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Anlassf lle f r einen Wechsel der Gewinnermittlung

Aufgabe eines Betriebes, wenn

libitha
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Anlassf lle f r einen Wechsel der Gewinnermittlung

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Presentation Transcript

    1. Anlassflle fr einen Wechsel der Gewinnermittlung Prof. Dr. Alois Pircher

    3. Wechsel in die Pauschalierung oder Wechsel aus der Pauschalierung Einbringung eines Betriebes 4 (3) EStG in eine buchfhrungspflichtige Gesellschaft Zusammenschluss nach Art IV UmGrStG Einbringung nach Art III UmGrStG bergang von 4(3) auf 4(1) zur Rettung des Verlustvortrages Wechsel von 5 auf 4(1) oder 4(3) nach UGB neu Wechsel von 4(1) oder 4(3) auf 5 UGB neu Einknfte aus selbst. Ttigkeit (nicht Freiberufler) bei berschreiten des Schwellenwertes auf 4(1) und bei Unterschreiten auf 4(3) zurck Wechsel der Gewinnermittlung

    4. Schritte beim Wechsel von Einnahmen-Ausgabenrechnung zum Betriebsvermgensvergleich Prof. Dr. Alois Pircher

    5. 1.Schritt Erfassung der Positionen, die in den fr die 4 Abs 3 Gewinnermittlung erforderlichen Aufzeichnungen bereits vorhanden sind.

    6. 2. Schritt Erfassung der Positionen, die in den fr die 4 Abs 3 Gewinnermittlung erforderlichen Aufzeichnungen nicht vorhanden sind

    7. 3. Schritt Ermittlung des bergangsgewinnes / - Verlustes aus den positiven/negativen Saldo dieser Positionen (Zu- bzw. Abschlge) 4. Schritt Vervollstndigung der Erffnungsbilanz

    8. Konvertierungsgewinne im Lichte der VwGH Entscheidung vom 15.01.2008, 2006/15/0116 Prof. Dr. Alois Pircher

    9. Kernaussage Konvertierung einer Fremdwhrungsschuld in eine andere Fremdwhrungsschuld stellt keinen Tauschvorgang (Verbindlichkeitstausch) dar. Mangels Vorliegen eines Tauschvorganges kommt es auch zu keiner Gewinnrealisation. Gewinnrealisation erst bei Tilgung oder Teiltilgung der Fremdwhrungsschuld.

    10. Kernaussage Ein Tauschvorgang (Gewinnrealisation) liegt auch bei einer Novation nicht vor. Auch keine Gewinnrealisation, wenn alter Kreditvertrag keine Multi-Currency-Klausel enthlt. Anwendungsbereich: Gilt fr alle Gewinnermittlungsarten (EA-Rechnung und Vermgensvergleich).

    11. Gaststttenpauschalierung Prof. Dr. Alois Pircher

    12. Gewinnermittlung Pauschalierung Anwendungsvoraussetzungen Keine Buchfhrungspflicht Keine freiwillige Buchhaltung Keine Fhrung der Bcher, die eine Gewinnermittlung nach 4(1) ermglichen Umstze des vorangegangenen Jahres < 255.000,-- Welche Betriebe fallen unter die Pauschalierung? Betriebe des Gaststttengewerbes (zB. Gasthaus) Betriebe des Beherbergungsgewerbes (zB. gew. Fremdenpension) Kombinierte Betriebe (Hotel, Gaststtte mit Fremdenzimmer) Sonderflle (zB. Pub, Beisel)

    13. Gewinnermittlung Pauschalierung (Teil 2) Nicht erfasste Betriebe Wrstelstand, Maroni- und Kartoffelbratereien, Eisgeschfte, Konditoreien, Fleischhauerei, Bckerei, Molkerei, Spirituosenhandlungen Bar, Nachtclub, Diskothek, Cafe-Konditorei mit erheblichen Gassenverkauf, Pizzadienste mit wenig Sitzpltzen, Selbstndige Schneebar Almhtten, Ausflugsgasthuser, Raststtten, Schirme sofern mehr Sitzpltze im Freien Zelte und Schirme =) da grundstzlich keine geschlossenen Rumlichkeiten Erfasste Vorgnge Nur die regelmig anfallenden Rechtsgeschfte Branchentypisches Leistungsangebot Konvertierungsgewinne = Kursgewinne

    14. Gewinnermittlung Pauschalierung (Teil 3) Nicht erfasste Vorgnge (Beachte Neuerungen ab 1.1.2008) Entnahmen von wesentlichem Betriebsvermgen (zB. Gebude oder Gebudeteile) Betriebsveruerung bzw. Aufgabe Provisionen und provisionshnliche Betriebseinnahmen (zB. Lotto, Toto)

    16. Versptungszuschlag kann / entschuldbar sein Prof. Dr. Alois Pircher

    17. Versptungszuschlag 135 BAO Abgaben iSd 3 (1) BAO Nebenanspruch Abgabenerklrung wird unentschuldbar nicht, oder versptet eingereicht Abgabenbehrde kann (Ermessen) einen Versptungszuschlag bis zu 10% der festgesetzten bzw. im Fall der Selbstberechnung der selbstberechneten Abgaben verhngen. Versptungszuschlag ist Sanktion fr die versptete bzw. Nichteinreichung einer Abgabenerklrung

    18. Versptungszuschlag 135 BAO Kriterien fr die Ermessensausbung Ausma der Fristberschreitung (ua. VwGH 9.11.2004, 99/15/0008) die Hhe des durch die versptete Abgabe erzielten Vorteil (ua. VwGH 9.11.2004, 99/15/0008) das bisherige steuerliche Verhalten des Abgabenpflichtigen der Grad des Verschuldens BEACHTE! Die Bercksichtigung nur der Dauer der Versptung =) rechtswidrig

    19. Versptungszuschlag 135 BAO Voraussetzungen fr die Verhngung von Versptungszuschlgen Kein Versptungszuschlag bei Abgabe der Abgabenerklrung innerhalb (wenn auch rechtswidrig) verlngerter Nachfrist (VwGH 8.4.1992, 91/13/0116) Abgabe eines nicht gesetzlich vorgesehenen Vordruckes (VwGH 22.10.1992, 92/16/0014) Unrichtigkeit der Erklrung (VwGH 20.2.1992, 90/16/0181) bermittlung auf amtlichen Vordruck auf Postwege (vgl. Keppert/Bruckner, SWK 2004, T 157)

    20. Versptungszuschlag 135 BAO Kein Versptungszuschlag bei: Kein Verschulden bei Nichteinreichung einer Abgabenerklrung bei vertretbarer Rechtsansicht der Partei (vgl. VwGH 22.12.1988, 83/17/0136, 0141; 10.11.1995, 92/17/0286) Kein Verschulden bei Gesetzesunkenntnis oder irrtmliche, objektiv fehlerhafte Rechtsauffassung (ua. VwGH 19.1.2005, 2001/13/0133), sofern nicht fahrlssig!

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