1 / 16

Napredni program za ra čunovodstvo i revizijske propise Modul 22

Napredni program za ra čunovodstvo i revizijske propise Modul 22 Opća svrha financijskog i poreznog izvješćivanja Stefano Marchese Potpredsjednik FEE za oporezivanje Predsjednik Radne grupe FEE za d ire k t no oporezivanje. Kratak prikaz p re z enta cije

prince
Télécharger la présentation

Napredni program za ra čunovodstvo i revizijske propise Modul 22

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Napredni program za računovodstvo i revizijske propise Modul 22 Opća svrha financijskog i poreznog izvješćivanja Stefano Marchese Potpredsjednik FEE za oporezivanje Predsjednik Radne grupe FEE za direktno oporezivanje

  2. Kratak prikaz prezentacije • Pristupi koje koriste različite države članice Europske unije • Pitanje povezanosti poreza i računovodstva • Posljedice usvajanja međunarodnih standarda za financijsko izvješćivanje (IFRS) • Moguća rješenja

  3. Pitanja ovisnosti između poreza i računovodstva Povezanost između računovodstva i poreza varira između država članica EU Opći trend u prošlosti je bio da je računovodstvo ovisno o porezima

  4. Ovisnost poreza i računovodstva Premaistraživanju FEE danas postoje tri tipaodnosa računovodstvo / porezi: • Nezavisnost ili niska ovisnost (npr.: Danska, Nizozemska) • Ovisnost poreza o računovodstvu ili ‘reverzibilna ovisnost’ (većina zemalja, npr: Austrija, Belgija, Njemačka, Francuska, Italija, Spanjolska, Velika Britanija) • Ovisnost računovodstva o porezima (npr. Grčka)

  5. Neovisnost poreza od računovodstva • Komercijalno računovodstvo odvojeno od poreznog računovodstva • Izračunavanje oporezive osnovice bez povezanosti s financijskim rezultatima • Potreba za pravilnikom za izračunavanje oporezive osnovice • Potreba za usklađivanjem oba rezultata

  6. Ovisnost poreza od računovodstva • Financijski rezultati kao polazna točka za izračun oporezive osnovice • Pozitivnai negativnaprilagođavanja financijskih rezultata • Potreba za pravilnikom za prilagođavanje • Rizici «nerealnog poreza» u izvješćima

  7. Problematikameđunarodnih standarda za financijska izvješća(IFRS) • Opći računovodstvenistandardi • Opći revizijski standardi (ISA). Ali ne i opći poreznistandardi Trenutačno na razini Europske unije nema poreznogkonsolidiranja za grupe (samo u Australiji, Danskoj i Italiji, recentni modeli). Na razini EU-a: u prošlosti je bilo poteškoća oko postizanja usklađenja porezne osnove

  8. Pitanja direktno povezana s IFRS • Nisu svi IFRS kompatibilni s poreznim načelima • IFRS se razvija i mijenja (amandmani IAS-a / IFRS i novi IFRS)

  9. Pitanja direktno povezana s IFRS

  10. Kako uskladiti porez i IFRS? Rješenje br 1. : oporeziva dobit bazirana na IFRS • Krenuti od neto profita premafinancijskim izvješćima za potrebe računovodstva, i.e. u skladu s IFRS • Uskladiti ga za porezne potrebe u skladu s poreznim propisima (oporeziva osnovica) • Postoji potreba za pravilnikom o poreznom usklađivanju

  11. Problemi kod rješenja br. 1 • Teškoće kod upravljanja: potrebno je previše usklađivanja • Rizik nerealnog poreza u IFRS izvještajima • Potreba za kontinuiranim i pravovremenim ažuriranjem propisa za prilagođavanje zbog izmjena u okružju IFRS-a

  12. Rješenje br. 2: potpuna nezavisnost porezne osnove od IFRS izvješća • (Stabilna) pravila za izračun oporezive osnovice • Nema povezanosti s financijskim izvješćima (npr.: troškovi koji se priznaju u porezne svrhe čak i kad nisu uključeni u račun dobiti i gubitka) • Nema utjecaja zbog promjena u okružju IFRS-a • Potreba za odvojenim evidentiranjem aktive i pasive

  13. Poreznabilanca • Aktiva i pasiva navedene su prema njihovoj poreznoj vrijednosti (obično povijesni troškovi minus amortizacija) • Oporezivi kapitalni dobici i gubici su izračunati uzimajući u obzir poreznu vrijednosti • Razlike između porezne i računovodstvene vrijednosti aktive i pasive generirat će anticipirane i odgođene poreze koje treba uključiti u izvješća IFRS-akao aktivu i pasivu

  14. Pitanja u svezi oporezivanja dividendi Potrebno je izbjeći raspodjelu dividendi (iznimka “de facto”) bez odgovarajućeg oporezivanja osnovne dobiti: Oporezivanje dividendi se provodi uzimajući u obzir da je dobit čije dividende se oporezuju, oporezovana

  15. Rješenje • Izračunavanje (bruto) razlike između kapitala prema IFRS i poreznog kapitala (porezna bilanca) • Oduzimanje od te razlike rezerviranja za odgođene poreze u izvješćima IFRS-a (neto razlika) • Pravilo prema kojem u slučaju raspodjele ove neto razlike, porez na dobit tvrtke se naplaćuje na raspodijeljeni iznos

  16. Zaključak • Trend ovisnosti porez /računovodstvo do neovisnosti porez /računovodstvo • Različite računovodstvene i porezne vrijednosti aktive i pasive (poreznabilanca) • Propisi za izbjegavanje raspodjele neoporezive dobiti • Stabilnost poreznog sustava • Zajednička konsolidirana korporativna porezna osnova (CCCTB)riješit će mnoge probleme i vjerojatno će biti inspiriran ovakvim načelima

More Related