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I NUOVI MODELLI INTRASTAT

CONVEGNO LE NOVITA’ NORMATIVE IN MATERIA DI IVA INTRACOMUNITARIA E GLI ADEMPIMENTI TELEMATICI INTRASTAT. I NUOVI MODELLI INTRASTAT. DIREZIONE REGIONALE PER IL LAZIO E L’UMBRIA. Normativa di riferimento. DIRETTIVA 117/2008/CE. DIRETTIVA 8/2008/CE.

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I NUOVI MODELLI INTRASTAT

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Presentation Transcript

  1. CONVEGNO LE NOVITA’ NORMATIVE IN MATERIA DI IVA INTRACOMUNITARIA E GLI ADEMPIMENTI TELEMATICI INTRASTAT I NUOVI MODELLI INTRASTAT DIREZIONE REGIONALE PER IL LAZIO E L’UMBRIA

  2. Normativa di riferimento DIRETTIVA 117/2008/CE DIRETTIVA 8/2008/CE • MODIFICA NORME IN MATERIA IVA PER PRESTAZIONI DI SERVIZI • OBBLIGO DI PRESENTAZIONE ELENCHI RIEPILOGATIVI SERVIZI INTRACOMUNITARI RESI • LOTTA ALLE FRODI MODIFICA NORME PRESENTAZIONE ELENCHI RIEPILOGATIVI PER SCAMBI INTRACOMUNITARI DI BENI MODIFICANO DIRETTIVA 112/2006/CE DAL 1° GENNAIO 2010

  3. Normativa di riferimento • Decreto Legislativo 11 febbraio 2010, n. 18 • Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 22 febbraio 2010 • Determinazione del Direttore Agenzia Dogane di concerto con il Direttore dell’Agenzia Entrate e d’intesa con l’ISTAT del 22 febbraio 2010

  4. Dichiarazioni INTRA Periodicità degli elenchi • Dal 1 gennaio 2010: • Acquisti/cessioni di beni e prestazioni di servizi ricevuti/resi: • trimestrale:per i soggetti che non hanno superato il valore soglia trimestrale di 50.000 € negli ultimi 4 trimestri rispetto a quello di riferimento. • mensile: tutti gli altri. • il cambio di periodicità avviene qualora la soglia sia superata nel corso del trimestre.

  5. Dichiarazioni INTRA Contenuto degli elenchi • Dal 1 gennaio 2010: • gli elenchi riepilogativi conterranno anche le informazioni relative alle prestazioni di servizio rese e/o ricevute in ambito comunitario a partire dal 01/01/2010. Modalità di presentazione • Da MAGGIO 2010: • telematico • Com’è: • supporto magnetico (floppy) • telematico

  6. Dichiarazioni INTRA Scadenza di presentazione • Dal 1 gennaio 2010: • TELEMATICA: • entro il 25 del mese successivo al mese/trimestre di riferimento • (es. mensile di gennaio 2010 entro il 19 febbraio 2010) • SUPPORTO MAGNETICO: • entro il 20 del mese successivo al mese/trimestre di riferimento

  7. Periodicità degli Elenchi Cambio nel corso del trimestre Qualora nel corso del trimestre di riferimento si superi la soglia di 50.000,00€ la periodicità di presentazione diviene immediatamente mensile. In tal caso si diviene operatori mensili dal mese successivo a quello in cui è stata superata la soglia e si deve presentare un elenco per il trimestre di riferimento specificando se in esso siano contenuti i movimenti di un singolo mese o di due mesi o dell’intero trimestre a seconda del mese in cui è stata superata la soglia.

  8. Periodicità degli Elenchi Cambio nel corso del trimestre Esempio Gennaio ->volume di 30.000,00 € Febbraio->volume di 40.000,00 € in tal caso avendo superato la soglia di 50.000,00€ a febbraio 2010 si diventa operatori mensili .

  9. Periodicità degli Elenchi Cambio nel corso del trimestre dal mese di marzo sidovrà quindi presentare l’elenco del 1° trimestre specificando nel frontespizio che nell’elenco sono inclusi i movimenti di due mesi quelli relativi a gennaio 2010 e a febbraio 2010.

  10. I Nuovi Modelli – Beni e Servizi • Frontespizio Unico Beni e Servizi • Mod. Intra1 • (Cessioni di Beni e Servizi Resi) • Mod. Intra2 • (Acquisti di Beni e Servizi Ricevuti)

  11. I Nuovi Modelli – Beni e Servizi • Beni • Presentazione • Mod. Intra1Bis • (Cessioni di Beni nel periodo di riferimento) • Mod. Intra2Bis • (Acquisti di Beni nel periodo di riferimento) • Rettifiche • Mod. Intra1Ter • (Rettifiche a Cessioni di Beni di periodi precedenti) • Mod. Intra2Ter • (Rettifiche ad Acquisti di Beni di periodi precedenti)

  12. I Nuovi Modelli – Beni e Servizi • Servizi • Presentazione • Mod. Intra1Quater • (Servizi resi nel periodo di riferimento) • Mod. Intra2Quater • (Servizi ricevuti nel periodo di riferimento) • Rettifiche • Mod. Intra1Quinqiues • (Rettifiche a Servizi resi di periodi precedenti) • Mod. Intra2Quinqiues • (Rettifiche a Servizi ricevuti di periodi precedenti)

  13. Intra1 – Cessioni di Beni e Servizi Resi

  14. Cosa cambia nel frontespizio : 1) Dati sulla periodicità dell’elenco

  15. Cosa cambia nel frontespizio : 2) Dati riassuntivi delle sezioni

  16. Intra1Bis – Cessioni di Beni

  17. Intra1Ter – Cessioni di Beni

  18. Intra1Quater – Servizi Resi

  19. Intra1Quinqiues – Servizi Resi

  20. Intra2 – Acquisti di Beni e Servizi Ricevuti

  21. Intra2Bis – Acquisti di Beni

  22. Intra2Ter – Acquisti di Beni

  23. Intra2Quater – Servizi Ricevuti

  24. Intra2Quinqiues – Servizi Ricevuti

  25. Compilazione Beni – Dati fiscali Intra 1-bis colonne: Numero progressivo riga; Codice ISO dello Stato membro dell’acquirente; Codice identificativo dell’acquirente; Ammontare in euro della cessione; Natura della transazione letterale (solo nel caso di operazioni triangolari). Intra 2-bis colonne: Numero progressivo riga; Codice ISO dello Stato membro del fornitore; Codice identificativo del fornitore; Ammontare in euro dell’acquisto; Ammontare dell’acquisto nella valuta del fornitore (solo se il fornitore è di un paese non aderente all’euro). Natura della transazione letterale (solo nel caso di operazioni triangolari).

  26. Compilazione Beni – Dati statistici Intra 1-bis colonne: Numero progressivo riga; Natura della transazione; Codice NC della merce; Peso in Kg al netto degli imballaggi se non richiesta l’unità supplementare; Quantità nell’unità di misura supplementare (es. paia); Valore statistico in euro; Condizioni di consegna; Modalità di trasporto; Codice ISO Paese di destinazione; Provincia di origine o di spedizione. Intra 2-bis colonne: Numero progressivo riga; Natura della transazione; Codice NC della merce; Peso in Kg al netto degli imballaggi se non richiesta l’unità supplementare; Quantità nell’unità di misura supplementare (es. litri); Valore statistico in euro; Condizioni di consegna; Modalità di trasporto; Codice ISO del Paese di provenienza; Codice ISO del Paese di origine; Provincia di destinazione.

  27. Compilazione Beni – Soglie statistiche • Sono tenuti alla menzione del • valore statistico • delle condizioni di consegna • del modo di trasporto • i soggetti mensili che • CESSIONI: valore annuo delle spedizioni UE > 20.000.000,00 €; • ACQUISTI: valore annuo degli arrivi UE > 20.000.000,00 €.

  28. Compilazione Beni – Soglie statistiche NB: L’indicazione del valore statistico rimane comunque obbligatoria nel caso di operazioni riepilogate solo ai fini statistici.

  29. Variazioni a periodi precedenti - Beni • Vanno effettuate compilando i modelli • Intra1Ter o Intra2Ter (sezioni 2): • le variazioni negli importi intervenuti successivamente alla presentazione degli elenchi • gli errori e le omissioni sostanziali

  30. Variazioni a periodi precedenti - Beni • Vanno effettuate con una comunicazione scritta alla dogana • le correzioni di errori formali (utilizzo di codici non validi dal punto di vista formale) in elenchi presentati su carta o mediante floppy disk • le variazioni dei dati statistici non inclusi nel modello ter

  31. Modalità di compilazione - Servizi Le informazioni richieste negli elenchi Intra - Servizi hanno valenza fiscale.

  32. Compilazione Servizi Intra 1-quater colonne: Numero progressivo riga; Codice ISO dello Stato membro dell’acquirente; Codice identificativo dell’acquirente; Ammontare in euro del servizio reso; - Numero fattura; Data fattura; Codice servizio; Modalità di erogazione; Modalità di incasso; Paese pagamento. Intra 2-quater colonne: Numero progressivo riga; Codice ISO dello Stato membro del fornitore; Codice identificativo del fornitore; Ammontare in euro del servizio ricevuto; Ammontare del servizio ricevuto nella valuta del fornitore (solo se il fornitore è di un paese non aderente all’euro). Numero fattura; Data fattura; Codice servizio; Modalità di erogazione; Modalità di incasso; Paese pagamento.

  33. Compilazione Servizi - 1 Codice servizio colonna 7 (s resi)/8 (s. ricevuti): va riportato il codice a 6 cifre (cd sottocategoria) che identifica la tipologia del servizio secondo la classificazione CPA (classificazione dei prodotti associati alle attività).

  34. Compilazione Servizi - 1 Il codice CPA è articolato in sei livelli: • 21 sezioniidentificate da una lettera (dalla A alla U) • 88 divisioniidentificate da un codice numerico di due cifre; • 261 gruppiidentificati da tre cifre; • 575 classiidentificate da quattro cifre; • 1342 categorieidentificate da cinque cifre; • 3142 sottocategorieidentificate da sei cifre.

  35. Compilazione Servizi - 1

  36. Compilazione Servizi - 1 Codice servizio colonna 7 (s resi)/8 (s. ricevuti): FATTURA CON UN UNICO IMPONIBILE PER UNA PLURALITA’ DI SERVIZI : CLASSIFICAZIONE DA EFFETTUARSI SUL SERVIZIO PREVALENTE

  37. Compilazione Servizi - 1 Codice servizio colonna 7 (s resi)/8 (s. ricevuti): FATTURA CON SERVIZI DISTINTI PER NATURA E CIASCUNO CON UN IMPONIBILE: COMPILARE TANTI RIGHI QUANTI SONO I SINGOLI SERVIZI

  38. Compilazione Servizi - 2 Modalità di erogazione (colonna 8/9) va indicata la modalità con cui viene erogato il servizio: • I = Istantanea • R = A più riprese OVVERO, OCCORRE INDICARE SE LA PRESTAZIONE SI ESAURISCE IN UN’UNICA SOLUZIONE O SE HA CARATTERE RIPETITIVO NEL TEMPO

  39. Compilazione Servizi - 2 Modalità di erogazione (colonna 8/9) • Esempio: CANONE PERIODICO PER MANUTENZIONE CONTINUATIVA DI UN IMPIANTO SERVIZIO A PIU’ RIPRESE

  40. Compilazione Servizi - 2 Modalità di incasso (pagamento) (colonna 9/10): va indicata la modalità di pagamento: • A = Accredito • B = Bonifico • X = Altro

  41. Compilazione Servizi - 2 PAESE DI PAGAMENTO(pagamento) (colonna 10/11): va indicato il codice iso nel paese nel quale viene effettuato il pagamento del servizio (per la Grecia va indicato GR) Paese di movimentazione del denaro Per il pagamento accertarsi della provenienza del flusso monetario

  42. Compilazione Servizi - 2 COLONNA 5 SERVIZI RICEVUTI AMMONTARE DELLE OPERAZIONI IN VALUTA Solo per i sevizi ricevuti va indicato l’ammontare delle operazioni in valuta da esprimere nella valuta dello stato membro del fornitore non aderente all’euro (esinghilterre controvalore in sterline)

  43. Variazioni a periodi precedenti - Servizi • inserimenti di movimenti non dichiarati in precedenza: • vanno registrati nei modelli Intra1Quater o Intra2Quater (sezioni 3) • specificando nel frontespizio relativo il periodo nel quale il servizio è stato reso/ricevuto

  44. Variazioni a periodi precedenti - Servizi • modifiche di movimenti dichiarati in precedenza: • vanno registrate nei modelli Intra1Quinquies o Intra2Quinquies (sezioni 4) specificando gli estremi dell’elenco da modificare (colonne 1-5) e i nuovi dati che sostituiscono quelli precedentemente dichiarati (colonne 6-15))

  45. Variazioni a periodi precedenti - Servizi • cancellazioni di movimenti dichiarati in precedenza: • vanno registrate nei modelli Intra1Quinquies o Intra2Quinquies (sezioni 4) specificando gli estremi dell’elenco da modificare (colonne 1-5) lasciando vuote le successive informazioni (colonne 6-15))

  46. Inoltre dal 2010… Negli elenchi riepilogativi vanno riepilogate ai soli fini statistici nelle sezioni 1 e 2 le operazioni commerciali relative allo scambio di energia elettrica e di gas (colonne 6/7/8/12/13) Per le lavorazioni i soggetti mensili dovranno registrare l’operazione ai fini statistici nelle sezioni Beni e ai fini fiscali nelle sezioni Servizi. La tardiva presentazionedegli elenchi Intra Beni e Servizi viene gestita direttamente dall’Agenzia delle Entrate.

  47. Il passaggio dalla cadenza annuale a quella trimestrale o mensile dovrebbe interessare il 75% Dei contribuenti che sino ad oggi hanno potuto inviare l’elenco intrastat annualmente

  48. Emissione e registrazione delle fatture per prestazioni di servizi: Caso ipotizzato: Prestatore italiano con committente UE

  49. SENZA IVA (ART. 7 TER DPR 633/72) SE IL CLIENTE E’ SOGGETTO PASSIVO DI IMPOSTA CON IVA SE IL CLIENTE NON E’ SOGGETTO PASSIVO DI IMPOSTA (PRIVATO)

  50. A SEGUITO DELL’EMISSIONE DELLA FATTURA: • EFFETTUARE LA REGISTRAZIONE SUL REGISTRO DELLE FATTURE EMESSE • COMPILARE IL MODELLO INTRASTAT PER LE PRESTAZIONI DI SERVIZI RESE (MODELLO Intra 1-quater)

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