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Kantonale Steuerverwaltung Zug

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Kantonale Steuerverwaltung Zug

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  1. Kantonale Steuerverwaltung Zug Steuerfragen rund um Trusts Hugo Wyssen, Abteilungsleiter Juristische Personen Kantonale Steuerverwaltung Zug Tel. 041 728 26 55 eMail: hugo.wyssen@fd.zg.ch www.zug.ch/tax

  2. TRUST ? ? ?

  3. Themenübersicht • Was ist ein Trust? • Parteien • Besteuerung • Entwurf Kreisschreiben Trustbesteuerung

  4. Was ist ein Trust? • Rechtsverhältnis • Settlor (Errichter) überträgt Vermögenswerte auf den Trustee • Verwaltung / Verwendung zum Vorteil der Beneficiaries (Begünstigten) Was ist ein Trust nicht? • Stiftung • Treuhand

  5. Parteien Trust • Settlor • errichtet Trust • widerruflich/revocable: • Zugriff auf Trustvermögen • bleibt erhalten • unwiderruflich/irrevocable: definitive Entreicherung • Beneficiary • begünstigte Person • hat wirtschaftliches • Eigentum • hat Klage- und Aus- • sonderungsrecht • Trustee • hat zivilrechtliches Eigentum • verwaltet und verwendet das • Trustvermögen gemäss Trust- • bestimmungen • im eigenen Namen, aber • gesondert von seinem Vermögen

  6. Besteuerung • Besteuerung Trust • Trust ist nicht Steuersubjekt • Besteuerung Trustee • Keine Zurechnung von Trustvermögen und Trusterträgen • Voraussetzung: Mitwirkungs- und Bescheinigungspflichten nach Art. 126 f. DBG (d.h. Beibringen Trust Deed, Buchhaltungs-unterlagen, etc.)

  7. Besteuerung • Besteuerung Settlor und Beneficiary • allgemeine Grundsätze des Steuerrechts gelten • Besteuerung Settlor und Beneficiary - Revocable Trust • Gründung, Liquidation: steuerlicher Durchgriff • Ausschüttungen an Beneficiary: Schenkungssteuer

  8. Besteuerung • Besteuerung Settlor und Beneficiary - Irrevocable Trust • Gründung: Schenkungssteuer • Ausschüttung, Liquidation: • Einkommenssteuer • Ausnahmen: • Trustkapital • private Kapitalgewinne (Nachweis!)

  9. Besteuerung • Besteuerung Settlor und Beneficiary - Irrevocable Trust • Vermögen: • Fixed interest Trust • Beneficiary ist bestimmt und hat Rechtsanspruch • Vermögensanteil besteuert • Irrevocable discretionary Trust • Trustee entscheidet, Beneficiary hat nur Anwardschaft • keine Vermögenssteuer • Spezialfall Binnentrust • Settlor und Beneficiaries bei Errichtung in der Schweiz • Durchgriff, egal ob revocable oder irrevocable Trust

  10. Entwurf Kreisschreiben Trustbesteuerung • Ziel • Rechtssicherheit bei der Trustbesteuerung • Leitlinien • Akzeptanz bei Steuerbehörden, Beratern, Trustees • Gliederung • Begriffe • Grundsätze der steuerlichen Behandlung • Beispiele • Hinweise zu Verrechnungssteuer und Doppelbesteuerungsabkommen • Form und In-Kraft-Treten?

  11. Besten Dank für Ihre Aufmerksamkeit Fragen und Anregungen bitte an: Hugo Wyssen Direktwahl 041 728 26 55 hugo.wyssen@fd.zg.ch www.zug.ch/tax