Izveštaj o tokovima gotovine

1. Izveštaj o tokovima gotovine

2. Saglasno računovodstvenoj regulativi, godišnji finansijski izveštaj sadrži: • Bilans stanja • Bilans uspeha • Izveštaj o tokovima gotovine • Izveštaj o promenama na kapitalu • Statistički aneks • Napomene uz finansijske izveštaje

3. Izveštaj o tokovima gotovineCash Flow Statement • Jedan od osnovnih finansijskih izveštaja Cilj: • Utvrditi iznos gotovine na kraju godine u odnosu na gotovinu s početka godine. • Informacije o kretanju gotovine (prilivima i odlivima) Cash flow pruža osnovu za ocenu: • Sposobnosti preduzeća da stvara gotovinu i gotovinske ekvivalente • Potreba preduzeća za korišćenjem gotovine

4. Razlika između toka rezultata i gotovinskog toka ??? Pozitivan tok gotovine Negativan tok gotovine Negotovinske transakcije

5. Gotovina i gotovinski ekvivalenti Gotovina u blagajni i depoziti po viđenju Gotovinski ekvivalenti – Kratkoročna, visokolikvidna ulaganja koja mogu brzo da se konvertuju u gotovinu uz beznačajan rizik od promene vrednosti Da bi se svrstala u gotovinske ekvivalente, kratkoročna hartija od vrednosti mora ispunjavati sledeće uslove: • Kratkoročna (do 90 dana) • Visoko likvidna • Ima neznatan rizik promene vrednosti

6. Prikazuje novčane tokove po osnovu: • poslovnih aktivnosti • investicionih aktivnosti • aktivnosti finansiranja Svrha klasifikovanja tokova gotovine po navedenim aktivnostima...

7. Prodaja proizvoda i vršenja usluga Naplata kamata na plasirana sredstva Isplate kamata na pozajmljene izvore finansiranja Plaćanje obaveza prema dobavljačima za kupljena proizvode i usluge Plaćanje različitih troškova poslovanja Plaćanje poreza i doprinosa Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti Prilivi Odlivi Iznos gotovinskih tokova iz poslovnih aktivnosti je ključni indikator obima do koga su poslovne aktivnosti preduzeća “proizvele” dovoljno gotovine za isplatu zajmova, dividendi, novih investiranja i održavanje operativne sposobnosti preduzeća, sve to bez pribegavanja dodatnom spoljnjem zaduživanju.

8. Prodaja nekretnina, postrojenja i opreme Prodaja nematerijalnih sredstava Prodaja dugoročnih finansijskih instrumenata Nabavka nekretnina, postrojenja i opreme Nabavka nematerijalnih sredstava Ulaganja u dugoročne finansijske instrumente Tokovi gotovine iz investicionih aktivnosti Prilivi Odlivi Iznos gotovinskih tokova iz investicionih aktivnosti pokazuje obim izdataka koji su nastali radi pribavljanja sredstava koja će u budućnosti služiti za stvaranje prihoda i gotovinskih tokova.

9. Uzimanje kredita Emisija akcija i obveznica Vraćanje glavnice kredita Isplata dividende Povraćaj nominalnog duga po osnovu obveznica Tokovi gotovine iz aktivnosti finansiranja Prilivi Odlivi Svrstavanje isplate dividendi vlasnicima akcija u odlive gotovine po osnovu aktivnosti finansiranja je alternativa njihovom svrstavanju u tokove iz poslovnih aktivnosti.

10. Pripremanje izveštaja o tokovima gotovine Tri izvora informacija: • Bilans stanja obračunskog i prethodnog perioda • Bilans uspeha za obračunski period • Glavna knjiga za obračunski period Tri faze pripreme: • Utvrđivanje promene gotovine • Utvrđivanje neto novčanog toka iz poslovnih aktivnosti • Utvrđivanje neto novčanog toka iz investicionih i aktivnosti finansiranja

11. Pripremanje izveštaja o tokovima gotovine Za sastavljanje dela izveštaja o tokovima gotovine koji se odnosi na tokove iz poslovnih aktivnosti, preduzeće može da koristi: • Direktnu metodu • Indirektnu metodu Primenom metoda dobila bi se dva, po strukturi različita dela izveštaja o tokovima gotovine iz poslovnih aktivnosti, ali neto gotovinski tok iz poslovnih aktivnosti je isti u oba slučaja.

12. Direktna metoda Sve stavke bilansa uspeha se koriguju u smislu održavanja priliva ili odliva gotovine (tokovi rezultata se prevode u tokove novca). Primer: Korigovanje prihoda od prodaje kupcima • Prihodi od prodaje iznose 560.000 dinara • Početno stanje potraživanja od kupaca iznosi 30.000 dinara • Krajnje stanje potraživanja od kupaca iznosi 25.000 dinara. • Početno stanje primljenih avansa od kupaca iznosi 10.000 dinara. • Krajnje stanje primljenih avansa od kupaca iznosi 15.000 dinara. Koliko je od kupaca naplaćeno gotovine?

13. Indirektna metoda Neto dobitak / gubitak se koriguje za promene u: • Zalihama, potraživanjima i obavezama • Negotovinskim pozicijama Promene na računima aktive bilansa stanja imaju obrnuto proporcionalno dejstvo na gotovinski tok, dok promene na računima pasive bilansa stanja imaju proporcionalno dejstvo na gotovinski tok.