PEMERIKSAAN KAS dan SETARA KAS

1. PEMERIKSAAN KAS dan SETARA KAS

2. SIFAT DAN CONTOH KAS dan SETARA KAS • SifatKasdanSetaraKas : Setara kas dimiliki untuk memenuhi komitmen kasjangka pendek, bukan untuk investasi atau tujuan lain. • ContohKasdanSetaraKas : • Kas ditangan • Saldo bank • Investasi jangka pendek, (untuk memenuhi persyaratan sebagai setara kas, suatu investasi harussegera dapat diubah menjadi kas dalam jumlah yang dapatditentukan dan memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan. Karenanya, suatu investasi pada umumnya memenuhisyarat sebagai setara kas hanya jika akan segera jatuh tempodalam waktu, misalnya tiga bulan atau kurang sejak tanggalperolehannya. Investasi dalam bentuk saham tidak termasuksetara kas, kecuali substansi investasi saham tersebut adalahsetara kas. Sebagai contoh, saham preferen yang dibeli danakan segera jatuh tempo serta tanggal penebusan (redemptiondate) telah ditentukan.)

3. TUJUAN PEMERIKSAAN KAS dan SETARA KAS • Untukmemeriksaapakahterdapatinternal control yang cukupbaikataskasdansetarakasdantransaksipenerimaandanpengeluarankasdan Bank, denganciri-cirisebagaiberikut : • Pemisahantugasdantanggungjawab • Rekonsiliasi bank dibuatrutindanharusditelaah (direview) • Digunakanimprest fund systemuntukmengelolakaskecil • Penerimaankas, check dangiro, disetorke Bank • Uangkasharusdisimpanditempat yang amandandikeloladenganbaik • Blangko check dangirodisimpanditempat yang aman • Check danGiroditulisatasnamadanditandatanganioleh 2 orang • Kasirdiasuransikanataudimintauangjaminan • Gunakankwitansi yang bernomorurutcetak(prenumbered) • Pengeluarankas yang sudahdibayarharusdistempellunas Luaspemeriksaandalammelakukansubstantive testdapatdipersempit, apabila :  Yakinkanbahwainternal controlataskas/setarakassertatransaksipenerimaandanpengeluarankasdan bank berjalanefektif

4. Memeriksaapakahsaldokasdansetarakas yang adadineraca per tanggalneracabenar-benaradadandimilikiperusahaan(Existence) • Yakinkanbahwakas/setarakasdimilikiperusahaan (cash on handdancash in bank), betul-betuladadanmilikperusahaan, bukanmilikdireksiataupemegangsaham • Untukmemeriksaapakahadapembatasanuntukpenggunaansaldokasdansetarakas Adanyapembatasanpenggunaansaldokas/setarakas  Jikadana yang dimilikiperusahandisisihkanuntukkeperluanpelunasanobligasiberikutbunganya(sinking fund), ataujikaperusahaantersangkuthukumsehinggasaldorekeninggirodibekukan, danatersebuttidakdapatdilaporkansebagaikasdihartalancar

5. Untukmemeriksa, seandainyaadasaldokasdansetarakasdalamvalutaasing, apakahsaldotersebutdikonversikankedalam rupiah denganmenggunakankurstengah BI padatanggalneracadanapakahselisihkurs yang terjadisudahdibebankanataudikreditkankeLabaRugitahunberjalan Saldokas/setarakasdalamvalutaasing • konversikandalam rupiah dengankurstengah BI padatanggalneracadanselisihkurs yang adadibebankanataudikreditkankelabarugitahunberjalan • UntukmemeriksaapakahpenyajiandiLaporanPosisiKeuangansesuaidenganstandarakuntansikeuangandiIndonesia (Presentation dan Disclosure) Menurut SAK : • Kasdansetarakasdisajikandineracasebagaihartalancar (current asset) • Kasdansetara yang penggunaannyadibatasidapatdimasukkandalamaktivalancarhanyajikapembatasantersebutdilakukanuntukmenyisihkandanauntukmelunasikewajibanjangkapendekataujikapembatasantersebuthanyaberlakuselamasatutahun

6. PROSEDUR PEMERIKSAAN KAS dan SETARA KAS • Pahamidanevaluasi internal control ataskasdansetarakassertatransaksipenerimaandanpengeluarankasdan bank • Buat top schedule kasdansetarakas per tanggallaporankeuangan (misalnya 31 Desember 2012). • Lakukan cash count (perhitunganfisikuangkas) per tanggallaporankeuangan, bisajugasebelumatausesudahtanggallaporankeuangan. • Kirimkonfirmasiataudapatkanpernyataansaldodarikasirdalamhaltidakdilakukan cash count. • Kirimkonfirmasiuntukseluruhrekening bank yang dimilikiperusahaan

7. Mintarekonsiliasi bank per tanggalneraca (misalnya 31-12-2012), kalauterpaksakarenabelumselesaiygDesemberdapatdiminta per 30-11-2012. • Lakukanpemeriksaanatasrekonsiliasi bank tersebut. • Review jawabankonfirmasidari bank, notulenrapatdanperjanjiankredituntukmengetahuiapakahadapembatasandarirekening bank yang dimilikiperusahaan. • Periksa inter bank transfer ± 1 minggusebelumdansesudahtanggallaporankeuangan, untukmengetahuiadanya kitting dengantujuan window dressing. • Periksatransasksikassesudahtanggallaporankeuangan (subsequent payment dan subsequent collection) sampaimendekatitanggalselesainyapemeriksaanlapangan.

8. Seandainyaadasaldokasdansetarakasdalammatauangasing per tanggallaporankeuangan, periksaapakahsaldotersebutsudahdikonversikankedalam rupiah denganmenggunakankurstengah BI padatanggallaporankeuangandanapakahselisihkurs yang terjadisudahdibebankanataudikreditkanpadalabarugitahunberjalan. • Periksaapakanpenyajiankasdansetarakasdilaporankeuangandancatatanataslaporankeuangansesuaidenganstandarakuntansikeuangandi Indonesia. • Buatkesimpulandi Top Schedule kasdansetarakasatau memo tersendirimengenaikewajarandarikasdansetarakas, setelahkitamenjalankanseluruhprosedur audit diatas.

11. Contoh : Saldomenurutrekening Bank Permata per 31-12-2012 adalahsebesarRp. 2.999.750,- Terdapatbiayaadministrasi bank bulanDesember 2013 sebesarRp. 250,- Check yang masihberedar : AA 2501 (30-12-2012) PT PratamaRp. 700.000,- AA 2502 (30-12-2012) PT MadyaRp. 600.000,- AA 2503 (30-06-2012) PT Indah Rp. 200.000,- Saldomenurutpembukuan 31-12-2012 Rp. 1.500.000,- Buatlahrekonsiliasi bank