1 / 72

LAPORAN ARUS KAS

BAB 5. LAPORAN ARUS KAS. BETRI. TUJUAN BELAJAR. 1.Mendeskripsikan keadaan dimana laporan laporan arus kas secara khusus penting untuk melengkapi laporan keuangan

rhona-berg
Télécharger la présentation

LAPORAN ARUS KAS

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. BAB 5 LAPORAN ARUS KAS BETRI

  2. TUJUAN BELAJAR • 1.Mendeskripsikan keadaan dimana laporan laporan arus kas secara khusus penting untuk melengkapi laporan keuangan • Menjelaskan struktur dan informasi yang terdapat dalam 3 kategori utama laporan arus kas yaitu aktivitas operasi, investasi dan pendanaan Continued

  3. TUJUAN BELAJAR • Menghitung arus kas dari operasi dengan menggunakan metode langsung atau tidak langsung • Menyiapkan laporan arus kas yang lengkap dan menyediakan pengungkapan tambahan yang diperlukan • Memahami perbedaan-perbedaan antara laporan arus kas yang disiapkan berdasarkan GAAP AS, GAAP Inggris, dan internasional financial reporting standards

  4. TUJUAN BELAJAR • Menilai kekuatan keuangan perusahaan dengan menganalisis hubungan-hubungan antara arus kas dari aktivitas operasi, investasi dan pendanaan serta dengan menghitung rasio-rasio keuangan berdasarkan data arus kas • Menggunakan pengetahuan tentang bagaimana 3 laporan keuangan utama saling berkaitan untuk menyiapkan prediksi laporan arus kas

  5. Sebagus apakah Laporan Arus Kas? Apakah sebuah laporan arus kas menceritakan hal yang belum diketahui dari neraca dan laporan laba rugi

  6. What Good Is a Cash Flow Statement? Yes, because there are situations where net income does not give us an accurate picture.

  7. What Good Is a Cash Flow Statement? Also, everything you want to know about a company is summarized in this one statement. Finally, a statement of cash flows is an excellent forecasting tool.

  8. Structure of the Cash Flow Statement It must be readily convertible to cash and it must be so near to maturity that there is insignificant risks of changes in value due to changes in interest rate. It is a short-term, highly liquid investment. What is a cash equivalent?

  9. Struktur Laporan Arus Kas Arus Kas Masuk Aktivitas Operasi Aktivitas Investasi Aktivitas Pendanaan CASH INFLOWS

  10. Katagori Arus Kas • Aktivitas Operasi— Transaksi transaksi dan kejadian kejadian yang akan menentukan laba bersih • Aktivitas Investasi—Transaksi pembelian dan penjualan tanah, bangunan, peralatan, dan aktiva lainnya yang tidak dibeli untuk dijual kembali • Aktivitas Pendanaan —Transaksi dan kejadian dimana kas diperoleh dari dan dibayarkan kembali kepada para pemilik (pendanaan dengan ekuitas atas modal) dan para kreditor (pendanaan dengan utang)

  11. Pola Arus Kas Investasi Operasi Sepanjang Siklus Hidup Perusahaan Start-up, High-Growth Company Pendanaan

  12. Pola Arus Kas Investasi Pendanaan Dividen Sepanjang Siklus Hidup Perusahaan Steady-State Company Operasi

  13. Pola Arus Kas Investasi Pembayaran Utang Pembelian kembali saham Dividen Sepanjang Siklus Hidup Perusahaan Keuangan Operasi

  14. Pendanaan NonKas • Beberapa aktivitas investasi dan pendanaan mempengaruhi posisi keuangan sebuah perusahaan tetapi tidak ada arus kasnya dalam suatu periode • Diungkapkan secara terpisah baik di catatan laporan keuangan atau dilaporan pelengkap tetapi tidak dilaporkan arus kas itu sendiri

  15. Melaporkan Arus Kas Dari Aktivitas Operasi • Metode Langsung—Pemeriksaan kembali setiap pos (akun) laporan laba rugi dengan tujuan melaporkan seberapa banyak kas yang diterima atau dikeluarkan sehubungan dengan pos tersebut. • Metode Tidak Langsung—Metode yang dimulai dengan laba bersih yang dilaporkan di laporan laba rugi dan menyesuaikan nilai akrual ini untuk setiap hal yang tidak mempengaruhi arus kas

  16. Metode Langsung • Pada akun penjualan di laporan laba rugi, terdapat pos-pos yang berhubungan dengan laporan arus kas yang disebut kas yang diterima dari pelanggan • Untuk harga pokok penjualan pos yang berhubungan adalah kas yang dibayar untuk persediaan.

  17. Metode Tidak Langsung Metode tidak langsung, penyesuaian 3 hal dasar : • Pendapatan dan beban yang tidak melibatkan arus kas masuk dan arus kas keluar • Keuntungan dan kerugian karena aktivitas investasi atau aktivitas pendanaan • Penyesuaian untuk perubahan-perubahan dalam aktiva dan kewajiban lancar yang mengindikasikan sumber-sumber pendapatan dan beban-beban nonkas.

  18. Aktivitas Operasi • Cash Inflow • Cash receipt of sales • Collection of receivables • Interest revenue • Dividend revenue • Cash Outflow • Inventory payments • Interest payments • Wages • Utilities • Rent

  19. Hubungan antara Laba Bersih dan Arus Kas dari Aktivitas Operasi Kas diterima dan dikeluarkan Arus Kas Operasi Gunakan aturan-aturan akuntansi akrual “hilangkan” akrual untuk mendapatkan arus kas Bisnis dalam aktivitas operasi Laba Bersih

  20. Contoh Aktivitas Operasi Metode Langsung Penjualan dan kas yang diterima dari pelanggan: Saldo awal piutang usaha $ 40 + Penjualan 150 = Kas dari penagihan $190 – saldo akhir piutang 60 = kas diterima dari pelanggan $130

  21. Contoh Aktivitas Operasi Metode Langsung Harga pokok penjualan dan kas dibayar untuk persediaan: Persediaan Akhir $ 75 + Harga pokok penjualan 80 = Persediaan dibutuhkan $155 – Persediaan awal 100 = Persediaan dibeli tahun ini $ 55

  22. Example of Operating Activities Section for the Direct Method Wages Expense and Cash Paid for Wages: Beginning wages payable $ 7 + Wages expense 25 = Total obligation to employee $32 – Ending wages payable 10 = Cash paid for wages $22

  23. Adjustments for Gains and Losses Gains or losses do not represent the cash effect of the transaction. Adjustment to AccountNet Income Losses Gains These adjustments are made to net income since the sale of an investment is an investing activity, not an operating activity.

  24. Adjustments for Receivables Changes in accounts directly affect revenues recorded on an accrual basis. Account Adjustment to AccountChangeNet Income Accounts Receivable Accounts Receivable Inventory

  25. Adjustments for Payables Changes in liabilities mean the reverse of changes in current operating asset accounts. Account Adjustment to AccountChangeNet Income Accounts Payable Wages Payable

  26. Noncash Adjustments • Depreciation and similar noncash items do not affect cash and are not reported on the statement of cash flows. • Any noncash item that reduces net income should be added back to net income in the indirect method. • Any noncash item that increasesnet income should be subtracted from net income in the indirect method.

  27. Investing Activities • Cash Inflow • Sale of plant assets • Sale of securities, other than trading securities • Collection of principal on loans • Cash Outflow • Purchase of plant assets • Purchase of securities, other than trading securities • Making of loans with other entities

  28. Financing Activities • Cash Inflow • Issuance of own stock • Borrowings • Cash Outflow • Dividend payments • Repaying principal on borrowing • Treasury Stock purchase

  29. Differences between Income and Cash from Operations Cash from Net Company Name Operations Income Difference General Motors $19,750 $ 4,452 $(15,298 ) Lehman Brothers (14,733 ) 1,775 16,508 Ford Motors 33,764 3,467 (30,297 ) Citigroup 2,673 13,519 10,846 Year 2000 (All amounts are in millions) SOURCE: Standard and Poor COMPUTSTAT

  30. General Format of aStatement of Cash Flows Cash Provided by (Used for): Operating Activities $XXX Investing Activities XXX Financing Activities XXX Net Increase (Decrease) in Cash $XXX Cash—Beginning of Year XXX Cash—End of Year $XXX

  31. MENYIAPKAN LAPORAN ARUS KAS YANG LENGKAP • Hitunglah berpa besar perubahan saldo kas selama setahun. Laporan arus kas tidak akan sempurna sampai jumlah kas dari aktivitas operasi, investasi dan pendanaan betul-betul sama dengan jumlah perubahan pada saldo kas selama tahun tersebut. • Ubahlah laporan arus kas dari dasar akrual menjadi ringkasan operasi berdasar kas. Hal ini dilakukan dalam 3 langkah : a. Hapuslah beban yang tidak melibatkan pengeluaran kas, seperti beban penyusutan

  32. b. Hapuslah keuntungan dan kerugian yang berhubungan dengan aktivitas investasi dan pendanaan agar keduanya tidak dicatat 2 kali c. Sesuaikanlah perubahan yang ada pada saldo aktiva lancar dan utang jangka pendek karena perubahan-perubahan tersebut mengindikasikan kejadian-kejadian dimana arus kas operasi yang terkait dengan salah satu posnya tidak sesuai dengan pendapatan atau beban yang dilaporkan

  33. Preparing aCash Flow Statement • Analisis aktiva jangka panjang untuk mengidentifikasikan pengaruh arus kas dari aktivitas investasi. Perubahan dalam bangunan, pabrik, dan peralatan seperti halnya dalam investasi jangka panjang bisa mengindikasikan bahwa ada kas yang telah digunakan atau telah diterima. Juga, periksalah akun investasi dalam efek karena pembelian dan penjualan efek juga dikelompokkan ke dalam aktivitas investasi

  34. 4. Analisis akun utang jangka panjang dan modal pemegang saham untuk menentukan pengaruh arus kas dari transaksi pendanaan. Termasuk dalam transaksi-transaksi tersebut meminjam atau membayar pinjman, mengeluarkan atau membeli kembali saham dan membayar deviden. Hitung pula perubahan dalam akun jangka pendek karena meminjam dan membayar pinjaman dengan perjanjian jangka pendek termasuk ke dalam aktivitas pendanaan

  35. 5. Pastikan bahwa arus kas bersih dari aktivitas operasi, investasi dan pendanaan harus sama dengan peningkatan atau penurunan bersih pada akun kas seperti yang dihitung dari langkah pertama. Kemudian, susunlah laporan arus kas yang formal dengan mengelompokkan seluruh arus kas masuk dan keluar berdasarkan aktivitas operasi, investasi dan pendanaan. Arus kas bersih dari ketiga aktivitas tersebut haruslah diberi penekanan

  36. 6. Siapkanlah pengungkapan tambahan, termasuk transaksi investasi dan pendanaan apa saja yang tidak menggunakan kas. Pengungkapan ini dibuat di luar dari laporan arus kas itu sendiri. Jenis transaksi yang diungkapkan termasuk pembelian tanah dengan mengeluarkan saham dan pelunasan obligasi dengan mengeluarkan saham. Selain itu, pengungkapan tambahan untuk kas yang dibayar untuk beban dan pajak juga diperlukan

  37. Example: ComparativeBalance Sheet 2005 2004 Assets Cash and Cash Equivalents Accounts Receivable Inventory Equipment Accumulated Depreciation Total Assets $ 40 150 200 140 (60) $470 $ 82 180 170 200 (72) $560 Liabilities and Equity $ 80 50 250 90 $470 $100 100 250 110 $560 Accounts Payable Long-term Notes Payable Common Stock Retained Earnings Total Liabilities and Equity

  38. Income Statement, 2005 Sales Expenses: Cost of goods sold Selling and general expense Depreciation Interest expense Operating income Gain from sale of equipment Income before income taxes Income tax expense Net income $345 $120 58 20 2(200 ) $145 5 $140 30 $110

  39. Step 1 Menghitung jumlah perubahan saldo kas selama setahun Cash 2004........................... $ 40 Cash 2005........................... 82 Change in Cash................... $ 42

  40. Step 2 Cash provided by operations 44 Accumulated Depreciation 44 (t-account or work sheet entry) Convert from an accrual-basis to a cash-basis summary of operations: EXAMPLE: Eliminate depreciation expense, $44, because it does not require the use of cash.

  41. Step 2 Mengubah laporan laba rugi dari dasar akrual menjadi ringkasan operasional berdasar kas EXAMPLE: Eliminate the $5 gain from selling equipment. Cash 33 Accumulated Depreciation 32 Equipment 60 Gain on Sale of Equipment 5 Add back $5 to cash provided by operations.

  42. Step 3 Expenditures for Property, Plant, and Equipment: Beginning equipment $140 – Equipment sold during the year 60 = 80 – Ending equipment 200 = Expenditures for equipment during year $ 120 Analisa aktiva jangka panjang untuk mengidentifikasi pengaruh arus kas dari aktivitas investasi

  43. Step 4 Expenditures for Long-Term Debt: Beginning L-T Notes Payable balance $ 50 – Notes reacquired during the year 0 = 50 – Ending L-T Notes Payable balance 100 = L-T Notes Payable issued during year 50 Analisis akun utang jangka panjang dan modal pemegang saham untuk menentukan pengaruh arus kas dari transaksi pendanaan

  44. Step 4 Payment of Dividends: Beginning Retained Earnings balance $ 90 + Net income 110 = 200 – Ending Retained Earnings balance 110 = Dividends paid 90 Analyze the long-term debt and stockholders’ equity accounts to determine the cash flow effects of any financing transactions:

  45. Steps 5 and 6 Menyusun Laporan arus kas yang lengkap dan menyiapkan pengungkapan tambahan

  46. Operating Activities Section: Indirect Method Cash Flows from Operating Activities: Net income $110 Adjustments: Depreciation expense 44 Gain on sale of equipment (5 ) Increase in accounts receivable (30 ) Decrease in inventory 30 Increase in accounts payable 20 Net Cash Provided by Operating Activities $169 Continued

  47. Operating Activities Section: Direct Method 43 Cash Flows from Operating Activities: Cash Collected from Customers $414 Cash Payments for: Inventory (155 ) Selling & General Expenses (58 ) Interest (2 ) Income Taxes (30 ) (245 ) Net Cash Provided by Operating Activities $169 Continued

  48. Operating Activities Section: Direct Method Pilihan untujk menggunakan metode langsung atau tidak langsung hanya mempengaruhi bagian aktivitas operasi.

  49. Investing and Financing Activities Sections Cash Flows from Investing Activities: Proceeds from sale of equipment $ 33 Purchase of equipment (120 ) Net cash provided by investing activities (87 ) Cash Flows from Financing Activities: Issuance of long-term notes payable 50 Payment of cash dividends (90 ) Net cash used for financing activities (40 ) Net increase in cash 42 Cash, January 1, 2005 40 Cash, December 31, 2005 82

  50. Investing and Financing Activities Sections Cash Flows from Investing Activities: Proceeds from sale of equipment $ 33 Purchase of equipment (120 ) Net cash provided by investing activities (87 ) Cash Flows from Financing Activities: Issuance of long-term notes payable 50 Payment of cash dividends (90 ) Net cash used for financing activities (40 ) Net increase in cash 42 Cash, January 1, 2005 40 Cash, December 31, 2005 82

More Related