1 / 26

Magdalena Męczyńska audytor wewnętrzny Urząd Marszałkowski Województwa Kujawsko-Pomorskiego

SPOTKANIE 10-11 MAJA 2012 R. W SPRAWIE REALIZACJI PROJEKTU PARTNERSKIEGO „DZIEDZICTWO KULTUROWE WOJEWÓDZTWA KUJAWSKO-POMORSKIEGO WSPARCIE OPIEKI NAD ZABYTKAMI W 2012 R.”. Magdalena Męczyńska audytor wewnętrzny Urząd Marszałkowski Województwa Kujawsko-Pomorskiego. Faktura VAT.

sunila
Télécharger la présentation

Magdalena Męczyńska audytor wewnętrzny Urząd Marszałkowski Województwa Kujawsko-Pomorskiego

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. SPOTKANIE 10-11 MAJA 2012 R. W SPRAWIE REALIZACJI PROJEKTU PARTNERSKIEGO „DZIEDZICTWO KULTUROWE WOJEWÓDZTWA KUJAWSKO-POMORSKIEGOWSPARCIE OPIEKI NAD ZABYTKAMI W 2012 R.” Magdalena Męczyńska audytor wewnętrzny Urząd Marszałkowski Województwa Kujawsko-Pomorskiego

  2. Faktura VAT • Podatnicy podatku VAT są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą dokonanie sprzedaży. • W przypadku sprzedaży osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej obowiązek wystawienia faktury powstaje na żądanie odbiorcy. • Termin wystawienia: nie później niż 7 dnia od dnia wykonania usługi lub wydania towaru. • Faktury należy wystawiać w dwóch egzemplarzach (oryginał i kopia).

  3. Faktura VAT - treść • Oznaczenie „FAKTURA VAT”, • Imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, • Numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy (NIP), • Numer kolejny faktury, • Dzień, miesiąc i rok wystawienia - gdy data ta różni się od daty sprzedaży, również datę sprzedaży, • Nazwa (rodzaj) towaru lub usługi, • Miara i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług;

  4. Faktura VAT - treść •  Cena jednostkowa towaru/ usługi bez kwoty podatku (cena netto); •  Wartość towarów lub wykonanych usług, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto); •  Stawki podatku; •  Suma wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku , zwolnione od podatku oraz niepodlegające opodatkowaniu; • Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku; • Kwota należności ogółem wraz z należnym podatkiem.

  5. Faktura zaliczkowa • Faktura zaliczkowa: faktura opiewająca na część lub całość należności otrzymanej przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. • Termin wystawienia: nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy.

  6. Faktura zaliczkowa • Faktura zaliczkowa na część ceny brutto: po wydaniu towaru/wykonaniu usługi - faktura na zasadach ogólnych; suma wartości towarów (usług) pomniejszona o wartość otrzymanych części należność; kwota podatku pomniejszona o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności; numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. • Faktura zaliczkowa nacałą cenę brutto towaru lub usługi – sprzedawca, po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia faktury dodatkowej.

  7. Kto NIE MUSI wystawiać faktur VAT • Podmioty, które nie są podatnikami VAT. • Podatnicy VAT ( podmioty prowadzące działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług), zwolnieni podmiotowo. • Limit zwolnienia podmiotowego vat: łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2011 r. nie wyższa niż 150.000 zł,

  8. Rachunki • Obowiązek wystawienia na żądanie nabywcy: • prowadzący działalność gospodarczą który nie wystawia faktur vat, (np. podatnik vat zwolniony podmiotowo, podmioty nie będące podatnikami vat); • osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej (wynajmujący, umowy zlecenia, umowy o dzieło innych umów cywilno prawnych) dokumentują sprzedaż przy pomocy rachunków. • Brak przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie oznacza , że podatnik nie ma obowiązku wystawić rachunku.

  9. Rachunki • Działalność gospodarcza: każda działalność zarobkowa w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność do przedsiębiorców

  10. Rachunek • imiona i nazwiska (nazwę albo firmę) oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy i odbiorcy usługi; • datę wystawienia i numer kolejny rachunku; • odpowiednio wyraz "ORYGINAŁ" albo "KOPIA"; • określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonanych usług oraz ich ceny jednostkowe; • ogólną sumę należności wyrażoną liczbowo i słownie; • W przypadku gdy oryginał rachunku zaginął lub uległ zniszczeniu, ponownie wystawiony rachunek zawiera oprócz ww. danych: • wyraz "DUPLIKAT"; • datę ponownego wystawienia rachunku.

  11. Rachunek • Obowiązujące przepisy nie przewidują możliwości wystawiania i przesyłania rachunków drogą elektroniczną. Nie jest możliwe nawet przesłanie rachunku e-mailem, aby nabywca go sobie wydrukował - taki bowiem wydruk nie będzie zawierać podpisu, niezbędnego elementu treści rachunku. • Prowadzący działalność gospodarczą nie posiadający statusu podatnika VAT czynnego obowiązany jest do wystawienia rachunku wyłącznie na żądanie kupującego w terminie: • 7 dni od dnia wykonania usługi lub wydania towaru, jeżeli żądanie zgłoszono przed wykonaniem usługi albo przed wydaniem towaru;

  12. Rachunek • w terminie7 dni od daty zgłoszenia żądania, jeżeli zgłoszono je po wykonaniu usługi albo po wydaniu towaru. • Prawo nie reguluje, w jakim terminie powinien zostać wystawiony rachunek w przypadku, gdy z żądaniem jego wystawienia wystąpiono wraz z ukończeniem usługi albo z wydaniem towaru, w takim przypadku należy stosować się do terminu 7 dni od daty zgłoszenia żądania. • Prowadzący działalność gospodarczą nie ma obowiązku wystawienia rachunku, jeżeli żądanie zostało zgłoszone po upływie 3 miesięcy od wydania towaru lub wykonania usługi. Może on wystawić rachunek po tym terminie, choć nie ma takiego obowiązku. • Nie ma podstaw prawnych do wystawiania rachunku korygującego.

  13. Rachunek • Gdy wystawiono rachunek potwierdzający wydanie towaru czy wykonanie usługi, które to okoliczności nie miały miejsca, należy rachunek anulować: • poprzez fizyczne odebranie kopii od nabywcy i odpowiednie go opisanie (np. "anulowano z powodu..."), połączone z pozostawienie w aktach wystawcy oryginału oraz kopii; • poprzez wystosowanie do nabywcy odpowiedniego pisma (noty) w wypadku, kiedy odmawia on wydania kopii wystawcy.

  14. Rachunek • W przypadku, gdy po wystawieniu rachunku zmniejszono albo podwyższono cenę (bez względu na powód) należy wystawić odpowiednio: notę uznaniową albo obciążeniową, tzn. pismo, w którym wystawca rachunku uzna albo obciąży nabywcę odpowiednią kwotą w związku ze sprzedażą towaru czy wystawieniem usługi udokumentowanej rachunkiem. • W przypadku stwierdzenia pomyłek w treści wystawionego przez siebie rachunku należy go skorygować: • poprzez wystawienie i przesłanie nabywcy odpowiedniej noty. Nota powinna zawierać dane pozwalające na zidentyfikowanie rachunku oraz treść korygowaną i treść prawidłową; • przez skreślenie niewłaściwie napisanego tekstu lub liczby, w sposób pozwalający odczytać tekst lub liczbę pierwotną, i wpisanie tekstu lub liczby

  15. Nieprawidłowości - konsekwencje • Konieczność zwrotu środków, • Odpowiedzialność za naruszenia dyscypliny finansów publicznych, • Odpowiedzialność karna skarbowa, • Odpowiedzialność karna.

  16. Dyscyplina finansów publicznych - niezgodne z prawem gospodarowanie środkami ze źródeł zagranicznych • wykorzystanie środków publicznych (…), związanych z realizacją programów lub projektów finansowanych z udziałem środków unijnych lub zagranicznych, niezgodnie z przeznaczeniem, • wykorzystanie środków publicznych(…) związanych z realizacją programów lub projektów finansowanych z udziałem środków unijnych lub zagranicznych z naruszeniem procedur obowiązujących przy ich wykorzystaniu, w tym: • procedur określonych przepisami o zamówieniach publicznych - wyłącznie w zakresie określonym w art. 17, • procedur określonych przepisami o koncesji na roboty budowlane lub usługi - wyłącznie w zakresie określonym w art. 17a;

  17. Dyscyplina finansów publicznych - niezgodne z prawem gospodarowanie środkami ze źródeł zagranicznych • Nieterminowe dokonanie przez wykorzystującego środki publiczne(…), związane z realizacją programów lub projektów finansowanych z udziałem środków unijnych lub zagranicznych, rozliczenia tych środków; • Nieterminowe dokonanie zwrotu kwoty środków publicznych (…), związanych z realizacją programów lub projektów finansowanych z udziałem środków unijnych lub zagranicznych; • Niedokonanie w należnej wysokości zwrotu kwoty środków publicznych (…), związanych z realizacją programów lub projektów finansowanych z udziałem środków unijnych lub zagranicznych.

  18. Dyscyplina finansów publicznych - kary • Upomnienie, • Nagana – negatywna ocena okresowa pracownika, • Kara pieniężna – od 0,25 do trzykrotności miesięcznego wynagrodzenia ukaranego. • Zakaz pełnienia funkcji związanych z dysponowaniem środkami publicznymi od roku do 5 lat, wyklucza możliwość: • pełnienia funkcji kierownika, zastępcy kierownika lub dyrektora generalnego, członka zarządu, skarbnika, głównego księgowego lub zastępcy głównego księgowego, kierownika lub zastępcy kierownika komórki bezpośrednio odpowiedzialnej za wykonywanie budżetu lub planu finansowego w jednostce sektora finansów publicznych; • reprezentowania interesów majątkowych jednostki sektora finansów publicznych; • członkostwa w organach stanowiących, nadzorczych i wykonawczych państwowych i samorządowych osób prawnych.

  19. Odpowiedzialność karna skarbowa • Wystawieniefaktury lub rachunku niezgodnie z przepisami (wadliwe) karane jest grzywną do 180 stawek dziennych. • Nie przechowywanie faktur lub rachunków (wystawionych przez siebie oraz stanowiących dowodu zakupu towarów) zagrożone jest karą grzywny również do 180 stawek dziennych. • Nie wystawieniefaktury lub rachunku za wykonane świadczenia zagrożone jest karą grzywny do 180 stawek dziennych; • Wystawienie faktury lub rachunku w sposób nierzetelny (np. wystawienie faktury dokumentującej fikcyjne transakcje) zagrożone jest karą grzywny do 240 stawek dziennych; • posługiwanie się takim dokumentem (np. odliczenie VAT, zaliczenie w koszty) zagrożone jest karą do 240 stawek dziennych.

  20. Odpowiedzialność karna skarbowa • Ustalając stawkę dzienną sąd bierze pod uwagę dochody sprawcy, jego warunki osobiste, rodzinne, stosunki majątkowe i możliwości zarobkowe; stawka dzienna nie może być niższa od 50 zł ani też przekraczać 20.000 zł. • Minimalna kara w przypadkach przestępstw skarbowych wynosi 500 zł. • Maksymalna kara w przypadkach przestępstw skarbowych wynosi 14.400.000 zł. • W wypadkach mniejszej wagi opisane czyny stanowić będą wykroczenie skarbowe zagrożone karą od 150 zł do 30.000 zł.

  21. Osoby odpowiedzialne • Kierownik jednostki – sektor finansów publicznych, • Parafie – proboszcz, • Domy zakonne – przełożony domu zakonnego, • Diecezja – biskup lub administrator diecezji, • Prowincja zakonu – przełożony prowincji, • Stowarzyszenia – Zarząd, zgodnie z KRS i Statutem, • Fundacja – Zarząd, zgodnie z KRS, inne organy.

  22. Mechanizmy kontroli • rzetelne i pełne dokumentowanie i rejestrowanie operacji finansowych i gospodarczych, • zatwierdzanie (autoryzacja) operacji finansowych przez kierownika jednostki lub osoby przez niego upoważnione, • podział kluczowych obowiązków, • weryfikacja operacji finansowych i gospodarczych przed i po realizacji.

  23. Audyt projektu Cel audytu: uzyskanie racjonalnego zapewnienia, że: • wydatki poniesione w ramach projektu są kwalifikowane, • projekt jest realizowany zgodnie z uchwałą o dofinansowanie projektu i wnioskiem o dofinansowanie projektu. Prowadzący audyt: audytor zatrudniony w UM WK-P. Podstawa prawna: • RPO WK-P, • Uchwała o dofinansowaniu projektu, • Umowa partnerska.

  24. Audyt projektu Audytor prowadzący zadanie ma prawo do: • Wglądu do dokumentacji związanej z realizacją projektu, • Sporządzania kopii i odpisów dokumentacji związanej z realizacją projektu, • Żądania kopii i odpisów dokumentacji związanej z realizacją projektu od partnerów i personelu projektu, • Dostępu fizycznego do obiektów objętych projektem, • Uzyskiwania wyjaśnień i informacji od partnerów i personelu projektu,

  25. Audyt projektu Audytor realizujący zadanie nie ma prawa: • Wydawać wiążących poleceń partnerom projektu, • W żaden sposób uczestniczyć w przygotowaniu dokumentacji sporządzanej przez partnerów projektu, • Żądać udostępnienia dokumentów niezwiązanych z realizacją projektu.

  26. …ktokolwiek grosz publiczny do swego rozporządzenia odbiera, wydatek onego usprawiedliwić winien… minister skarbu Księstwa Warszawskiego, Tadeusz Dembowski 1808

More Related