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NICARAGUA: Coherencia de Declaraciones y Controles Masivos y Extensivos. Seminario Taller sobre Gestión del Registro de Contribuyentes Guatemala, Marzo, 2007. Breves de Nicaragua. Tiene una extensión territorial aproximada de 130,373 km2,
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NICARAGUA: Coherencia de Declaraciones y Controles Masivos y Extensivos Seminario Taller sobre Gestión del Registro de Contribuyentes Guatemala, Marzo, 2007
Breves de Nicaragua • Tiene una extensión territorial aproximada de 130,373 km2, • Tiene una población al 2005 de 5,457,200 habitantes • Su Capital es Managua, con 1,374,025 habitantes. • Tiene un PIB per capita para el año 2005 de $899.7 dólares
Integrado: Registro de Contribuyentes Liquidación Recaudación Acciones de Fiscalización Cuenta Corriente Cobranza Opera en línea y de forma Centralizada Registra el 99% de la Recaudación Interactúa en línea con las aplicaciones WEB de declaración electrónica Interactúa en línea con la BANCA Sistema de Información Tributaria (SIT)
Número único de 10 dígitos Igual para naturales, jurídicos, nacionales y extranjeros El número es asignado automáticamente por el SIT Las obligaciones de impuestos se asignan de forma automática según la actividad económica. Es utilizado por la Alcaldía, Aduanas, Ministerios, bancos, otros. Desventaja: desactualización de datos. Registro de Contribuyentes
Son ingresadas en línea a través del SIT o desde Internet y actualizan de forma inmediata la cuenta corriente Por cualquiera de las dos vías se hacen las siguientes verificaciones antes de ser ingresadas: Contribuyente Activo Existencia de Obligación para Impuesto y Período Existencia de saldos pagados o acreditados que esté informando En Internet: Cálculos Automáticos. Declaraciones
IVA RET. ANT. IR-A ISC-P ISC-C ISC-C ISC... CASINO OTROS VERIFICA DATOS DATOS OK NO SI DIGITACION DE DECLARACIONES FISICAS Y ELECTRONICAS
Ventanilla Electrónica Tributaria • El contribuyente llena formulario electrónico de solicitud de acceso a la VET, lo que se valida contra la BD y si da sus datos correctos se activa una solicitud, y se le envía un número de gestión por correo. • Una vez aprobada la solicitud se le notifica por correo electrónico indicando donde retirar las claves. • Para las personas jurídicas se entregan dos usuarios con derechos diferenciados. Para las personas naturales el usuario adicional es optativo.
Ventanilla Electrónica Tributaria • Dentro de la VET el contribuyente puede: • Elaborar una declaración en borrador y guardarla para enviarla posteriormente. • Generar una boleta de información de trámite para pagar en el banco. • Consultar las transacciones realizadas en un rango de fechas. • Consultar su estado de cuenta para un impuesto – período. • Enlazar con el banco para hacer sus pagos.
Controles Masivos • Al día siguiente del vencimiento de las fechas límites de declaración y pago se tienen automáticamente identificados a los contribuyentes OMISOS y MOROSOS. • Para los OMISOS se pueden emitir requerimientos masivos y Tasaciones de oficio. • Para los MOROSOS se lleva toda la gestión que incluye desde los primeros requerimientos masivos hasta el cobro coactivo, y cuentas de orden, entre otros.
Controles extensivos • Se realizan diferentes cruces de información, en el que se comparan los datos presentados por los contribuyentes en sus declaraciones fiscales, con las diferentes bases de datos que la DGI posee de información de terceros: • Exportaciones e importaciones, • Pagos a Proveedores del Estado • Retenciones por compra de bienes y servicios.
Ejemplos de Cruces • IVA pagado en Aduana Vs. Crédito Fiscal por importaciones: • Refleja diferencias en el renglón crédito fiscal por importaciones y el IVA pagado en aduana. • Ingresos por Exportaciones vs. IR Anual: • Refleja las diferencias entre los ingresos por exportaciones que efectuaron los contribuyentes en el periodo evaluado, comparados con los ingresos por exportación de bienes y reflejados en la Declaración de IR Anual. • Ingresos declarados vs. Ingresos informados por terceros • Refleja las diferencias entre los ingresos declarados por el contribuyente y los ingresos calculados por las retenciones de compras de bienes y servicios reportados por terceros.
Ejemplos de Cruces • Exportaciones vs. Ingresos por Anticipos: • Refleja diferencias mensuales de ingresos por exportaciones percibidos por los contribuyentes, comparado con los ingresos declarados en anticipos. • Ingresos Reportados versus Ingresos Pagados por el estado • Ingresos IVA vs. IR-A y vs. Anticipos • Refleja las diferencias entre los ingresos declarados en el IR Anual y Anticipos versus los ingresos presentados en las declaraciones mensuales del IVA correspondiente a un mismo período. .
Conclusiones • La resistencia del contribuyente a dar información, la falta de un marco legal apropiado y la desigualdad de estados de automatización de las otras instituciones relacionadas han mermado la información de terceros que podría ser percibida y explotada. • Aún cuando la información de Terceros no es mucha, desde hace varios años se están explotando debidamente las bases de datos externas con que se cuenta para generar los planes anuales de Fiscalización, lo cual es un paso muy importante en la cultura institucional.
