • Ejecutor y Auxiliar Coactivo • Acreditación • Responsabilidad • Trabajadores de carácter permanente • Ejercen la función con carácter exclusivo y excluyente

9. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Competencia • Facultades del Ejecutor Coactivo. • Es el titular del procedimiento de ejecución • Ejerce las acciones de coerción • Ordena embargos y requiere su cumplimiento • Ejercer sus facultades dentro de su jurisdicción territorial • Ejecuta las garantías otorgadas a favor de la entidad por los deudores tributarios o terceros • Resolver la solicitud de tercería de propiedad.

10. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Competencia • Ejecutor coactivo exhortado. • Ejecuta en su jurisdicción actuaciones encargadas por ejecutor coactivo exhortante • De oficio y/o a pedido de parte (obligado o tercero), efectúa control de legalidad del procedimiento de ejecución coactiva • De encontrar infracciones, devuelve exhorto al ejecutor coactivo exhortante para que las corrija

11. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Medida cautelar previa Si obligado actúa con el propósito manifiesto de ocultar activos y/o rentas con el fin de pagar deuda, a fin de garantizar su pago, se puede dictar M.C.P.

12. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Deuda exigible • La establecida mediante RD o RM, emitida por la autoridad conforme a ley, debidamente notificada y no reclamada en el plazo de ley • Deuda que conste en OP, emitida conforme a ley, debidamente notificada • La establecida por Resolución debidamente notificada y no apelada en el plazo de ley, o por Resolución del Tribunal Fiscal

13. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Deuda exigible • Saldo de deuda pendiente de pago por perdida de beneficio de aplazamiento o fraccionamiento, cuya resolución que la declaró fue notificada y no fue impugnada dentro del plazo de ley • Costas y gastos del procedimiento de cobranza coactiva

14. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Etapas de la ejecución coactiva: Primera: inicio del procedimiento Segunda: Adopción de medidas cautelares Tercera: Ejecución forzada

15. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Inicio del procedimiento Notificación de la REC que contiene: • Un mandato de cumplimiento de la obligación exigible coactivamente • Un plazo para su cumplimiento: siete (07) días hábiles de notificado • Apercibimiento, dictar alguna medida cautelar

16. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Inicio del procedimiento • Requisitos de contenido de la REC: • Indicación de lugar y fecha en que se expide • N° de orden • Nombre y domicilio del obligado • Identificación del acto generador de la obligación, debidamente notificado • Indicación expresa del plazo de cumplimiento de la obligación • Base legal que la sustenta • Suscripción del ejecutor y auxiliar coactivo. No es válido firma mecanizada

17. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Inicio del procedimiento • Documentos anexos a la REC: • Del acto generador de la obligación tributaria • De la constancia de notificación del acto generador de la obligación tributaria • Constancia de haber quedado consentida o causado estado el acto generador de la obligación tributaria

18. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Adopción de medidas cautelares • Su puede dictar embargo en forma de … • intervención en recaudación en información en administración de bienes • depósito o de secuestro conservativo • inscripción • retención.

19. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Adopción de medidas cautelares • Procedimiento. • Notifica al tercero en su domicilio fiscal • Tercero debe ejecutar y comunicar a Ejecutor Coactivo, dentro del plazo de 5 días hábiles, la retención o su imposibilidad de retener • Después de ejecutada la medida, tercero pondrá en conocimiento del ejecutado embargo efectuado.

20. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Ejecución forzada • Remate. • N • T • D

21. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Suspensión del procedimiento • Causales. • La deuda queda extinguida • La deuda está prescrita • Existen anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo, realizados en exceso, que no están prescritos • Se concedió aplazamiento y/o fraccionamiento

22. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Suspensión del procedimiento • Causales. • Se omitió notificar al obligado del acto administrativo que sirve de título para la ejecución • Se sigue contra persona distinta a la obligada • Existe convenio de liquidación judicial o extrajudicial o acuerdo de acreedores o se declaró la quiebra del obligado • Se trata de empresa en proceso de reestructuración patrimonial

23. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Suspensión del procedimiento • Causales. • Se encuentre en trámite o pendiente de vencimiento el plazo para la presentación del recurso administrativo o de la demanda contencioso-administrativa • Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal vía queja • Cuando se presenta demanda de revisión judicial del procedimiento coactivo • Por medida cautelar dictada en proceso de amparo o proceso contencioso administrativo

24. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Suspensión del procedimiento • Causales • Cuando hay conflicto territorial entre municipalidades y se pagó la deuda tributaria a una de ellas • Cuando la autoridad competente de la Entidad a la que representa, mediante acto administrativo expreso, dispone la suspensión del procedimiento

25. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Suspensión del procedimiento • Trámite de la solicitud. • Facultado a presentarlo: El obligado; y, cuando hay mandato judicial, también el tercero encargado de retención • Plazo para resolver la solicitud: 15 días hábiles. • Vencido el plazo sin pronunciamiento, el ejecutor coactivo está obligado a suspenderlo • Plazo para ejecutar mandato judicial: día hábil siguiente a la notificación del mandato judicial • Efecto: Levantamiento de medidas trabadas

26. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA Procedimiento Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva Conclusión del procedimiento.

27. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA recursos La queja. Órgano competente: Ante el Tribunal Fiscal Oportunidad. Procedimiento. Efecto: Suspensión temporal del procedimiento o medida cautelar dictada.

28. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA recursos • Revisión judicial del procedimiento coactivo. • Objeto del proceso. • Revisar la legalidad y cumplimiento de las normas previstas para la iniciación y trámite del procedimiento de ejecución coactiva • Oportunidad. • Luego de iniciado el procedimiento, si se traba medidas de embargo que se encuentren en poder de terceros; se presenta en cualquier momento. • Concluido el procedimiento, dentro de los quince (15) días hábiles de notificada la resolución que le pone fin

29. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA recursos • Revisión judicial del procedimiento coactivo. • Legitimado. • El obligado o ejecutado • El tercero sobre el cual hubiera recaído la imputación de responsabilidad solidaria. Órgano competente. • Primera instancia. Corte Superior (SECAL, SC o SM) • Segunda instancia. Corte Suprema: Sala de Derecho Constitucional y Social.

30. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA recursos • Revisión judicial del procedimiento coactivo. • Efectos de la interposición de la demanda • La suspensión del procedimiento de cobranza coactiva. • Basta que el obligado entregue al tercero copia simple del cargo de presentación de la demanda, para que éste se abstenga de efectuar retenciones o entregar bienes sobre los que hubiera recaído medida cautelar. • Si la demanda no resuelve dentro de sesenta (60) días hábiles, se podrá mantener la suspensión durante toda su tramitación si se presenta póliza de caución o carta fianza, renovable cada 6 meses o consigna el monto en el Banco de la Nación a nombre de la Corte Superior.

31. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA recursos • Revisión judicial del procedimiento coactivo. • Efectos de la interposición de la demanda • De estimar la demanda y verificar la irregularidad o ilegalidad del procedimiento, la Sala determina la existencia de responsabilidad civil en la entidad, el ejecutor y el auxiliar • Desestimada la demanda, el ejecutor coactivo o la entidad puede exigir la entrega de lo recaudado o retenido

32. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA recursos • Proceso de amparo. • Efectos de la interposición de la demanda

33. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA recursos Proceso de amparo. STC 2095-2005-PA/TC resulta necesario diferenciar dos cuestiones concernientes a la notificación de los actos administrativos en este procedimiento, cuales son: a) el lugar donde debe realizarse la notificación; y, b) la forma en que dicha notificación debe efectuarse. Sin duda, esta salvedad reviste de especial relevancia, por cuanto de una debida notificación –entendida como aquella ajustada a lo dispuesto en las normas aplicables al caso–, el administrado podrá ver garantizado su derecho al debido procedimiento administrativo, especialmente en lo que respecta al derecho de defensa, pudiendo, de este modo, tomar conocimiento de los actos administrativos en su contra e impugnarlos de manera oportuna.

34. PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA recursos Proceso de amparo. STC 2095-2005-PA/TC resulta necesario diferenciar dos cuestiones concernientes a la notificación de los actos administrativos en este procedimiento, cuales son: a) el lugar donde debe realizarse la notificación; y, b) la forma en que dicha notificación debe efectuarse. Sin duda, esta salvedad reviste de especial relevancia, por cuanto de una debida notificación –entendida como aquella ajustada a lo dispuesto en las normas aplicables al caso–, el administrado podrá ver garantizado su derecho al debido procedimiento administrativo, especialmente en lo que respecta al derecho de defensa, pudiendo, de este modo, tomar conocimiento de los actos administrativos en su contra e impugnarlos de manera oportuna.

35. PROCEDIMIENTO COACTIVO REVISION JUDICIAL DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO. Tribunal Fiscal interpreta el artículo 92 del Código Tributario: la devolución de lo “indebidamente” ejecutado sí puede ser solicitado(TF, RTF 06353-5-2013, 4/16/2013 )Para el Tribunal Fiscal, el inciso o) del artículo 92 del Código Tributario (CT) –la deducción de la prescripción de las facultades de la administración para cobrar la deuda contenida en valor ya emitido– no es necesario que la deuda siga pendiente de pago a la fecha en que se emita el pronunciamiento. Según el tribunal, “cuando el artículo 49 del CT señala que el pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado, deja abierta la posibilidad que cuando este pago fuera producto de la ejecución de alguna medida cautelar luego de deducida la prescripción, la devolución sí pueda ser solicitada”. En otras palabras, “si a la fecha en que se deduce la prescripción de las facultades de la administración para cobrar una deuda, ésta aún está pendiente de pago, pero si como consecuencia de la posterior ejecución de alguna medida cautelar producida luego de deducida aquella, la deuda se extingue, el pronunciamiento de la administración sería aún relevante a efectos de determinar si correspondía la eventual devolución de los ‘indebidamente’ ejecutado”. (V. P. Cogorno Prestinoni)