1 / 42

BAHAN 3 PENGENDALIAN/ PENGAWASAN

disusun oleh Drs. I G st Made Manuaba , M.Si. BUKTI AUDIT. BAHAN 3 PENGENDALIAN/ PENGAWASAN. POKOK BAHASAN. 1.Pengertian Bukti Audit 2.Syarat-Syarat Bukti A udit 3.Hubungan Bukti Audit dengan Materialitas dan Resiko 4.Jenis-Jenis Bukti Audi t. 1. PENGERTIAN BUKTI AUDIT.

kamil
Télécharger la présentation

BAHAN 3 PENGENDALIAN/ PENGAWASAN

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. disusun oleh Drs. I GstMade Manuaba,M.Si BUKTIAUDIT BAHAN 3 PENGENDALIAN/ PENGAWASAN

  2. POKOK BAHASAN • 1.Pengertian Bukti Audit • 2.Syarat-Syarat Bukti Audit • 3.Hubungan Bukti Audit dengan Materialitas dan Resiko • 4.Jenis-Jenis Bukti Audit

  3. 1. PENGERTIAN BUKTI AUDIT • Bukti audit adl semua media informasi yg digunakan oleh auditor utk mendukung argumentasi, pendapat atau simpulan dan rekomendasi dlm meyakinkan tingkat kesesuaian antara kondisi dan kriteria

  4. 2. ADA 4 SYARAT BUKTI AUDIT • 1). RELEVAN (RE) • 2). KOMPETEN (KO) • 3). CUKUP (CU) • 4). MATERIAL (MA)

  5. 1). Relevan (RE) • Bukti logis yg mempunyai hubungan dgn permasalahan, bukti yg tdk ada kaitannya dengan kondisi tentu tdk ada gunanya krn tdk dpt dipakai guna mendukung simpulan

  6. Contoh • Seorang PNS (Gareng) yg ditugaskan melakukan pembelian komputer, diduga menggelapkan komputer yg dibeli kantor tsb dgn cara penyerahan barang oleh penjual dilakukan di rumahnya

  7. Lanjutan … • Bukti yg relevan berupa surat pernyataan dari Penjual bahwa komputer pesanan kantor tsb atas perintah Sdr. Gareng dan ada tanda terimanya

  8. 2). Kompeten (KO) Kompeten tidaknya suatu bukti dipengaruhi oleh: • a.Sumber bukti • b.Cara mendapatkan bukti • c.Kelengkapan yuridis

  9. a). Sumberbukti • Bukti ttg kepegawaian yg didpt dari BKD lebih kompeten dibandingkan dgn bukti yg didpt dari pihak lain.

  10. b). Cara mendapatkanbukti • Bukti yg didpt auditor dari pihak luar auditan lebih kompeten dari bukti yg didpt dari auditan. • Bukti yg didpt dari pengamatan lsg oleh auditor sendiri lebih kompeten dari bukti yg didpt melalui pihak lain.

  11. c). Kelengkapanyuridis • Bukti yg di tandatangan, stempel, ada tanggal, meterai dll lebih kompeten dari bukti yg tdk memenuhi syarat hukum.

  12. 3. Cukup (CU) • Bukti yang cukup berkaitan dengan jumlah/kwantitas dan atau nilai keseluruhan bukti

  13. Contoh • Ada dugaan bahwa perjalanan dinas di instansi yg diaudit TA 2011 telah dilakukan scr tdk ekonomis/efektif. Jlh penugasan perjalanan dinas 100 kali, sedangkan jumlah biaya sebesar Rp500.000.000,00

  14. Lanjutan • Auditor boleh menyimpulkan bahwa perjalanan dinas di instansi tsb tdk ekonomis/efektif, apabila telah menguji dalam jumlah bukti yg cukup, tergantung dari pertimbangan logis dari auditor (40% atau 50%)

  15. 4. Material (MA) • Adalah bukti yg mempunyai nilai yg cukup, berarti dan penting bagi pencapaian tujuan organisasi

  16. Material dapatdilihatdari: • Besarnya nilai uang - 1% dari Belanja/Pendapatan/Anggaran • Pengaruhnya terhadap kegiatan, walaupun nilainya tdk besar

  17. Lanjutan … • Penting menurut peraturan (selisih kas tdk boleh terjadi, krn itu jika terjadi selisih kas berapapun nilainya hrs dicari sebab-akibatnya) • Menyangkut tujuan audit • Kegiatan pd saat audit sedang menjadi perhatian umum

  18. 3. BUKTI AUDIT-MATERIALITAS-RESIKO • Audit pd dasarnya adl pengujian yg sistematis dan obyektif, krn itu kegiatan audit adl mengumpulkan bukti-bukti. Agar bukti-bukti tsb mendukung obyektivitas audit, maka pengumpulannya hrs memperhitungkanmaterialitas dan resiko

  19. 1). Materialitas • Sebelum bukti dikumpulkan terlebih dahulu hrs ditetapkan materialitas permasalahannya, jika permasalahannya ditetapkan material, maka bukti-bukti hrs dikumpulkan

  20. CONTOH • Permasalahan • Auditor menemuipermasalahanbahwaKetuaPanitiaPengadaanBarang/Jasaadladikipar SKPD, terhadappermasalahaninitidakdapatditentukannilairupiahnya.

  21. Lanjutan … Pertimbangan auditor: Permasalahinidianggap material krnmempunyaipengaruhbesarthdkegiatanpengadaanbarang/jasa, krnitu auditor menetapkan bukti2 audit hrs dikumpulkan

  22. 2). Resiko • Setelahmempertimbangkanmaterialitas, maka auditor hrs mempertimbangkanresiko, untukmenetapkanjumlahdanjenisbukti. Semakinbanyakjumlahdanberagamjenisbukti, makaresikonyasemakinkecil.

  23. CONTOH • Auditor mengumpulkanbuktibahwaKetuaPanitiaPengadaanBarang/JasaadladikiparKepala SKPD. • Mula-mula auditor hanyamemperolehinformasi/buktilisandariseorangPegawai, artinya auditor hanyamemiliki 1 jumlahdanjenisbukti.

  24. Lanjutan … Padatahapiniresikonyasangattinggi, utkmenurunkanresikotersebut, auditor hrs mencaribuktitambahandari 2 org Pegawailainnya. Saatbuktitsbmemperkuatbuktipertama, maka auditor telahmendapatkan 3 buahbukti.

  25. Lanjutan … Selanjutnya auditor terusmengumpulkanbuktihinggamemperolehketerangandariKetuaPanitiaPengadaanBarang/JasabahwaiamemangbenaradikiparKepala SKPD, padatahapiniresikotelah minimal, auditor telahmemperoleh 4 buahbuktidan 2 jenisbukti

  26. 4. JENIS-JENIS BUKTI • 1). Buktifisik • 2). Buktidokumen • 3). Buktianalisis • 4). Buktiketerangan

  27. 1) Buktifisik Buktifisikadlbuktiygdiperolehmelaluipengamatanlangsungdgnmatakepala auditor sendiri. Pengamatanlsgoleh auditor dilakukandgncarainventarisasifisik (opname) daninspeksilapangan (on the spot) – BAP fisik, fotodansuratpernyataan

  28. Contoh • Kasygadadlmberankasblmtentuseluruhnyamilikinstansiybs, mungkinadauangtitipandll • Mobil ygdigunakanPejabatblmtentumilikistansiybs, mungkinmobilpinjaman

  29. 2) Buktidokumen • Buktiyg paling banyakditemui auditor adldokumen. Buktiiniumumnyaterbuatdarikertasygmengandunghuruf, angkadansimbul-simbul.

  30. Buktidokumen (darisegisumbernya) • Bukti intern ygaslinyadiserahkankepihakketiga (buktikasmasuk/slip setoran) • Buktieksternygaslinyaadadiauditan (buktikaskeluar/faktur) • Buktiygdidpt auditor lsgdaripihakketiga (rekeningkoran) • Bukti audit ygmshdisimpanauditan (DPA, sisdurdantembusandokumen)

  31. 3) Buktianalisis • Yang termasukbuktianalisisadlanalisisdanperhitungan: • a) Buktianalisis • b) Buktiperhitungan

  32. a) Bukti analisis • Adlbukti audit ygdiperolehauditor dgnmelakukananalisisatas data-data auditandanygberkaitandgnauditan, dlmhaliniauditor dptmenggunakan rumus2 atau rasio2. • Contoh: Rasiopemakaianbahanbakar (1:6 = satu liter BBM menempuh 6 Km perjalanan)

  33. b) Buktiperhitungan Buktiygdidapatdariperhitunganygdilakukansendirioleh auditor. Perhitunganygdilakukanoleh auditor digunakanantara lain untukmengujiperhitunganygtelahdibuatauditan.

  34. Contoh • Perhitunganpajak (PPh) • Perhitunganpemakaiankertas/persediaan

  35. 4). BuktiKeterangan Yang termmasukbuktiketeranganadl: • a) Buktikesaksian • b) Buktilisandan • c) Buktispesialis

  36. a) Buktikesaksian • Buktipeyakinygdidapatdaripihak lain karenadimintaoleh auditor, peyakinyangdimaksudadlutkmendukung bukti2 ygtelahdidpt auditor, biasanyabuktidokumenbarudilengkapibuktikesaksian

  37. Contoh • Suratpernyataan/konfirmasidariygberhutangmengenaibesarhutangnya (piutangauditan) • Suratketerangankonfirmasimengenaihargabarangdaripenjualresmi.

  38. b) Buktilisan • Bukti yang didapat auditor dariorang lain melaluipembicaraansecaralisan, org lain tsbdptberasaldariluarmaupunpihakauditansendiri. • Banyakinformasilisanygdidpt, tetapipihakygmemberikaninformasitdkbersediamemberikanpernyataantertulisygditandatanganinya.

  39. Contoh • Seorangsopirmenginformasikanbahwasalahsatumobildikantortsbtelahdibiayaiperbaikanturunmesin, faktanyaturunmesintdkdilakukan

  40. c) Buktispesialis • Buktispesialisadlbuktiygdidptdaritenagaahlibaikpribadimaupuninstitusiygmemilikikeahlianygkompetendibidangnya. • Tenagaspesialistsbspt: ahlipertambangan, kedokteran, ahlihukum, tehniksipildll

  41. Contoh • Suatutim audit terdiri-dariseorangakuntandanbeberapastafsarjanaekonomisertahukum, ditugaskanmengauditpekerjaankonstruksi. Tentusajatimtdksepenuhnyadptmenilaitingkatkewajaranbangunantsb, makatimtsbbolehmenggunakantenagaahliygkompetenytutenagatehniksipilatauinstansi PU ataukonsultantehnik.

  42. SEKIANDAN TERIMA KASIH

More Related