Учебное предприятие группа 1292. Отчет ст.преподавателя Фролкина В.С. 2012-2013г.г .

1. СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ» Учебное предприятиегруппа 1292. Отчет ст.преподавателя Фролкина В.С. 2012-2013г.г.

2. Задачи: 1. Закрепление теоретических знаний с помощью выполнения конкретных практических заданий. 2. Переход от формального прохождения всех видов практики к эффективному освоению профессиональных навыков. 3. «Безболезненная» адаптация студентов на своих будущих рабочих местах в качестве специалистов. Требования к освоению дисциплины: изучение дисциплин «Налоги и налогообложение» , «Страхование» ,«Экономика организаций», «Статистика», «Бухгалтерский учет», «Инвестиции» и др. Цель дисциплины «Учебное предприятие» - овладеть профессиональными практическими навыками по избранной специальности на основе полученных теоретических знаний.

4. В условиях реального производства и реализации продукции Налоговым Кодексом РФ (гл.25 – налог на прибыль) детально регулируется порядок исчисления налога на прибыль, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления. В настоящее время именно этот метод расчета является основным для большинства российских организаций, включая и наше учебное предприятие. Расчеты были проведены по результатам хозяйственной деятельности учебного предприятия за 1-й квартал 2013 года. По результатам расчетов заполнена налоговая декларация, представлена в налоговый орган. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации с учетом остатков готовой продукции на складе, остатков незавершенного производства и товаров отгруженных, но нереализованных

5. 1. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию подразделяются на: • 1) прямые; • 2) косвенные. • К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: • материальные затраты • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда; • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ

6. Для того чтобы определить сумму прямых расходов, которую можно учесть при налогообложении в данном отчетном (налоговом) периоде, налогоплательщику, осуществляющему деятельность по производству и реализации продукции, необходимо ежемесячно выполнить следующие действия: • 1) определить сумму прямых расходов, осуществленных в текущем месяце; • 2) рассчитать сумму прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства (НЗП) на конец текущего месяца; • 3) рассчитать сумму прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции на складе на конец текущего месяца; • 4) рассчитать сумму прямых расходов, приходящихся на остатки отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции; • 5) определить сумму прямых расходов, подлежащих списанию в состав расходов, принимаемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде. • УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ ПРИВЕДЕНО В СЕТЕВОЙ ПАПКЕ ФРОЛКИН ПРОДОЛЖЕНИЕ

7. По итогам хозяйственной деятельности за первый квартал 2013 проведены расчеты сумм НДФЛ и сумм обязательных страховых взносов, при этом учитывалась (нарастающим итогом ) индивидуальная заработная плата каждого работника с учетом стандартных и социальных налоговых вычетов. При численности работников предприятия 25 человек и средней заработной плате 10 000 руб. результаты расчетов следующие: Исчисленная сумма НДФЛ в размере 97500 рублей (за квартал) ежемесячно перечислялась в бюджетную систему РФ (32500 руб.) учебным предприятием как налоговым агентом, в том числе: - бюджет Алтайского края – 22750 руб.; (32500 * 70%) - бюджет г. Рубцовска - 9750 руб. (32500 * 30%) Общая сумма исчисленных страховых взносов за квартал составила 226500 руб., при этом во внебюджетные фонды перечислено (совокупная ставка 30,2%) : - бюджет Пенсионного фонда – 165000руб.; (26% от фонда оплаты труда) - бюджет Фонда социального страхования – 23250 руб.; (3,1%) - бюджет Федерального фонда ОМС – 38250 руб.; (5,1%) С 2010 года в Российской Федерации отменен Единый социальный налог, суммы которого составляли значительную часть расходов хозяйствующих субъектов. На замену ЕСН пришли обязательные страховые взносы в бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные)). В связи с тем, что исчисление и уплата страховых взносов не изучаются в дисциплине «Налоги и налогообложение» студентами (работниками организации) были изучены нормы федерального закона №212 – ФЗ, которым и введены обязательные страховые взносы.

8. УЧЕБНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ: • 1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ (СТАВКА 2,2%) • 2. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ (СТАВКА 1,2% В Г. РУБЦОВСКЕ ОТ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА) • 3. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВИДА ТРАНПОРТНОГО СРЕДСТВА И МОЩНОСТИ ДВИГАТЕЛЯ) • БЫЛИ РАССЧИТАНЫ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ВСЕМ ТРЕМ НАЛОГАМ, ОБЩАЯ СУММА ПОИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ ЗА КВАРТАЛ СОСТАВИЛА 15 800 руб. • КРОМЕ ТОГО, РУКОВОДСТВО ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ УМЕНЬШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РИСКОВ ЗАСТРАХОВАЛО ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОБЩУЮ СУММУ 9600 РУБ. (СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОБРОВОЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ). ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДАННАЯ СУММА БЫЛА УЧТЕНА В КАЧЕСТВЕ ОБОСНОВАННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

9. По результатам анализа хозяйственной деятельности за девять месяцев 2012 выявлено, что с первого января 2013 года организация может перейти на уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения (при условии, что численность работников не превысит 100 человек, стоимость основных производственных фондов не превысит 100 млн. рублей, а доходы за 9 месяцев 2012 года не превысят 45 млн. руб. ) Предварительные расчеты показали, что если соотношение доходов и расходов к 2013 году существенно не изменится, то организации выгодно будет на 2012год в качестве объекта налогообложения выбрать «доходы за минусом расходов». Рекомендации по оптимизации налогообложения

10. Преимущества упрощенной системы налогообложения

11. Соотношение доходов и расходов, при котором сумма налога будет одинаковой как при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, так и при выборе доходов, уменьшенных на величину расходов, можно определить арифметическим путем, составив следующее уравнение: • Д х 6/100 = (Д - Р) х 15/100, • где Д - доходы налогоплательщика; Р - расходы; 6 и 15 - налоговые ставки при соответствующих объектах налогообложения в процентах. ** • 6 Д = 15 Д - 15 Р • 9 Д = 15 Р • Р/Д = 9/15 = 0,6 • Таким образом, если расходы налогоплательщика составляют 60% его доходов, приемлем выбор любого из объектов налогообложения. • Соответственно, если доля превышения доходов над расходами составляет более 60%, целесообразен выбор в качестве объекта налогообложения доходов, если менее 60% - доходов, уменьшенных на величину расходов. • Однако следует иметь в виду, что приведенное выше соотношение не совсем точно, т.к. оно не учитывает возможность налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшать рассчитанную сумму налога на страховые взносы, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Рекомендации по выбору объекта обложения по УСН

12. Учебное предприятие планирует с 2014 года перейти на упрощенную систему налогообложения. Доходы предприятия за 9 месяцев 2013 г. составили 1 000 000 руб., расходы - 600 000 руб., в том числе страховые взносы руб. во внебюджетные фонды - 20 000 руб. • В данном примере соотношение доходов и расходов составляет 60%, следовательно, суммы налога, рассчитанные исходя из разных объектов налогообложения, должны быть сопоставимы. Посмотрим, так ли это. • Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате при выборе в качестве объекта налогообложения доходов. • 1. Определяем сумму налога: • 1000 000 руб. х 6% = 60 000 руб. • 2. Вычитаем из этой суммы средства, потраченные на обязательное социальное страхование (в полном объеме, т.к. 20 000 руб. меньше (60 000 : 50%)): • 60 000 руб. - 20 000 руб. = 40 000 руб. • Таким образом, сумма единого налога при выборе в качестве объекта налогообложения доходов составит 40 000 руб. • Теперь рассчитаем сумму единого налога к уплате при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов: • 1 000 000 руб. - 600 000 руб.) х 15% = 60 000 руб. • Очевидно, что при выборе в качестве объекта налогообложения доходов итоговая сумма единого налога меньше, несмотря на то, что соотношение доходов и расходов составляет 60%. Пример выбора объекта обложения

13. Артюх Дарья Михайловна - зачтено • Богатырева Евгения Евгеньевна - зачтено • Бондаренко Надежда Викторовна - зачтено • Вдовина Марина Александровна - зачтено • Володькова Евгения Петровна - зачтено • Калинина Алёна Валерьевна - зачтено • Колегова Ольга Викторовна - зачтено • Косарева Ольга Олеговна - зачтено • Кочкова Александра Александровна - зачтено • Кривоногова Ольга Сергеевна - зачтено • Кривуля Анна Павловн - зачтено • Кудрявцева Юлия Александровна - зачтено • Литвиненко Игорь Юрьевич - зачтено • Мартынова Диана Игоревна - зачтено • Нармошкина Екатерина Сергеевна - зачтено • Путина Мария Александровна - зачтено • Рыблова Марина Павловна - зачтено • Рыпакова Вера Владимировна - зачтено • Ткаленко Юлия Александровн - зачтено • Трипакова Елена Павловна - зачтено • Федотов Евгений Викторович - зачтено • Юткина Марина Юрьевн - зачтено • СТАРШИЙ ПРЕПОДАВАТЕЛЬ ФРОЛКИН В.С. Экзаменационная ведомость