1 / 56

EKUITAS

EKUITAS. Akuntansi Keuangan 2 - Pertemuan 3. Agenda. Karakteristik PT. 1. 2. Transaksi Ekuitas. Dividen. 3. Hibah Pemerintah. 4. Analisis Ekuitas. 5. Sasaran Pembelajaran. Setelah menyelesaian sessi ini diharapkan mahasiswa : Menjelaskan komponen dari ekuitas .

tad-phillips
Télécharger la présentation

EKUITAS

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. EKUITAS Akuntansi Keuangan 2 - Pertemuan 3

  2. Agenda Karakteristik PT 1 2 Transaksi Ekuitas Dividen 3 Hibah Pemerintah 4 Analisis Ekuitas 5

  3. Sasaran Pembelajaran Setelah menyelesaian sessi ini diharapkan mahasiswa: • Menjelaskan komponendariekuitas. • Mencatat, menyajikan dan mengungkapkan transaksi penerbitan saham, saham treasuri. • Mencatat, menyajikan dan mengungkapkan transaksi pembagian dividen • Menyajikan dan mengungkapkan akuntansi hibah pemerintah. • Menyajikandanmenganalisisekuitas.

  4. Bentuk Organisasi Perusahaan • 3 bentukorganisasibisnis: • Perorangan • Persekutuan / Partnership • Perseroan • Karakteristikkhusus: • Pengaruhdariundang-undang PT. • Penggunaansistemsaham. • Pengembanganvariasidariownership interests (kepentingankepemilikan). 03

  5. Prosedur Pendirian PT (UU PT Thn 2007) • Didirikan minimal 2 orang yang memiliki bagian saham dengan akta notaris • Perusahaan harus mengajukan permohonan kepada menteri untuk mendapatkan pengesahan atas pendirian perseroan terbatas setelah akte pendirian ditandatangani oleh notaris. 04

  6. Karakteristik Saham • Hak pembagian proporsional : • Atas laba dan kerugian. • Dalam manajemen (hak voting). • Atas aset saat likuidasi. • Atas penerbitan saham baru untuk kelas saham yang sama the preemptive right. • Memiliki resiko kerugian terbesar. • Memperoleh keuntungan atas keberhasilan perusahaan. • Tidak ada jaminan memperoleh dividen dan aset atas pembubaran perusahaan. 05

  7. Komponen Ekuitas SahamBiasa = Modal Disetor + AgioSaham SahamPreferen + LabaDitahan - Saham+ Agio Saham Treasuri + Laba Komprehensif Lain (OCI) + Kepentingan non Pengendali TP 2 Komponen kunci dari ekuitas. 06

  8. Prosedur Penerbitan Saham • Tahap Persiapan: Persetujuan RUPS dan menunjuk penjamin emisi (underwriter) • Tahap Pengajuan dan Pernyataan Pendaftaran: Otorisasi BAPEPAM-LK • Tahap Penawaran/Penjualan Saham • Tahap Pencatatan Saham Di Bursa Efek Semua biaya langsung yang terkait atas penerbitan saham (biaya penjamin emisi, akuntansi, biaya hukum, percetakan, pajak, dsb.) mengurangi pendapatan atas penjualan saham. 07

  9. Nilai Par Saham Nilai par saham tidak ada hubungannya dengan nilai wajar. Penerbitan saham dengan nilai par saham yang rendah membantu perusahaan menghindari kewajiban kontinjensi ketika saham dijual di bawah par. • Sahampreferenatausahambiasa merefleksikannilai par atassaham yang diterbitkan • Agiosaham nilailebihatasnilai par yang dibayarkanolehpemegangsaham 09

  10. Saham Tanpa Nilai Par • Alasanpenerbitan: • Menghindarikewajibankontinjensi. • Menghindarikebingungan di dalampencatatannilai par vsnilaipasar (fair market value). • Sahamtanpanilai par harusdicatatsebesarnilaisaatditerbitkantanpaagiosaham. • Jikaregulasi mengharuskanadanyanilai yang ditetapkanpadasahamtanpanilai par, makaselisihnilai yang ditetapkandenganhargasaatditerbitkandicatatsebagaiagiosaham. 10

  11. Saham Tanpa Nilai Par (contoh) PT Merapimemiliki 1.000 lembarsahambiasa yang diotorisasitanpanilai par. Jika PT Merapi menerbitkankembali 200 sahamdenganhargaRp 500 per lembarsaham, makaakan dicatat : Kas 100,000 Sahambiasa 100,000 Tetapijikasaham yang diterbitkanmemilikinilai yang ditetapkansebesarRp 200, makapencatatannyaadalahsebagaiberikut: Kas 100,000 Sahambiasa 40,000 Agiosahambiasa 60,000 11

  12. Saham Diterbitkan dengan Sekuritas Lain • Saham yang diterbitkan dengan sekuritas lain harus dipisahkan komponen ekuitas dan komponen lainnya. • Misal convertible bond, saham diterbitkan dengan opsi / warrant. • Metode untuk alokasi: • Metode Proporsional • Metode penambahan 12

  13. Saham Diterbitkan dengan Sekuritas Lain Metode Proporsional PT DEF menerbitkan 500 lembar saham biasa dengan nilai par Rp 100 dan nilai wajar Rp 600, serta 200 lembar saham preferen dengan nilai par Rp 200 dan nilai wajar Rp 1.000 yang dijual dengan lump sum Rp 400.000. 12

  14. Saham Diterbitkan dengan Sekuritas Lain Metode Proporsional PT DEF menerbitkan 500 lembar saham biasa dengan nilai par Rp 100 dan nilai wajar Rp 600, serta 200 lembar saham preferen dengan nilai par Rp 200 dan nilai wajar Rp 1.000 yang dijual dengan lump sum Rp 400.000. Kas400.000 Sahampreferen (200 x Rp 200) 40.000 Agiosahampreferen (160.000–40.000) 120.000 Sahambiasa (500 x Rp 100) 50.000 Agiosahambiasa (240.000–50,000)190.000 13

  15. Saham Diterbitkan dengan Sekuritas Lain Metode Penambahan PT DEF menerbitkan 500 lembar saham biasa dengan nilai par Rp 100 dan nilai wajar Rp 600, serta 200 lembar saham preferen dengan nilai par Rp 200 dan nilai wajar tidak diketahui yang dijual dengan lump sum Rp 400.000. 14

  16. Saham Diterbitkan dengan Sekuritas Lain Metode Penambahan PT DEF menerbitkan 500 lembar saham biasa dengan nilai par Rp 100 dan nilai wajar Rp 600, serta 200 lembar saham preferen dengan nilai par Rp 200 dan nilai wajar tidak diketahuiyang dijual dengan lump sum Rp 400.000. Kas400.000 Sahampreferen (200 x Rp 200) 40.000 Agiosahampreferen (100.000–40.000) 60.000 Sahambiasa (500 x Rp 100) 50.000 Agiosahambiasa (300.000–50,000)250.000 15

  17. Saham Diterbitkan dengan Transaksi Non-Kas • Perusahaan harus mencatat saham yang diterbitkan dengan non-kas pada: • Nilai wajar atas barang atau jasa yang diterima. • Jika nilai wajar atas barang dan jasa tidak dapat diukur dengan handal, gunakan nilai wajar saham yang diterbitkan. 16

  18. Saham Diterbitkan dengan Transaksi Non-Kas PT GHI menerbitkan saham biasa sebanyak 20.000 lembar dengan nilai par Rp 500 untuk mendapatkan paten atas produk PT GHI. Kasus 1: PT GHI tidak dapat menentukan nilai wajar paten, tetapi dapat menentukan nilai wajar saham sebesar Rp 750,- Paten 1.500.000 Sahambiasa 1.000.000 Agiosahambiasa 500.000 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 17

  19. Saham Diterbitkan dengan Transaksi Non-Kas PT GHI menerbitkan saham biasa sebanyak 20.000 lembar dengan nilai par Rp 500 untuk mendapatkan paten atas produk PT GHI. Kasus 2: PT GHI tidak dapat menentukan nilai wajar saham, tetapi dapat menentukan nilai wajar paten sebesar Rp 1.200.000,- Paten 1.200.000 Sahambiasa 1.000.000 Agiosahambiasa 200.000 18

  20. Saham Diterbitkan dengan Transaksi Non-Kas PT GHI menerbitkan saham biasa sebanyak 20.000 lembar dengan nilai par Rp 500 untuk mendapatkan paten atas produk PT GHI. Kasus 3: PT GHI tidak dapat menentukan nilai wajar saham dan paten, tetapi konsultan independen menentukan nilai wajar paten sebesar Rp 1.250.000,- berdasarkan metode diskonto arus kas. Paten 1.250.000 Sahambiasa 1.000.000 Agiosahambiasa 250.000 19

  21. Pembelian kembali Saham • Alasan perusahaan membeli kembali saham beredarnya sendiri : • Meningkatkan earnings per share dan return on equity. • Menyediakan saham untuk kontrak kompensasi pegawai atau untuk memenuhi kebutuhan merger potensial. • Menggagalkan usaha pengambilalihan atau untuk mengurangi jumlah pemegang saham. • Mempengaruhi harga pasar dengan meningkatkan permintaan  harga stabil atau meningkat. 20

  22. Saham Treasuri • Reakuisisi saham yang telah dibeli kemudian ditarik (retirement) atau dijual kembali di masa depan. • Jika saham tidak ditarik dari peredaran, maka disebut saham treasuri. • Saham treasuri tidak digolongkan ke dalam aset dan mengurangi nilai aset bersih. • Kepemilikan saham treasuri tidak memberikan hak-hak pemegang saham. 21

  23. Saham Treasuri – PSAK 50 & 55 • Jika entitas memperoleh kembali instrumen ekuitasnya, maka instrumen tersebut (saham treasuri) dikurangkan dari ekuitas. • Keuntungan atau kerugian yang timbul dari pembelian, penjualan, penerbitan, atau pembatalan instrumen ekuitas entitas tersebut tidak diakui dalam laba rugi. • Saham treasuri tersebut dapat diperoleh dan dimiliki oleh entitas yang bersangkutan atau oleh anggota lain dalam kelompok usaha yang dikonsolidasi. Imbalan yang dibayarkan atau diterima diakui secara langsung di ekuitas. Ref. PSAK 22

  24. Saham Treasuri - PSAK • Nilai saham treasuri yang dimiliki diungkapkan secara terpisah, dalam Iaporan posisi keuangan atau catatan atas laporan keuangan, sesuai dengan PSAK 1 (revisi 2009): Penyajian Laporan Keuangan. • Entitas mengungkapkan sesuai dengan PSAK 7 (revisi 2010): Pengungkapan Pihak-pihak Berelasi jika saham treasuri diperoleh oleh pihak-pihak berelasi. Ref. PSAK 23

  25. Saham Treasuri (contoh) PT JKL menerbitkan 20.000 lembar saham biasa dengan nilai par Rp 200 pada harga Rp 500 per share. Sebagai tambahan, perusahaan juga memiliki laba ditahan sebesar Rp20.000.000. 24

  26. Saham Treasuri (contoh) Kemudian pada tanggal 2 Februari, PT JKL melakukan reakuisisi saham sebanyak 5.000 lembar saham dengan harga Rp 700. Sahamtreasuri 3.500.000 Kas 3.500.000 I TP 4 Akuntansi untuk saham treasuri 25

  27. Saham Treasuri (contoh) Tanggal 2 Maret, PT JKL menjual kembali saham treasurinya sebanyak 500 lembar dengan harga Rp 1.000 Kas 500.000 Sahamtreasuri 350.000 Agiosahamtreasuri 150.000 26

  28. Saham Treasuri (contoh) Tanggal 2 April, PT JKL menjual kembali saham treasurinya sebanyak 500 lembar dengan harga Rp 600. Kas 300.000 Agiosahamtreasuri 50.000 Sahamtreasuri 350.000 27

  29. Saham Treasuri (contoh) Tanggal 2 Mei, PT JKL menjual kembali saham treasurinya sebanyak 1.000 lembar dengan harga Rp 550. Kas 550.000 Agiosahamtreasuri 100.000 Labaditahan 50.000 Sahamtreasuri 700.000 28

  30. Karakteristik Saham Preferen Preferensi dividen Preferensi atas aset saat likuidasi Dapat dikonversi menjadi saham biasa Dapat melakukan call atas opsi dari perusahaan Tidak memiliki hak suara / vote • Kumulatif • Partisipasi (parsialdanpenuh) • Dapatdikonversi • Callable • Redeemable 29

  31. Karakteristik Saham Preferen Fiturumumsahampreferen: Preferensidividen Preferensiatasasetsaatlikuidasi Dapatdikonversimenjadisahambiasa Dapatmelakukancall atasopsidariperusahaan Tidakmemilikihaksuara / vote • Kumulatif • Partisipasi (parsialdanpenuh) • Dapatdikonversi • Callable • Redeemable 30

  32. Saham Preferen (contoh) PT MNO menerbitkan 5.000 lembar saham preferen dengan nilai par Rp 300 dengan harga Rp 1.000 per lembar saham. Bishop mencatat penerbitan saham sebagai berikut: Kas 5.000.000 Sahampreferen 1.500.000 Agiosahampreferen 3.500.000 31

  33. Kebijakan Dividen • Alasandistribusidividentidakdimaksimalkanberdasarkanjumlahlabaditahan yang tersedia: • Memeliharapersetujuandengankreditur. • Memenuhipersyaratanregulasi negara / UU PT. • Membiayaipertumbuhandanekspansi. • Mempengaruhi arus kas / likuiditas. • Berjaga terhadap kemungkinankerugian dan masalah likuiditas. 32

  34. Kebijakan Dividen Jenis-jenisdividen: • Dividen kas • Dividen properti • Dividen likuidasi • Dividen saham. • Semua dividen selain dividen sahammengurangi total ekuitasperusahaan. • Ketika perusahaan mengumumkan dividen saham, perusahaan tidak membayarkan sejumlah aset atau mengakui kewajiban, tetapi hanya menerbitkan saham tambahan ke masing-masing pemegang saham. 33

  35. Dividen Kas Tigatanggalpenting: • 1. Tanggalpengumuman • Labaditahan xxx • Utangdividen xxx • 2. Tanggalpencatatan • No entry • 3. Tanggalpembayaran • Utangdividen xxx • Kas xxx • Dewandireksimengusulkanpengumumandividenkas • Dividenkas yang diumumkanmerupakankewajiban (biasanyatermasukkewajibanlancar). • Perusahaan tidakmengumumkanataumembayardividenkaspadasahamtreasuri. I 34

  36. Dividen Kas - contoh Tanggal 2 Juni PT PQR mengumumkan pembayaran kas dividen Rp 200 atas 200.000 saham yang terutang pada tanggal 12 Juli kepada semua pemegang saham yang tercatat pada tanggal 22 Juni. Tanggalpengumuman (2 Juni) Labaditahan 40.000.000 Utangdividen 40.000.000 Tanggalpencatatan (22 Juni) No entry Tanggalpembayaran (12 Juli) Utangdividen 40.000.000 Kas 40.000.000 35

  37. Dividen Properti • Merupakanutangdividendalambentukasetselainkas. • Properti yang akandidistribusikandinyatakanulangkedalamnilaiwajar; keuntungandankerugianatasselisihnilaipropertidiakuidalamLaporanlaba-rugi. 36

  38. Dividen Properti (contoh) PT QRS melakukan transfer kepadapemegangsahambeberapainvestasinya dalambentuksekuritassenilaiRp 300.000.000 denganmengumumkandividenpropertitanggal 12 Desember 2012, untukdidistribusikantanggal 22 Januari 2X13 kepadapemegangsaham yang tercatatpada 2 Januari 2013. Padatanggalpengumuman, sekuritastersebutmemilikinilaiwajarRp 200.000,000. Tanggalpengumuman (12 Desember 2012) Unrealized Holding Gain or Loss—Kerugian 100.000.000 Investasiekuitas 100.000.000 Labaditahan 200.000.000 Utangdividenproperti 200.000.000 Tanggaldistribusi (22 Januari 2013) Utangdividenproperti 200.000.000 Investasiekuitas 200.000.000 37

  39. Dividen Likuidasi • Dividen yang tidakdidasarkanpadapendapatan / labaditahandanmengurangiekuitaspemegangsaham. • Dividenlikuidasilebihmengimplikasikanreturn atas modal investasidaripada profit yang dihasilkanperusahaan. 38

  40. Dividen Likuidasi PT RST menerbitkansebuah “dividen” kepadapemegangsahambiasasebesarRp 220.000.000. PengumumanmenyebutkanbahwapemegangsahamharusmempertimbangkanRp 100.000.000 sebagaipendapatandansisanyasebagaipengembalian modal. Tanggal pengumuman Laba ditahan 100.000.000 Agio saham biasa 120.000.000 Utang dividen 2.200.000 Tanggal pembayaran Utang dividen 2.200.000 Kas 2.200.000 39

  41. Dividen Saham • Penerbitansahamsendirikepadapemegangsahamdengan basis pro rata, tanpamendapatkanpembayaranapapun (tidakadakasmasukdankeluar). • Ketikasahamdividenkurangdari 20–25 persendarisahambiasa yang beredar, makaperusahaanmelakukan transfer nilaiwajardarilabaditahan (dividensahamkecil). • Ketikasahamdividenlebihdari 20–25 persendarisahambiasa yang beredar, makanilai pardialihkandarilabaditahanke modal saham (dividensahambesar). 40

  42. Dividen Saham - contoh • PT UVW memiliki 2 jutalembarsahambiasaberedardengannilai par Rp 200 danlabaditahansebesarRp 700 juta. Jika PT UVW mengumumkan10 persendividensaham, makaperusahaanmenerbitkan 200 ribulembarsahamtambahankepadapemegangsaham. JikanilaiwajarsahamsaatituadalahRp 300 per lembar, makapencatatannyaadalah: Tanggal pengumuman Laba ditahan 60 juta Saham biasa yang dapat didistribusikan 40 juta Agio saham biasa 20 juta Tanggal distribusi Saham biasa yang dapat didistribusikan 40 juta Saham biasa 40 juta 41

  43. Dividen Saham - contoh • PT UVW memiliki 2 jutalembarsahambiasaberedardengannilai par Rp 200 danlabaditahansebesarRp 700 juta. Jika PT UVW mengumumkan30 persendividensaham, makaperusahaanmenerbitkan 600 ribulembarsahamtambahankepadapemegangsaham. JikanilaiwajarsahamsaatituadalahRp 300 per lembar, makapencatatannyaadalah: Tanggal pengumuman Laba ditahan (600 ribu x Rp 200) 120 juta Saham biasa yang dapat didistribusikan 120 juta Tanggal distribusi Saham biasa yang dapat didistribusikan 120 juta Saham biasa 120 juta TP 8 Dividen saham kecil dan besar, serta share splits 42

  44. Share Split • Untukmenguranginilaipasarsaham. • No entryuntukpencatatanshare split. • Menguranginilaipasardanmeningkatkanjumlahsaham. 43

  45. Perbandingan Dividen Saham, Share Split, dan Dividen Kas 44

  46. Akuntansi Hibah Pemerintah (PSAK 61) • Hibahpemerintah, termasukhibahnonmoneterpadanilaiwajar, tidakbolehdiakuisampaiterdapatkeyakinan yang memadaibahwa: • entitasakanmematuhikondisi yang melekatpadahibahtersebut; dan • hibahakanditerima. • Hibahpemerintahdiakuidalamlabarugidengandasar yang sistematisselamaperiodeentitasmengakuisebagaibebanatasbiayaterkait yang dimaksudkanakandikompensasikandenganhibah. Ref. PSAK 61 Akuntansi Keuangan 2 - Departemen Akuntansi FEUI 45

  47. Akuntansi Hibah Pemerintah (PSAK 61) • Terdapatduapendekatanumumuntukakuntansiatashibahpemerintah: • pendekatan modal  hibahdiakuidiluarlabarugi; dan • pendekatanpenghasilan hibahdiakuidalamlabarugiselamasatuperiodeataulebih • Hibahpemerintah yang terkaitdenganaset, termasukhibahnonmoneterpadanilaiwajar, disajikandalamlaporanposisikeuangan, baikdisajikansebagaipenghasilanditangguhkanatauhibahtersebutdicatatsebagaipengurangnilaitercatataset. Ref. PSAK 61 46

  48. Penyajian Ekuitas Ref. Laporan Keuangn PLN dari website perusahaan 47

  49. Penyajian Laporan Perubahan Ekuitas Ref. Laporan Keuangn PLN dari website perusahaan 48

  50. Penyajian pada ETAP • Laporanlabarugidansaldolaba (digabung) dapatdisajikansebagaipenggantilaporanlabarugidanlaporanperubahanekuitas, jikaperubahanekuitashanyamunculkarena: • Labaataurugi • Pembayarandividen • Koreksikesalahanperiodelalu • Perubahankebijakanakuntansi Ref. SAK ETAP 49

More Related