1.15k likes | 1.27k Vues
SKATTE- OG REGNSKAPSKURS 2006. SKATTE- OG REGNSKAPSKURS 2006 LØNN. ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTER PUNKT 1.1.1 s 15-16. Nye beskatningsregler fra og med 01.01.2006 Elektroniske kommunikasjonstjenester: fasttelefon mobiltelefon internettilgang/bredbånd Utenfor ordinær arbeidssituasjon
E N D
ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1 s 15-16 • Nye beskatningsregler fra og med 01.01.2006 • Elektroniske kommunikasjonstjenester: • fasttelefon • mobiltelefon • internettilgang/bredbånd • Utenfor ordinær arbeidssituasjon • Vanlig fritid • beredskapsvakt
ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1.1 s. 16 • Ett abonnement, dekning pr år: • Inntil kr 1.000 = skattefritt bunnbeløp • Mellom kr 1.000 – kr 5.000 = inntil kr 4.000 er skattepliktig • Utover kr 5.000 = skattefritt • To/flere abonnement, dekning pr år: • Inntil kr 1.000 = skattefritt bunnbeløp • Mellom kr 1.000 – kr 7.000 = inntil kr 6.000 er skattepliktig • Utover kr 7.000 = skattefritt • Både naturalytelse og utgiftsgodtgjørelse!
ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1.1 s. 17 Eksempel ett abonnement: • Per har fri telefon. Total regning kr 12.000. Per må skatte av kr 4.000 (kr 5.000 – kr 1.000). • Ida har fri telefon. Total regning kr 4.000. Ida må skatte av kr 3.000 (kr 4.000 – kr 1.000). Eksempel to abonnement: • Mads har fri telefon og bredbånd. Total regning kr 15.000. Mads må skatte av kr 6.000 (kr 7.000 – kr 1.000).
ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1.2 s. 17 NB! Arbeidstakers egenbetaling reduserer skattepliktig fordel krone for krone! • Egenbetaling = regningens størrelse – arbeidsgivers dekning
EGENBETALINGELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTER Eksempel: Totalregningen er høyere enn kr 5.000: • Mobilregningen lyder på: kr 6.000 • Arbeidsgiver dekker: kr 3.200 • Egenbetaling: kr 2.800 • Skattepliktig fordel etter egenbetaling: kr 1.200 (kr 4.000 – kr 2.800) Eksempel: Totalregningen er lavere enn kr 5.000: • Mobilregningen lyder på: kr 4.300 • Arbeidsgiver dekker: kr 1.800 • Egenbetaling: kr 2.500 • Skattepliktig fordel før egenbetaling: kr 3.300 (kr 4.300 – kr 1.000) • Skattepliktig fordel etter egenbetaling: kr 800 (kr 3.300 – kr 2.500)
ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTER PUNKT 1.1.1.3 OG 1.1.1.4 s. 18 Privat bruk kun deler av året: Forholdsmessig fordelsberegning for det antall hele og påbegynte måneder arbeidstakeren har disponert tjenesten; • Skattefritt bunnbeløp (kr 1.000) fordeles på 12 mnd • Sjablonen (kr 4.000/kr 6.000) fordeles på 12 mnd Sporadisk bruksadgang: Skattefritt når bruken: • ikke overstiger 14 dager i løpet av en 30-dagers periode • ikke overstiger 30 dager i løpet av inntektsåret
ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1.5 s. 18 Sjablonbeløpet inkluderer bare abonnement og ordinær bruk. Full skatteplikt for blant annet: • Spill • Programvare • Overprisede tekstmeldinger, f.eks: • Nedlasting av logoer • Ringetoner • TV-sendinger Eksempel: • Oddvar har hjemmekontor. Arbeidsgiveren dekker utgiften til bredbåndsselskapet totalt kr 9.000 inkl. nedlasting av TV-sendinger, spill osv til en verdi av kr 3.000. Oddvar må skatte av kr 7.000 (kr 4.000 + kr 3.000).
ELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTER PUNKT 1.1.1.6 s. 18-19 Utenfor sjablonmodellen: Når arbeidsgiver kun refunderer legitimerte tjenestesamtaler Eksempel: • Hans har ingen avtale om fri telefon. Hans er på tjenestereise i utlandet og bruker sin egen telefon. Hans kan legitimere tjenestesamtaler for kr 1.700 og kan skattefritt motta kr 1.700 i refusjon fra sin arbeidsgiver. • NB! Dekker arbeidsgiver mer, f.eks andeler av faste avgifter eller andeler av privat bruk, gjelder sjablonmodellen. Husk fratrekk for egenbetaling.
FORSKUDDSTREKK, ARBEIDSGIVERAVGIFT OG INNBERETNINGELEKTRONISKE KOMMUNIKASJONSTJENESTERPUNKT 1.1.1.7 s. 19 - 25 Januar – februar 2006: • Skattepliktig fordel er trekk- og avgiftsfri (kode 130) F.o.m. 1. mars 2006: • Skattepliktig fordel er trekk- og avgiftspliktig (kode 130-A) Grunnlag for beregning av forskuddstrekk skal maksimalt utgjøre: • Skattefritt bunnbeløp : kr 83 pr mnd (kr 1.000 / 12 mnd) • Ett abonnement: kr 333 pr mnd (kr 4.000 / 12 mnd) • To/flere abonnement: kr 500 pr mnd (kr 6.000 / 12 mnd)
HJEMME-PCPUNKT 1.1.2 s. 25 PC-ordninger - 3 varianter: • Utlån: den ansatte låner PC-utstyret fra arbeidsgiver • Det er denne PC-ordningen som har fått sine begrensninger når finansieringen gjennomføres ved trekk i lønn • Utgiftsgodtgjørelse: den ansatte kjøper PC-utstyret selv, og blir sponset av arbeidsgiver • Kjøp fra arbeidsgiver/finansieringsselskap
HJEMME-PCPUNKT 1.1.2.4 s. 26-27 Begrensning for lønnstrekkavtaler inngått fra og med 14. oktober 2005 • Trekk i bruttolønn ikke overstige kr 280 per mnd • Ingen begrensning i tidsperiode • Trekket må finansiere en komplett datamaskin • Skjermstørrelse maksimalt 19” • Bærbar PC er greit • Ekstrautstyr
HJEMME-PCPUNKT 1.1.2.5 s. 28 Lønnstrekkavtaler inngått før 14.10.05 • Ingen begrensning for trekk i bruttolønn. Følge avtalen! • Til og med inntektsåret 2008 • Trekket må gjelde datautstyr! • Internett - tilknytning: Fra 01.01.2006 behandles som elektronisk kommunikasjonstjeneste!
ARBEIDSGIVERAVGIFT PUNKT 1.1.3.1 s. 28 Ekstra arbeidsgiveravgift for lønn over 16 G fjernes
FRITAK FOR ARBEIDSGIVERAVGIFT PUNKT 1.1.4 s. 30 Arbeidsgivers utbetaling av lønn og feriepenger under sykdom og fødselspermisjon • Fritatt fra arbeidsgiveravgift når ytelsen blir refundert fra folketrygden!
OPPGAVEPLIKTPUNKT 1.1.5 s. 30-31 Kjøp av tjenester – oppgaveplikt (kode 401)? 2005: • Generell oppgaveplikt når tjenesteyter (alle foretaksformer) ikke driver virksomheten fra fast forretningssted i Norge! 2006: • Finansdepartementet: Ikke oppgaveplikt ved kjøp av tjenester: • Fra AS eller andre selskapsformer • Fra tjenesteytende næringsdrivende med fast forretningssted i Norge! • Når betaler er privat person og tjenesten er utført i hans hjem
KOST/HYRETILLEGGPUNKT 1.1.6 s. 31 Sokkelarbeidere og sjøfolk! • 01.01- 30.06.2006: • Kost/hyretillegg fullt ut skattepliktig • F.o.m. 1. juli 2006: • Fri kost for sokkelarbeidere er skattefritt når personinntekt inntil kr 600.000 pr. år. • Hyretillegg for sjøfolk skattefritt inntil kr 1.375 pr. mnd.
STATENS REISEREGULATIVPUNKT 1.1.7, 1.2.5 OG 1.2.6 s. 32, 36 og 37 Innenlands: • Uendrede satser i 2006 Utenlands: • Endring i enkelte satser • Kilometergodtgjørelse: kr 3 per km (2005: kr 2,40) • Maksbegrensning for frokosttrekk (kr 60) fjernet
KODEOVERSIKT PUNKT 1.1.8 s. 32-33 Kodeoversikt 9. utgave med revidert tillegg 1! Nye koder: • 117-A og 925-A (hyretillegg) • 119-A og 527-A (fri kost sokkelarb.) Endrede koder: • 111-A, 118-A, 130-A
SKATTESATSER 2006 PUNKT 2.1.2.2 OG 2.1.2.3 s. 45 Alminnelig inntekt Sum nettoskatter: Ingen endring av satser Personfradrag: klasse 1 kr 35.400 klasse 2 kr 70.800
TOPPSKATT 2006 PUNKT 2.1.3.3 s. 46 Klasse 1 (klasse 2 opphevet) kr 0 - 394.000 0,0 % kr 394.001 - 750.000 9,0 % kr 750.000 12,0 %
FORMUESSKATT 2006 PUNKT 2.1.9.2 s. 48 $ Endring av formuesgrunnlag for: • Børsnoterte aksjer • 80 % av kursverdien (2005: 65 %) • Ikke-børsnoterte • 80 %av skattemessig formuesverdi (2005: 65 %)
FORMUESSKATT 2006 PUNKT 2.1.9.2 s. 48 $ Endring av formuesgrunnlag for: • Andeler i aksjefond • 80 % av andelsverdien (2005: 65 %) • Andeler i verdipapirfond • 100 % av kursverdien (2005: 65 %) Aksjefond = fond der minst 50 % av forvaltningskapitalen direkte eller indirekte er plassert i aksjer/grunnfondsbevis
FORMUESSKATT 2006 PUNKT 2.1.9.3 s. 49 Ligningsverdien økes med 25 % • Bolig og fritidsbolig: Fortsatt begrenset til 30% av markedsverdi
FORMUESSKATT 2006 PUNKT 2.1.9.4 s. 49-50 Formuesskatt (kommune) kr 0 - 200.000 0,0 % kr 200.000 0,7 % Formuesskatt (stat) klasse 1 (klasse 2 opphevet) kr 0 - 200.000 0,0 % kr 200.000 - 540.000 0,2 % kr 540.000 0,4 %
SATSER PUNKT 2.1.10, 2.1.10.1 OG 2.1.11 s. 50-51 Skjermingsrente: Statskasseveksler 3 måneders løpetid Fastsatt januar 2007; før skatt 3,0 % og etter skatt 2,1 % Egen skjermingsrente for lån: Januar – juni: 1,7 % Juli – oktober: 2,1 % November – desember: 2,4 % NormrentenFastsettes inntil 6 ganger årlig – som i 2005 Januar – februar: 2,50 % Mars – august: 2,75 % September – oktober: 3,25 % November – desember: 3,50 %
FIRMABILPUNKT 2.1.12. s. 51 Skattepliktig fordel = 30% av bilens verdi under kr 239.100 + 20% av bilens verdi over kr 239.100 Beløpsgrensene skal justeres årlig med forventet vekst i konsumprisindeksen
FRADRAGSSATSER PUNKT 2.5.1 s. 55 Minstefradrag - lønn Fradrag for 34 % av lønn maks. kr 61.100 ”Lønnsfradrag” Minimum minstefradrag for lønnsinntekter er uendret på kr 31.800 (ikke høyere enn lønn) Minstefradrag - pensjon Fradrag for 24 % av pensjon min. kr 4.000 maks. kr 51.100
FAGFORENINGS- KONTINGENT PUNKT 2.5.7 s. 58 Maksimalt fradrag kr 2.250 (2005 kr 1.800)
INDIVIDUELLE PENSJONSAVTALER (IPA) PUNKT 2.5.8 s. 58 Det kan foretas innbetalinger på IPA-kontrakter, men innbetalinger foretatt etter 11. mai 2006 er ikke fradragsberettiget.
JORDBRUKSFRADRAG (MV).PUNKT 2.5.15 s. 60 • Inntektsuavhengig fradrag kr 36.000 (uendret) • For inntekt over kr 36.000: + fradrag på 19% av overskytende,men maksimaltkr 71.500(2005 kr 61.500) (kun kr 61.500 for skiferproduksjonsnæringen)
SKATTEREFORMENPUNKT 2.8.1 s. 61 AS = AKSJONÆRMODELLEN ANS = DELTAKERMODELLEN ENK = FORETAKSMODELLEN AS AS = FRITAKSMETODEN
SKATTEREFORMENPUNKT 2.8.1 s. 61 - 62 Fellestrekk ved skjermingsmodellene Virksomhetsinntekter: Som før: Løpende beskatning: 28 % ENK AS ANS mm. • Ekstrabeskatning/eierskatt: • ENK: løpende • AS/ANS mm.: ved uttak
SKATTEREFORMENPUNKT 2.8.1 s. 61 - 62 • Ikrafttredelse: • Aksjonærmodellen • Deltakermodellen • Foretaksmodellen Justeringer i skjermingsgrunnlaget Skjermingsrenten for alle modeller fastsettes 1/1- 2006 1/1- 2007 Tilordning av skjermingsfradrag • Siste RISK • Skjermingsgrunnlag
AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.1 s. 62 Virksomhetsinntekter: 100 Løpende beskatning: 28 % = 28 72 til utdeling AS Ekstrabeskatning: 28 % av 72 (- evt. skjerming) = 20,16 (= 20,16 % av 100) 28 i skatt Marginalskattesats: 28 + 20,16 =48,16 %
AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.2 og 2.8.2.3 s. 63 - 64 Rente: 28 % Utbytte: Skjermet utbytte: 0 % Uskjermet utbytte: 28 % Bankinnskudd Aksje mv. Tilsvarende: alle spareformer med avkastning i form av rente, f. eks. obligasjoner Tilsvarende: alle spareformer med avkastning i form av utbytte, f. eks. aksjefond
AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.3 s. 63 SKJERMINGSFRADRAG= Risikofri avkastning = SKJERMINGSGRUNNLAG x SKJERMINGSRENTE Aksjens inngangsverdi + ev. omkostninger v/kjøp • Statskasseveksler med 3 • måneders løpetid etter skatt (2,1 %)
AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.3 s. 63 - 64 • Skjermingsfradraget beregnes per aksje • Skjermingsfradrag beregnet på én aksje kan ikke fradras i utbytte/gevinst fra andre aksjer • Ubenyttet skjerming (dvs. at skjerming overstiger årets utbytte) kan fremføres og trekkes fra i senere års utbytte/gevinst fra samme aksje • Skjermingen beregnes årlig og tilordnes den som eier aksjene ved årets utløp (31/12) • Skjermingsfradrag forutsetter at utbyttet er lovlig utdelt etter aksjeloven §§ 8-1 og 8-2
AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.4 s. 64 Skjermingsrente = Årsgjennomsnittet av statskasseveksler med 3 måneders løpetid etter skatt (2,1 %) • Fastsettes årlig etterskuddsvis • Samme rente gjelder for alle aksjonærer • Samme rente gjelder for skjerming i deltakermodellen og foretaksmodellen (før skatt 3,0 %) • www.norgesbank.no
AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.5, 2.8.2.6 og 2.8.2.9 s. 64-66 og s. 69-73 Skjermingsgrunnlaget Hovedregel: Inngangsverdi + omkostninger ved kjøp Unntak: Oppregulert verdi i 1992 basert på takst eller regnskapsmessig verdi, kan ikke benyttes som skjermingsgrunnlag! OBS! Ved arv/gave etter 1.1.2006: skjermingsgrunnlag = arvelater/givers inngangsverdi (kontinuitet)
AKSJONÆRMODELLENPUNKT 2.8.2.8 s. 67 • Realisasjon av aksjer Utgangsverdi - Inngangsverdi* (= skjermingsgrunnlag) - Ubenyttet skjermingsfradrag ** = gevinst/tap * Her kan takst/regnskapsmessig verdi brukes ** Tap på grunn av skjermingsfradrag kan ikke føres til fradrag