Vsebina predstavitve

STRATEGIJA RAZVOJA NNJF ZA OBDOBJE 2011 – 2015(sklep Vlade z dne 10.02.2011)Uveljavljanje strategije za področje Skupnih NRS Urad RS za nadzor proračunamag. Dragica LipnikLjubljana, 15.03.2011  

Opredelitev SNRS odgovornost ministrstev/občin za vzpostavitev pooblastilo PU ministrstvom/občinam za izvajanje notranjega revidiranja Določbe Pravilnika o organiziranosti in delovanju SNRS uveljavljanje revizijske prakse v naše okolje (novost:RO) določbe – identične že uveljavljeni praksi v lastnih NRS Ukrepi za uveljavitev Strategije Poročanje o napredku pri izvajanju ukrepov za uveljavljanje Strategije Vsebina predstavitve

Skupna NRS je sistematična ureditev poslovanja, organizacije, kadrovskih in materialnih virov, postopkov in metod z namenom izvajati storitve notranjega revidiranja za več PU. Skupna NRS je z vidika delovnega področja (izvajanje notranjega revidiranja) identična lastni NRS – pri delu se zahteva upoštevanje pravil revizijske stroke. Opredelitev SNRS

Strategija navaja, da morajo resorna ministrstva prevzeti odgovornost in po potrebi organizirati skupne NRS za uporabnike državnega proračuna, ki so v skladu s 3. členom Pravilnika o določitvi neposrednih in posrednih uporabnikov državnega in občinskih proračunov organizirani v pravno-organizacijski obliki: javni zavod javna agencija javni sklad katerih ustanovitelj in lastnik je država Opredelitev SNRS

ki izvajajo javno službo ali dejavnost v javnem interesu ali druge naloge, s katerimi se izvajajo javne funkcije ki sredstva za financiranje pridobivajo iz državnega proračuna ki niso ustanovili lastne NRS oz. nimajo najetega zunanjega izvajalca notranjerevizijskih storitev (nimajo zagotovljene funkcije notranjega revidiranja) (vsebinsko identična navedba Strategije se nanaša na obveznost občin) Opredelitev SNRS

Interpretacija/razlaga strategija poudarja vlogo ministrstva/občine kot ustanovitelja oz. lastnika strategija poudarja odgovornost, da ministrstvo/občina vzpostavi izvajanje notranjega revidiranja za proračunske uporabnike iz svojega delovnega področja Opredelitev SNRS

Kako ? (operativna izvedba vzpostavljanja skupnih NRS) pooblastilo PU, ki ga za izvajanje notranjega revidiranja PU posreduje posameznemu ministrstvu/občini (možnost preklica pooblastila) šteje se, da ima PU, ki je posameznemu ministrstvu/občini posredoval pooblastilo za izvajanje notranjega revidiranja, le-to zagotovljeno skladno z 11. členom Pravilnika o usmeritvah za usklajeno delovanje sistema notranjega nadzora javnih financ Opredelitev SNRS

Pooblastilo – sestavni del Pravilnika o organiziranosti in delovanju skupne NRS določbe Pravilnika in elementi pooblastila so (lahko) predmet sprememb in dopolnitev pravno mnenje (MJU) povratna informacija sestankov s posameznimi ministrstvi UNP prosi notranje revizorje PU za konstruktivno sodelovanje Pooblastilo

REPUBLIKA SLOVENIJA .... (navesti naziv proračunskega uporabnika) Številka: Datum: Na podlagi ………………,100. člena Zakona o javnih financah (Uradni list RS, št. 79/1999, 124/2000, 79/2001, 30/2002 in 56/02), 11. člena Pravilnika o usmeritvah za usklajeno delovanje sistema notranjega nadzora javnih financ (Uradni list RS, št. 72/2002) ter (navesti predpis, ki daje pristojnost predstojniku oz. poslovodnemu organu proračunskega uporabnika podpisati pooblastilo ) izdajam Ministrstvu x POOBLASTILO za izvajanje notranjega revidiranja za (navesti naziv proračunskega uporabnika) skladno z določili Pravilnika o organiziranosti in delovanju skupne notranjerevizijske službe, vzpostavljene v okviru Ministrstva x z dne (navesti datum veljavnosti Pravilnika). Kraj in datum Podpis predstojnika oz. poslovodnega organa proračunskega uporabnika Osnutek pooblastila

skupna NRS je organizirana v okviru posameznega ministrstva kot samostojna in funkcionalno neodvisna organizacijska enota ministrstvo zagotavlja kadrovske in finančne vire za njeno delovanje v skladu s sprejetimi načrti Opredelitev SNRS

Pravilnik o organiziranosti in delovanju skupne notranjerevizijske službe (temeljni akt skupne NRS) odgovornost UNP za pripravo osnutka – osnutek je pripravljen in bo predmet sestankov med UNP in posameznimi ministrstvi osnutek – okvir posameznemu ministrstvu, ki ga lahko prilagodi svojim okoliščinam osnutek – bo (lahko) še predmet popravkov in dopolnitev Pravilnik

Pomembnejša določila Pravilnika opredelitev skupne NRS pooblastilo za izvajanje notranjega revidiranja poudarjena odgovornost predstojnika oz. poslovodnega organa proračunskega uporabnika za vzpostavitev in izboljševanje sistema finančnega poslovodenja in notranjih kontrol ter notranjega revidiranja (skupna NRS ne razbremeni predstojnikov te odgovornosti niti ne odgovornosti za pravilnost in urejenost poslovanja ter za doseganje ciljev in učinkovit sistem notranjih kontrol) določena je obveznost neposrednega poročanja skupne NRS predstojniku revidiranega PU Pravilnik

novost v praksi PU: revizijski odbor (kot institut) zagotavlja funkcionalno neodvisnost NRS ter olajša komuniciranje vodje skupne NRS s predstojniki PU Predlagana sestava revizijskega odbora: minister - predsednik revizijskega odbora do (največ) deset izbranih predstojnikov oziroma poslovodnih organov PU - člani revizijskega odbora predsednik in člani revizijskega odbora lahko imenujejo svoje namestnike Način izbire članov revizijskega odbora predlaga skupna NRS, člane revizijskega odbora imenuje predsednik. Pravilnik

Pristojnosti revizijskega odbora: potrjuje strateški in letni načrt dela in revizij skupne NRS prejema kopije revizijskih poročil prejema in obravnava poročila o delu NRS, še zlasti konsolidirano letno poročilo NRS odloča o ukrepih v primerih neupoštevanja oziroma neizvedbe priporočil skupne NRS (zlasti sistemska priporočila) predsednik revizijskega odbora potrjuje izvedbo posameznih izrednih revizij in izdaja soglasja za sodelovanje z zunanjimi strokovnjaki in zunanjimi izvajalci notranjega revidiranja Pravilnik

Konsolidirano letno poročilo skupne NRS (alternativa letnemu poročanju skupne NRS vsakemu predstojniku oz. poslovodnemu organu PU posebej) (je dopustno v okoliščinah vzpostavljenega Revizijskega odbora) Prejemniki: minister predstojniki oz. poslovodni organi PU, ki so posameznemu ministrstvu posredovali pooblastilo za izvajanje notranjega revidiranja revizijski odbor Urad RS za nadzor proračuna Pravilnik

Konsolidirano letno poročilo NRS (vsebina): splošne ugotovitve glede ustreznosti obvladovanja tveganj in delovanja notranjih kontrol pri ministrstvu x in PU, ki so ministrstvu x posredovali pooblastilo za izvajanje notranjega revidiranja pomembnejše ugotovitve in priporočila, namenjena sistemskim izboljšavam na področju obvladovanja tveganj in delovanja notranjih kontrol pri ministrstvu x in PU, ki so ministrstvu x posredovali pooblastilo za izvajanje notranjega revidiranja pomembnejše ugotovitve naknadnih revizij in stopnjo izvajanja priporočil primerjava dejansko opravljenega revizijskega dela z načrtovanim in razloge za odstopanje poročilo o kadrih in izobraževanju oceno kakovosti izvajanja funkcije notranjega revidiranja oceno o stanju notranjega nadzora pri ministrstvu x in PU, ki so ministrstvu x posredovali pooblastilo za izvajanje notranjega revidiranja ostali zahtevani elementi v Usmeritvah za državno notranje revidiranje (P.S. zorni kot vsebine Pravilnika o organiziranosti in delovanju skupne NRS; forma izvajanja (vprašalnik) bo prilagojena) Pravilnik

Ostala določila Pravilnika (identična določilom Pravilnika lastne NRS) namen in področje delovanja skupne NRS: pomoč (vsem) predstojnikom dosegati cilje na način, da daje nepristranska in neodvisna zagotovila o ustreznosti in učinkovitosti delovanja sistema finančnega poslovodenja in notranjih kontrol, odkriva slabosti in daje priporočila za izboljšave (revizijske naloge) izvajanje svetovalnih nalog delovanje skladno z Usmeritvami za državno notranje revidiranje (to določilo zagotavlja upoštevanje pravil revizijske stroke, zato detajli v pravilnik niso vključeni) Pravilnik

Odgovornost skupne NRS skupna NRS je dolžna: urediti poslovodenje NRS tako, da so razvidne kadrovske usmeritve, urejenost dosjejev, varovanje podatkov, porabljen čas za izvedbo revizijskih pregledov in svetovalnih nalog pri posameznem PU ter stroški delovanja skupne NRS, izdelati in stalno dopolnjevati metodologijo in načine dela ter razvijati Priročnik za notranje revidiranje (enotnost izvajanja delovnih postopkov za zaposlene v NRS) Pravilnik

pripraviti in posodabljati strateški in letni načrt dela in revizij na podlagi revizijske analize tveganj in ga usklajevati s predlogi predstojnikov oz. poslovodnih organov PU, upoštevajoč pri tem tako revizijsko analizo tveganj kot izpolnjevanje zakonskih in drugih obvez glede notranjega revidiranja zagotavljati celovito in pravočasno izvedbo strateškega in letnega načrta dela in revizij (morebitni zastoji pri izvajanju notranjerevizijskih nalog pri enem PU ne odvezujejo odgovornosti vodje NRS za pravočasno izvedbo notranjerevizijskih nalog pri ostalih PU v skladu z potrjenim strateškim in letnim načrtom dela in revizij) zagotavljati kakovost notranjega revidiranja in delovati v skladu z Usmeritvami za državno notranje revidiranje, ki jih je izdal minister, pristojen za finance Pravilnik

Pooblastila in pogoji za delo skupne NRS neoviran dostop do prostorov, oseb in dokumentov, ki so potrebni za uspešno in učinkovito izvajanje dela (lahko) sogovornik s predstavniki zunanjih nadzornih organov za posameznega proračunskega uporabnika (Urada RS za nadzor proračuna, Računskega sodišča Republike Slovenije in inštitucij EU) v primeru ugotovljenih nepravilnosti, ki kažejo na povzročitev večje škode ali kaznivega dejanja in v primeru neustreznega odziva PU na priporočila za izboljšave, je vodja skupne NRS dolžan s posebnim poročilom obvestiti poleg predstojnika zadevnega PU tudi Urad RS za nadzor proračuna in Revizijskiodbor Pravilnik

če pride pri izvajanju revizij do potrebe po uporabi posebnih znanj in veščin, sme vodja NRS, ob predhodnem pismenem soglasju predsednika revizijskega odbora, pritegniti k sodelovanju zunanjega strokovnjaka; predsednik revizijskega odbora ne sme zavrniti soglasja brez pismene utemeljitve; v primeru okoliščin, ki ogrožajo doseganje letnega in strateškega načrta NRS ali drugih potreb, sme vodja NRS, ob predhodnem pismenem soglasju predsednika revizijskega odbora, pritegniti zunanjega izvajalca notranjega revidiranja; Predsednik revizijskega odbora ne sme zavrniti soglasja brez pismene utemeljitve; če predsednik revizijskega odbora ne da soglasja za sodelovanje zunanjega strokovnjaka in se zaradi tega omeji področje revidiranja, mora vodja NRS to pojasniti v revizijskem poročilu in navesti razloge predsednika revizijskega odbora za zavrnitev soglasja; Pravilnik

Položaj notranjih revizorjev vodja skupne NRS - naziv državni notranji revizor ali preizkušeni državni notranji revizor (P.S. v okoliščinah uveljavljenih predlaganih sprememb ZJF in podzakonskih aktov se za vodjo skupne NRS predvideva naziv PDNR) notranji revizor v NRS - naziv državni notranji revizor obveznost načrtovanja in zagotavljanja potrebnega delovnega časa za strokovni razvoj Pravilnik

Funkcionalna neodvisnost NRS (značilnosti oz. položaj, ki skupni NRS omogoča neodvisno in samostojno delovanje v skladu s pravili revizijske stroke) Elementi: pri zaposlitvi ali premestitvi notranjih revizorjev mora biti upoštevano mnenje vodje NRS, pri imenovanju ali razrešitvi vodje NRS mora biti predhodno pridobljeno mnenje Urada RS za nadzor proračuna samostojnost pri pripravi strateškega in letnega načrta dela in revizij ob upoštevanju priporočil revizijskega odbora in pobud predstojnikov oziroma poslovodnih organov PU, ki so ministrstvu x posredovali pooblastilo za izvajanje notranjega revidiranja samostojnost pri izvajanju revizij v skladu z Usmeritvami za državno notranje revidiranje in Priročnikom notranjega revidiranja, ki ga pripravi in posodablja vodja NRS Pravilnik

notranji revizor ne sme opravljati nobenih operativnih nalog v organizacijskih enotah ministrstva x oz. v organizacijskih enotah PU, ki so ministrstvu x posredovali pooblastilo za izvajanje notranjega revidiranja notranji revizor, ki je bil v skupno NRS prerazporejen iz druge organizacijske enote ministrstva x oz. iz organizacijske enote PU, ki je ministrstvu x posredoval pooblastilo za izvajanje notranjega revidiranja, ne sme revidirati organizacijske enote, iz katere je bil prerazporejen, najmanj eno leto od dne, ko je začel delati kot notranji revizor v skupni NRS skupna NRS usklajuje revizijsko poročilo z revidirancem in naslavlja usklajeno revizijsko poročilo predstojniku oziroma poslovodnemu organu PU, pri katerem je bila izvedena revizija; kopijo revizijskega poročila prejme revizijski odbor; predstojnik oziroma poslovodni organ PU je odgovoren za upoštevanje in izvrševanje revizijskih priporočil Pravilnik

Odgovornost proračunskih uporabnikov Skupna NRS ne razbremenjuje predstojnikov oz. poslovodnih organov PU, ki so ministrstvu x posredovali pooblastilo za izvajanje notranjega revidiranja, njihove odgovornosti za vzpostavitev in izboljševanje sistema notranjih kontrol v njihovem okolju z namenom doseganja ciljev, poslovanja v skladu s predpisi in navodili, zagotavljanja pravočasnega, pravilnega in celovitega poročanja, smotrne uporabe kadrovskih in materialnih virov in varovanja sredstev in premoženja pred goljufijo. Predstojnik oziroma poslovodni organ PU je dolžan sprejeti in uresničiti ukrepe ter priporočila, ki jih predlaga NRS za izboljšanje delovanja sistema notranjih kontrol oziroma je dolžan posredovati razloge za njihovo morebitno neuresničitev. Pravilnik

Pravilnik o organiziranosti in delovanju skupne NRS osnutek – bo lahko še predmet popravkov in dopolnitev glede na dogovore na sestankih UNP prosi za konstruktivno sodelovanje osnutek – okvir posameznemu ministrstvu, da ga lahko prilagodi svojim okoliščinam že uveljavljene določbe v Pravilnikih obstoječih NRS (skupna NRS se po strokovnih značilnostih ne razlikuje od obstoječih NRS) določbe, ki se v našem okolju prvič uvajajo (revizijski odbor, konsolidirano letno poročilo) Pravilnik

Težavnost uvajanja in delovanja skupnih NRS Skupna NRS je zahtevnejša za manageranje: obvladovanje obsežnejšega revizijskega okolja več PU iz delovnega področja posameznega ministrstva več (različnih) predstojnikov PU (pestrost komunikacije) več zaposlenih notranjih revizorjev (prilagojen stil vodenja) več koordinacije in usklajevanja Pričakovani problemi

Prednosti skupne NRS za zaposlene: širše znanje in izkušnje večje možnosti osebnega razvoja za vodjo večje možnosti razvoja revizijskih tehnik in orodij uporaba pridobljene revizijske prakse na več (istovrstnih) PU in izvajanje prečnih revizij zagotavljanje kvalitete dela večje možnosti nadomeščanja in menjave osebja (rotacija) večja razpoložljivost za svetovanja PU Prednosti

za PU imajo zagotovljeno notranje revidiranje (izpolnjena obveznost iz ZJF) za ministrstvo večja obvladljivost in sistematičen nadzor nad cilji in programi, ki jih ministrstvo uresničuje preko PU (protiutež zagotavljanju notranjega revidiranja za PU preko skupne NRS) Prednosti

Glavni namen uvajanja skupnih NRS: povečati pokritost PU z notranjim revidiranjem na racionalen način (informacija iz LP 2009 ni vzpodbudna) Namen

Ukrepi za uveljavljanje Strategije ministrstva občine UNP Ukrepi

Ad. ministrstva Splošno: resorna ministrstva morajo prevzeti odgovornost in po potrebi organizirati skupne NRS za uporabnike državnega proračuna, ki so v skladu s 3. členom Pravilnika o določitvi neposrednih in posrednih uporabnikov državnega in občinskih proračunov organizirani v pravno-organizacijski obliki javni zavod javna agencija javni sklad katerih ustanovitelj in lastnik je država ki izvajajo javno službo ali dejavnost v javnem interesu ali druge naloge, s katerimi se izvajajo javne funkcije ki sredstva za financiranje pridobivajo iz državnega (občinskega) proračuna ki niso ustanovili lastne NRS oz. nimajo najetega zunanjega izvajalca notranjerevizijskih storitev Ukrepi

Konkretno Ministrstva izdelajo sezname posrednih PU iz svoje dejavnosti, ki nimajo zagotovljene funkcije notranjega revidiranja organizacijsko rešitev vzpostavitve skupne NRS za PPU iz svoje dejavnosti ter jo le-tem predstavijo in pridobijo njihova soglasja (osnova – Pravilnik) izdelajo oceno kadrovskih potreb za vzpostavitev skupnih NRS (pomembna odvisnost od števila pridobljenih soglasij ter velikosti in kompleksnosti revizijskega okolja) rok 31.12.2011 Strategija predvideva vsebinsko enak ukrep za občine rok 31.12.2012 P.S. 31.12.2104 – Skupne NRS so ustanovljene Ukrepi

Ad. UNP Splošen cilj vzpodbuditi racionalno zagotavljanje notranjega revidiranja in povečati pokritost PU z notranjim revidiranjem Konkretni ukrepi izdelava osnutka Pravilnika o delu skupne NRS, ki predstavlja osnovo za izdelavo tovrstnih pravilnikov na nivoju posameznega ministrstva pripravi predlog dopolnitev Pravilnika o usmeritvah za usklajeno delovanje sistema notranjega nadzora javnih financ s podrobnejšimi določili ustanavljanja skupnih ali lastnih NRS rok: 30.06.2011 (predvideno sodelovanje MJU, MF) UNP po potrebi sodeluje tudi pri ukrepih ministrstev in občin Ukrepi

Realizacija ukrepa 1: osnutek Pravilnika o organiziranosti in delovanju skupne NRS je pripravljen in bo posredovan ministrstvom na sestankih z UNP Realizacija ukrepa 2: pripravljen je »nadomestek« Pravilnika o usmeritvah za usklajeno delovanje sistema notranjega nadzora javnih financ Predlog Pravilnika o merilih notranjega nadzora javnih financ (njegova uveljavitev je pogojena z uveljavitvijo sprememb Zakona o javnih financah) (OP. Pravna podlaga za skupne NRS je že vsebovana v aktualnem ZJF in Pravilniku o usmeritvah za usklajeno delovanje sistema notranjega nadzora javnih financ) Ukrepi

Namen sestankov med UNP in ministrstvi – dogovoriti okvir uresničevanja strategije NNJF za področje skupnih NRS na nivoju posameznega ministrstva Terminska razporeditev sestankov: prvi sestanki naslednji teden april maj Zaželena udeležba/vabljeni iz ministrstev: generalni sekretar vodja NRS oz. notranji revizor Zaželeno sodelovanje: konstruktivna povratna informacija glede predlaganih določil Pravilnika o delu skupne NRS konkreten vsebinski in terminski načrt ukrepov na nivoju posameznega ministrstva za uveljavitev skupnih NRS (organizacijska rešitev) informacija o ev. potrebnem sodelovanju UNP Ukrepi

Poročanje o napredku pri izvajanju ukrepov za uresničitev Strategije Na Vladi sprejeta Strategija: predstavlja obveznost izvedbe tako za UNP kot PU (ministrstva, občine) (dogovori KAKO, KDAJ) predvideva obveznost poročanja o napredku pri uresničevanju ciljev v sklopu Letnega poročila o stanju NNJF Poročanje

Vsebina: opredelitev SNRS določbe Pravilnika o organiziranosti in delovanju SNRS ukrepi za uveljavitev Strategije poročanje o napredku pri izvajanju ukrepov za uveljavljanje Strategije Skupna NRS se po strokovnih značilnostih revizijske stroke ne razlikuje od lastnih NRS, je pa zahtevnejša za vodenje in zahteva več koordinacije in okoliščinam prilagojeno komunikacijo. Zaključek

vprašanja? pobude? mnenja? Hvala za pozornost! Zaključek

Vsebina predstavitve