Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola

1. Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Účetní uzávěrka Označení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519 Datum vytvoření: 25. 09. 2013 Vzdělávací oblast: Účetnictví 2 Ročník: čtvrtý Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2 VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

2. Anotace • Žáci získávají nové informace k tématu Účetní uzávěrka (zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti účetnictví, uzavírání účetních knih, zjištění výsledku hospodaření, daňový základ a povinnost k dani z příjmu, rozdělení výsledku hospodaření) a ověřují si své znalosti. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

3. Metodické pokyny • Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení. • Závěrem prezentace jsou cvičení na opakování základních pojmů souvisejících s účetní uzávěrkou. • Otázky k tématu jsou klikabilní (žák si může ověřit správnou odpověď kliknutím na zatmavené místo). VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

4. Účetní uzávěrka • ze zákona o UCE vyplývá podnikatelským subjektům povinnost sestavit roční účetní uzávěrku Účetní uzávěrka zahrnuje tyto činnosti: - zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti UCE - uzavírání účetních knih - výpočet daňového základu a daně z příjmů VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

5. Zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti UCE • zúčtování všech účetních případů a hospodářských operací k 31.12., které souvisejí s běžným účetním obdobím a vyloučením všech, které se týkají období příštích, • provedení všech prací souvisejících s inventarizací majetku, tj. doúčtování mank a škod, přebytků a opravných položek, • doúčtování nevyfakturovaných dodávek a materiálu na cestě, VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

6. Zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti UCE • doúčtování kurzových rozdílů u majetku a závazků, • při účtování zásob způsobem B převod počátečních a konečných stavů, • doúčtování pohledávek u pojistných událostí, kde do konce roku nebyla potvrzena výše náhrady. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

7. Uzavírání účetních knih Účetními knihami jsou: • deník • knihy analytických účtů • hlavní kniha, • knihy podrozvahových účtů. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

8. Uzavírání účetních knih Uzávěrka účetních knih zahrnuje: • zjištění obratů stran MD a D (deníkový obrat, obraty jednotlivých syntetických a analytických účtů, obraty podrozvahových účtů), • zjištění konečných zůstatků aktivních a pasivních účtů a stavy nákladových a výnosových účtů, • provést převod zůstatků (podvojným zápisem) na závěrkové účty, tj. účty 710. Účet zisků a ztrát a 702. Konečný účet rozvažný. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

9. Zjištění výsledku hospodaření z výsledk. účtů Dle skladby nákladů a výnosů zjišťujeme výsledek hospodaření: • provozní – porovnáním provozních nákladů (50 – 55) a provozních výnosů (60 – 65), • finanční – porovnáním finančních nákladů (56 – 57) a finančních výnosů (66), • mimořádný – porovnáním mimořádných nákladů (58) a mimořádných výnosů (68). VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

10. Daňový základ a povinnost k dani z příjmu • porovnáním veškerých účtů nákladů a výnosů zjistíme účetní výsledek hospodaření, tj. výsledek hospodaření před zdaněním (hrubý účetní zisk) • abychom získali daňový základ, musíme účetní zisk upravit o položky nákladů a výnosů, které tam jsou zahrnuty nad rámec daňových předpisů • tato úprava probíhá v daňovém přiznání mimo účetní systém VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

11. Náklady daňově neuznatelné • Tyto náklady je nutno k účetnímu zisku připočítat: - cestovné nad limit stanovený právním předpisem - náklady na reprezentaci - odměn členům orgánů společnosti a družstev - pojištění nad rámec zákonné výše • ostatní sociální náklady nad rámec zákonné výše • pohledávky odepsané bez soudního rozhodnutí VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

12. Náklady daňově neuznatelné • Tyto náklady je nutno k účetnímu zisku připočítat: - kladný rozdíl mezi účetními a daňovými odpis (záporný se odečítá) - dary mimo rámec povolený daňovými předpisy - tvorba rezerv mimo zákonných - tvorba opravných položek mimo zákonných - manka a škody přesahující náhrady za ně (kromě škod z živelních pohrom zahrnovaných do základu daně v plné výši) VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

13. Odečitatelné výnosy • Tyto výnosy je nutno od účetního zisku odečíst při výpočtu daňového základu: - výnosy zdaněné srážkou u zdroje výplaty (dividendy, úroky, účasti) - výnosy osvobozené od daně (např. výnosy z malých vodních elektráren) VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

14. Upravený daňový základ • Mezi položky, které můžeme odečíst od daňového základu patří: - ztráta z předchozích zdaňovacích období - hodnota darů, které jsou určeny v zákoně o dani z příjmů (např. na účely školství, vzdělání a kultury, sociální, zdravotní, ekologické atd.) VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

15. Daňový základ • vypočtený daňový základ se zaokrouhlí na celé tisíce dolů • z něho se vypočte daň podle platné sazby daně pro příslušné zdanitelné období • výsledná daň může být ještě snížena o tzv. slevy na dani (např. odpočet na tělesně postižené zaměstnance atd.) • zjištěná daňová povinnost je tzv. daní splatnou, tj. daní, kterou musíme zaplatit do 31.3. finančnímu úřadu (v případě využití služeb daňových poradců do konce června) VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

16. Rozdělení výsledku hospodaření • v novém účetním období převedeme výsledek hospodaření prostřednictvím účtu 701 • počáteční účet rozvažný na stranu D účtu 431 • výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (v případě ztráty na stranu MD) • výsledek hospodaření je rozdělován podle pravidel stanovených v Obchodním zákoníku a podle stanov účetní jednotky nebo rozhodnutí individuálního podnikatele VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

17. Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení: Kapitálové společnosti zisk je po schválení valnou hromadou převeden na stranu D účtů: • 42 skupina Fondy tvoření ze zisku (rez., statut., ostatní fondy) • 364 závazky ke společníkům při rozdělování zisku • 428 nerozdělený zisk minulých let u ztráty schválen způsob vypořádání na stranu MD účtů: • 421 zákonný rezervní fond nebo jiné fondy • 354 pohledávky za společníky při úhradě ztráty • 429 neuhrazená ztráta minulých let VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

18. Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení: Individuální podnikatel zisk je převeden ve prospěch účtu 491 účet individuálního podnikatele ztráta na vrub tohoto účtu Veřejná obchodní společnost • tato společnost není zdaňována jako právnická osoba • společníci jsou zdaňováni samostatně podle svých podílů na výsledku hospodaření VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

19. Otázky 1. Co patří mezi účetní knihy? deník, knihy analytických a podrozvahových účtů, hlavní kniha 2. Příklady daňově neuznatelných nákladů? cestovné nad limit, náklady na reprezentaci, pojištění nad rámec zákonné výše 3. Co patří mezi odečitatelné výnosy? výnosy zdaněné srážkou u zdroje výplaty (dividendy, úroky) 4. Jakým způsobem se zaokrouhlí vypočtený daňový základ? na celé tisíce Kč dolů VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519

20. Zdroje ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2013: pro střední školy a veřejnost. 14., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, ISBN 978-80-87237-59-5. ŠTOHL, Pavel a Vladislav KLIČKA. Maturitní okruhy z účetnictví 2013: [pro studenty OA a středních škol s výukou účetnictví]. 6., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, 241 s. ISBN 978-80-87237-56-4. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519