Налог на имущество физических лиц

1. Налог на имущество физических лиц

2. Нормативная база • 1. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 29.06.2012) «О налогах на имущество физических лиц» • 2. Решение Красноярского городского Совета от 01.07.1997 N 5-32 (ред. от 13.10.2011) «О местных налогах и сборах на территории города Красноярска» (вместе с «Положением о местных налогах и сборах на территории города Красноярска»)

3. Перспектива !!! • местный налог на недвижимость заменит налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог

4. Налогоплательщики Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

5. Вопрос: Женщина имеет в собственности гараж и платит налог на имущество как физическое лицо. Гараж стал использоваться ее мужем – индивидуальным предпринимателем, в предпринимательской деятельности. Кто и как должен уплачивать налога на гараж? Собственник гаража – супруга. Поэтому, несмотря на то, что гараж используется супругом в предпринимательской деятельности, она (как собственник имущества) должна продолжать уплачивать налог на имущество как физическое лицо.

6. Объект налогообложения 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, поме-щение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество

7. Жилые дома

8. Квартиры

9. Комнаты

10. Дачи

11. Гаражи

12. Иные здания, строения и сооружения

13. Налоговая база суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации

14. Суммарная инвентаризационная стоимость(СИС) сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории муниципального образования.

15. Оценке для целей налогообложения не подлежат объекты - строящиеся; самовольно возведенные; признанные непригодными для дальнейшей эксплуатации; - бесхозные; - назначение которых не определено.

16. Налоговый период Календарный год

17. Налоговые ставки • устанавливаются нормативными правовыми актами представительных ОМС, которые могут дифференцировать ставки в пределах, установленных федеральным законодателем

18. Налоговая ставка

19. Если объектов несколько • Если у лица в собственности несколько объектов и они находятся на территории одного муниципального образования, где различные ставки в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

20. Пример • В собственности гр-на Лыкова на территории г.Красноярска находятся 4 квартиры инвентаризационной стоимостью: 250 000 руб., 250 000 руб., 450 000 руб. и 1 800 000 руб. • Требуется рассчитать сумму налога на имущество.

21. Решение • 1. Определяем СИС: 250 000 р. + 250 000 р. + 450 000 р. + 1 800 000 р. = 2 750 000 р. • 2. Этой стоимости соответствует строка в таблице ставок «Свыше 500 000 руб.» • 3. Все объекты относятся к одному типу – к жилым помещениям (ставка = 0,301) • 4. Исчисляем сумму налога: 2 750 000 р. х 0,301% = 2 750 000 р. х 0,00301 = 8 278 р.

22. Задача №1 • В собственности Зуева в г. Красноярске находятся гостинка (295 000 р.) и две квартиры инвентаризационной стоимостью 2 500 000 р. и 1 800 000 р. • Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц, который должен уплатить Зуев.

23. Пример • В собственности физического лица на территории г. Красноярска находятся: • квартира, стоимостью 2 000 000 р.; • два гаража, стоимостью по 150 000 р.; • нежилое помещение хозяйственного назначения стоимостью 450 000 р.; • Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц.

24. Решение • Определяем СИС: 2 000 000 р. + 150 000 р. + 150 000 р. + 450 000 р. = 2 750 000 р. • Этой СИС соответствует строка в таблице ставок «Свыше 500 000 руб.». В этой строке объекты дифференцированы на жилые (ставка = 0,301%) и нежилые (ставка = 1,999%) • 3. Исчисляем налог по жилым объектам: 2 000 000 р. х 0,00301 = 6 020 р. • 4. Исчисляем налог по нежилым объектам: (150 000 р. + 150 000 р. + 450 000 р.) х 0,01999 = 14 993 р. • 5. Определяем общую сумму налога на имущество, подлежащую уплате: 6 020 р. + 14 993 р. = 21 013 р.

25. Задача №2 В собственности Мухина на территории г.Красноярска находятся: дача, стоимостью 110 000 р. гараж, стоимостью 180 000 р. голубятня, стоимостью 145 000 р. доля в жилом доме, стоимостью 60 000 р. Рассчитать общую сумму налога на имущество физических лиц.

26. Задача №3 В собственности Мухина на территории г.Красноярска находятся: книжный киоск, стоимостью 1 500 000 р.; жилой дом, стоимостью 5 500 000 р.; два гаража по 280 000 р. каждый; квартира, стоимостью 2 450 000 р. Рассчитать общую сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате.

27. Налог не уплачивают • Ветераны • Пенсионеры; • Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; • Сироты, оставшиеся без родителей (до 18 лет) • Инвалиды III группы • Многодетные семьи (3 и более детей)

28. Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам ежегодно не позднее 1 августа

29. Возникновение налоговой обязанности По новым объектам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

30. Возникновение налоговой обязанности За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

31. С какого момента физическое лицо должно уплачивать налог на имущество при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве жилья? обязанность по уплате налога возникает с момента государственной регистрации прав на имущество

32. Исчисление налога при переходе права собственности на имущество налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности

33. Вопрос 28 августа Котов продал Мышкину жилой дом, а 25 сентября Мышкин оформил право собственности на него. За сколько месяцев каждый из них должен уплатить налог

34. Если имущество куплено или продано в течение года налог определяем с учетом коэффициента, в числителе которого количество месяцев владения, а в знаменателе – 12, т.е. количество месяцев в году.

35. Пример • 25 января Рыков продал Котову жилой дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 4 400 000 р. • Котов оформил право собственности на дом 14 марта того же года. • Исчислить налог на имущество, который должен уплатить каждый из них.

36. Решение • Поскольку переход собственности на имущество состоялся в марте, в целях налогообложения владение домом признается: для Рыкова – 2 мес., для Котова – 10 мес. • Ставка равна 0,301% • Рыков должен уплатить налог на имущество в размере: 4 400 000 р. х 0,00301 х 2/12 = 2 207 р. • Котов должен уплатить налог на имущество в размере: 4 400 000 р. х 0,00301 х 10/12 = 11 037 р.

37. Задача №4 20 апреля Рогов продал квартиру в г.Красноярске своему знакомому Шмидту, который сегодня получил свидетельство о праве собственности на квартиру. Инвентаризационная стоимость квартиры – 3 600 000 р. Какой налог на имущество каждый из них должен заплатить за налоговый период?

38. Прекращение налоговой обязанности В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.