Členění útvarů Alokační fáze

1. Členění útvarůAlokační fáze

2. Vnitropodnikové útvary a jejich členění • každý útvar má vymezený charakter činnosti, způsob, jakým se podílí na dělbě činností uvnitř podniku včetně rozsahu pravomoci a odpovědnosti • hierarchie a provázanost vymezena organizační strukturou správa a řízení strategický marketing výzkum a vývoj investice logistika, distribuční síť komunikace se zákazníkem příprava výroby výroba distribuce prodej poprodejní služby PODNIKATELSKÝ PROCES NÁKLADY VÝNOSY Strana2

3. Členění útvarů podle charakteru činnosti • útvary hlavní činnosti • bezprostředně se podílejí na tvorbě externích výkonů • cílem je přispívat k tvorbě zisku • servisní(obslužné) útvary • poskytují služby ostatním útvarům • cílem je pohotově zajišťovat (často specializované) interní služby s nižšími náklady než na externí zajištění • útvary správy a řízení • zabývají se správou a řízením podniku • řízení nákladů je obvykle v kompetenci vlastníků • speciální útvary • zajišťují sociální program podniku a služby pro zaměstnance Strana3

4. Členění útvarů pro potřeby alokace nákladů Řízení a správa útvary správní činnosti útvary servisní činnosti Podpůrné (servisní) procesy Zjištění potřeby zákazníka Uspokojení potřeby zákazníka Výzkum a vývoj Návrh výrobku Tvorba výkonu Marke- ting Distri- buce Služby zákaz- níkům Strana4 Strana4 útvary hlavní činnosti

5. Alokační fáze • využití metod alokace závisí na vazbách mezi útvary přiřazování nákladů probíhá v řadě na sebe navazujících alokačních fází • postup: první fáze: přiřazení nákladů objektu alokace, který je vyvolal • (jednice výkonu, druh výkonu, útvar ...) návazné fáze - přerozdělování nákladů mezi objekty s cílem: 1. přerozdělit náklady útvarů servisní činnosti na ostatní útvary 2. přerozdělit náklady útvarů hlavní činnosti na externí výkony 3. příp. přiřadit náklady útvarů správy a řízení útvarům hlavní činnosti • předpokladem je správné určení cílů jednotlivých útvarů Strana5

6. Alokační fáze servisní činnosti hlavní činnosti správní činnosti ? Finální výkony

7. Principy přiřazování nepřímých nákladů • princip příčinné souvislosti • základní otázka: Jaký je příčinný vztah mezi kalkulovanými náklady a výkony? • princip únosnosti • základní otázka: Kolik nákladů unese výkon v prodejní ceně? Strana7

8. Příklad – alokační fáze v softwarové firmě • organizační struktura firmy: • Vývoj software – hlavní činnost • Implementace software – hlavní činnost • Správa budov – servisní činnost • Správa sítě a údržba hardware – servisní činnost • Správa a řízení – správní činnost • informace o vztazích mezi útvary pro alokaci nákladů  náklady na správu a řízení se alokují na útvary hlavní činnosti podle hodin práce

9. Správa budov 7 200 000 * podíl na pronajaté ploše 7 200 000 Správa sítě 8 400 000 + 1 080 000 (9 480 000 / 1 000) * hodiny práce = 9 480 000 Správa a řízení Vývoj Implementace 2 500 000 12 450 000 13 560 000 + 720 000 + 3 240 000 + 2 160 000 + 948 000 + 3 792 000 + 4 740 000 = 4 168 000 + 1 959 000 + 2 209 000 (4 168 000 / 20 000) * hodiny přímé práce = 22 669 000 = 21 441 000

10. Příklad – alokační fáze v softwarové firmě • organizační struktura firmy: • Vývoj software – (80% kapacity strategická činnost, 20% kapacity hlavní činnost) • Implementace software – hlavní činnost • Správa budov – servisní činnost • Správa sítě a údržba hardware – servisní činnost • Správa a řízení – správní činnost • informace o vztazích mezi útvary pro alokaci nákladů  náklady na správu a řízení se alokují na útvary hlavní činnosti podle hodin práce

11. Správa budov 7 200 000 * podíl na pronajaté ploše 7 200 000 Správa sítě 8 400 000 + 1 080 000 (9 480 000 / 1 000) * hodiny práce = 9 480 000 Implementace Správa a řízení 13 560 000 Vývoj 2 500 000 + 2 160 000 12 450 000 + 720 000 19 482 000 * podíl na využití kapacity vývoje + 4 740 000 + 3 240 000 + 948 000 + 3 896 400 + 3 792 000 + 15 585 600 = 19 482 000 + 19 753 600 = 19 753 600 = 44 110 000