Dr. Sepsey Tamás – számvevő igazgató

1. Dr. Sepsey Tamás – számvevő igazgató Magyar Könyvvizsgálói Kamara XIX. Országos Könyvvizsgálói Konferenciája Balatonalmádi, 2011. szeptember 8. A helyi önkormányzatoknál végzett belső ellenőrzés az Állami Számvevőszék ellenőrzési tapasztalatai tükrében

2. A belső ellenőrzés helye, szerepe a helyi önkormányzatoknál A belső ellenőrzés szervezeti kereteinek kialakítása és szabályozása A belső ellenőrzés működésénél kialakított kontrollok megfelelősége Hogyan segítheti a belső ellenőrzés az önkormányzatok szabályos, gazdaságos, hatékony és eredményes működését

3. Küldetés Az Állami Számvevőszék küldetése, hogy szilárd szakmai alapon álló, értékteremtő ellenőrzéseivel előmozdítsa a közpénzügyek átláthatóságát, rendezettségét és járuljon hozzá a „jó kormányzáshoz”. Az állam olyan működési módja, amelyet konszenzuskeresés, részvételre ösztönzés, esélyegyenlőség, átláthatóság, elszámoltathatóság, eredményesség, hatékonyság, a jogállamiság tisztelete jellemez.

4. Az állampolgárok bizalmát élvező, szakmai tekintéllyel rendelkező Állami Számvevőszék ellenőrzéseivel és tanácsaival támogatja az Országgyűlést. Javaslataival a közpénzek és a közvagyon szabályos, gazdaságos, hatékony és eredményes felhasználását, használatát segíti. Jövőkép

5. Alapértékek Az Állami Számvevőszék ellenőrzési tevékenységére jellemző a hibák, hiányosságok megelőzésére, az ellenőrzötteket segítő együttműködésre törekvés; hitelesen tárja fel és értékeli a tényeket. A számvevők elfogulatlanul végzik az ellenőrzéseket, feladatukat a szakmai és az etikai szabályok maradéktalan betartásával látják el.

6. jegyző polgár-mester képviselő-testület „Bermuda háromszög”

7. Ötv. – és annak módosításai Áptv., Vhr. R., Áht. – és annak módosításai Htv. – pénzügyi-gazdasági ellenőrzés Ber1, Ber2 (2003. nov. 27.) Jogszabályok

8. vezetői ellenőrzés munkafolyamatokba (szakmai, gazdasági, ügyviteli stb.) épített ellenőrzés költségvetési szerv vezetőjének közvetlen felügyelete alatt álló belső ellenőrzési szervezet Belső ellenőrzés - egykor

9. a szaktevékenység ellátásának hatékonyságát, fejlesztésének tervszerűségét és gazdaságosságát, a működés és gazdálkodás szervezettségét; a munkaerő foglalkoztatásának, az állóeszközök optimális kihasználásának, fenntartásának és fejlesztésének ellenőrzésével a rendelkezésre álló erőforrások hatékony felhasználását; a jogszabályok és más általános érvényű rendelkezések, a belső szabályzatok és utasítások megtartását, a bizonylati és okmányfegyelem meglétét, a társadalmi tulajdon védelmét, annak szervezettségét, rendjét és hatékonyságát; a költségvetési beszámoló, az előző évi pénzmaradvány- és eredményelszámolás megalapozottságát. Belső ellenőrzés célja 1. (Egykor)

10. független, tárgyilagos bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenység, melynek célja, hogy az ellenőrzött szervezet működését fejlessze és eredményességét növelje. Az ellenőrzött szervezet céljai elérése érdekében a belső ellenőrzésnek rendszerszemléletű megközelítéssel és módszeresen kell értékelni, illetve fejleszteni az ellenőrzött szervezet kockázatkezelési, ellenőrzési és irányítási eljárásainak hatékonyságát, oly módon, hogy megállapításokat és ajánlásokat fogalmaz meg a költségvetési szerv vezetője részére. Belső ellenőrzés célja 2. (Ma)

11. A szervezet,egységek, egyedek Felső vezetés Középvezetés Dolgozók A BELSŐ KONTROLLRENDSZER HÁROM DIMENZIÓS MÁTRIXA Általános kontroll-célok Megfelelés Műveletek Forrásvédelem Elszámolás Kontrollkörnyezet Kockázatértékelés Kontrollrendszer (belső irányítás, szabályozás) elemei Kontrolltevékenység Információ, kommunikáció Monitoring

12. a helyi önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szerveknél, a helyi önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt működő gazdasági társaságoknál, közhasznú társaságoknál, a vagyonkezelőknél, a helyi önkormányzat költségvetéséből céljelleggel juttatott támogatások felhasználásával kapcsolatosan a kedvezményezett szervezeteknél. Önkormányzati belső ellenőrzés

13. Régi Ászt. 2. § (8) bekezdés - figyelemmel kíséri az államháztartás belső pénzügyi ellenőrzési rendszerének működését Új Ászt. 5. § (6) bekezdés: értékeli az államháztartás belső kontrollrendszerének működését INTOSAI – Limai Nyilatkozat 3. § - a legfőbb ellenőrző intézmény feladata a belső ellenőrzés eredményességének vizsgálata Állami Számvevőszék – belső ellenőrzés

14. Az elszámoltatás eredményes működtetéséhez szükség van a megfelelő információs, kontroll, értékelési és beszámolási rendszerek kialakítására. A jogszabályi keretek megteremtése a törvényhozó szerv és a kormányzat feladata, az adott szervezeten belül pedig a szervezet vezetője köteles a rendszerek kialakítására és működtetésére, beleértve a pénzügyi beszámolók és egyéb információk formájának és tartalmának helyességéért és elégségességéért való felelősséget is. ISSAI 100

15. a megfelelő belső kontroll rendszer minimálisra csökkenti a hibák és szabálytalanságok kockázatát a legfőbb ellenőrző intézmény kötelessége a kontrollrendszer működésének értékelése, s ha a kontrollokat nem megfelelőnek, vagy hiányzónak ítéli, úgy javaslatokat és ajánlásokat kell tennie a hibák kijavítására. ISSAI 100

16. egyik célja volt annak értékelése, hogy a gazdálkodás szabályszerűségét biztosító kontrollok (az akkori megfogalmazás szerint: a kiépített és működő belső irányítási és szabályozási rendszer, valamint belső ellenőrzési funkciók ellátása) megfelelően segítették-e a végrehajtást alapvetően szabályszerűségi ellenőrzés volt (az önkormányzat kialakította-e a belső ellenőrzési kötelezettség teljesítéséhez szükséges szervezeti kereteket, gondoskodott-e a az ellenőrzési feladatok megszervezéséről és végrehajtásáról) 2003-2006 átfogó ellenőrzések

17. A HELYI ÉS HELYI KISEBBSÉGI ÖNKORMÁNYZATOK GAZDÁLKODÁSI RENDSZERÉNEK ÁTFOGÓ ÉS EGYÉB SZABÁLYSZERŰSÉGI ELLENŐRZÉSÉBE BEVONT ÖNKORMÁNYZATOK SZÁMA 2003-2006 KÖZÖTT

18. A BELSŐ ELLENŐRZÉSI KÉZIKÖNYVVEL, A STRATÉGIAI ÉS AZ ÉVES ELLENŐRZÉSI TERVVEL RENDELKEZŐ ÖNKORMÁNYZATOK ARÁNYA A 2005. ÉVBEN

19. A BELSŐ ELLENŐRZÉSI TAPASZTALATOK ÉRTÉKELÉSE A 2005. ÉVBEN

20. Stratégia: megújítja az önkormányzatok átfogó ellenőrzését, kiegészítve azt teljesítmény-ellenőrzési elemekkel a kontroll-teljesítmények értékelése, e körben ellenőrizhető, hogy megfelelően működtették-e a belső kontroll rendszereket 2007-2010

21. A belső ellenőrzés: szabályozottságának, működési feltételei kialakításának, működése megfelelőségének értékelése. Ellenőrzés célja

22. A HELYI ÉS HELYI KISEBBSÉGI ÖNKORMÁNYZATOK GAZDÁLKODÁSI RENDSZERÉNEK ÁTFOGÓ ÉS EGYÉB SZABÁLYSZERŰSÉGI ELLENŐRZÉSÉBE BEVONT ÖNKORMÁNYZATOK SZÁMA 2007-2010 KÖZÖTT

23. 53 kérdés – elérhető kockázati pont: 84 Kockázatok értékelése: alacsony - 0-20% 0-17 pont közepes - 21-40% 18-34 pont magas - 40%-tól 35-84 pont Szervezeti keret, működési feltétel

24. A kialakított belső kontrollokban rejlő kockázat alacsony : a kontrollok – végrehajtásuk esetén – megfelelő védelmet nyújtanak a hibák bekövetkezése ellen közepes: a kontrollok – végrehajtásuk esetén – a lehetséges hibák többsége ellen védelmet nyújtanak magas: a kontrollok – kialakításuk hiányában, vagy hiányos kialakításuk miatt – nem nyújtanak elegendő védelmet a lehetséges hibákkal szemben Kockázat minősítés

25. 2010- ben vizsgált önkormányzatok

26. 2010- ben vizsgált önkormányzatok

28. határozták meg a képviselő-testületek a belső ellenőrzés ellátásának módját; gondoskodott a jegyző - amennyiben nem foglalkoztattak belső ellenőrt, a belső ellenőri tevékenység külső erőforrással (társulással, vállalkozással) történő megszervezéséről, rendelkeztek a társulással, vállalkozással történő feladatellátás esetén megállapodásban arról, hogy a belső ellenőri vezetői feladatokat a társulás látja el, illetve hogy a jogszabályban a belső ellenőri vezető számára meghatározott feladatokat milyen módon látják el; határozták meg az önkormányzati hivatalok SzMSz-ében a belső ellenőrzési kötelezettséget, biztosították a szabályozás során a belső ellenőrök funkcionális függetlenségét, Nem … 1.

29. rendelkezett a belső ellenőrzés kockázatelemzéssel alátámasztott stratégiai ellenőrzési tervvel, felelt meg az éves ellenőrzési terv tartalmában a jogszabályban előírtaknak, volt összhangban az éves ellenőrzési terv a stratégiai tervvel, tartalmazott az éves ellenőrzési terv időkeretet a soron kívüli ellenőrzésekre; hagyták jóvá a képviselő-testületek az éves ellenőrzési tervet az Ötv. –ben előírt határidőn belül; Nem … 2.

30. tervezték meg az éves ellenőrzési tervet megalapozó kockázatelemzésben magas kockázatúnak értékelt területek ellenőrzését, készítettek minden ellenőrzés lefolyatatásához a belső ellenőrzési vezető által jóváhagyott, a jogszabályi előírásoknak megfelelő tartalmú ellenőrzési programot; készítették el, illetve egészítették ki a belső ellenőrzési kézikönyvet a jogszabályban foglalt tartalmi előírásoknak megfelelően; biztosították, hogy a belső ellenőrök rendelkezzenek a megfelelő felsőfokú iskolai végzettséggel, illetve képesítéssel, valamint legalább két éves gyakorlattal. Nem … 3.

31. Kiváló: ha azok működése – esetleges apróbb hiányosságoktól eltekintve – megfelelt a hibák megelőzésére és kijavítására meghatározott szabályozásnak és a legmagasabb szintű elvárásoknak Jó: ha a hiányosságok száma ugyan jelentős volt, de nem veszélyeztette az ellenőrzött terület hibáinak megelőzését és kijavítását. Gyenge: amennyiben a hiányosságok mértéke nem biztosította a hibák megelőzését, feltárását, kijavítását és ezáltal veszélyeztette az eredményes, megbízható működést A kontrollok működésének eredményessége, megfelelősége

32. 52 kérdés – 82 pont gyenge - 0 - 60% 0 - 49 pont jó - 61- 80% 50 - 66 pont kiváló - 81%-tól 67 - 82 pont Megfelelőség

34. az önkormányzati hivatalnál és az önkormányzat költségvetési intézményeinél a FEUVE rendszer kiépítésének és működésének központi és helyi szabályoknak való megfelelését, a pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszerek működésének gazdaságosságát, hatékonyságát és eredményességét, a rendelkezésre álló erőforrásokkal való gazdálkodást, a vagyon megóvását, gyarapítását, a közbeszerzéseket, illetve a közbeszerzési eljárásokat; a rendelkezésre álló erőforrásokkal való gazdálkodást, a vagyon megóvását, gyarapítását, az elszámolások, beszámolók megbízhatóságát az önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt működő gazdasági és nonprofit társaságoknál, vagyonkezelőknél; az önkormányzat költségvetéséből céljelleggel nyújtott támogatások rendeltetés szerinti felhasználását a kedvezményezett szervezeteknél; Nem ellenőrizték.. 1.

35. az ellenőrzéseket nem a jogszabályban előírt tartalmú ellenőrzési program alapján végezték, a végrehajtás során nem biztosították a belső ellenőrök funkcionális függetlenségét; az ellenőrzések megállapításairól készült jelentések tartalma nem felelt meg a jogszabályi előírásoknak, nem gondoskodtak a belső ellenőrzési jelentésekben javasolt intézkedések nyomon követéséről, az éves ellenőrzési jelentés elkészítésekor önértékelés keretében nem értékelte a belső ellenőrzési vezető a belső ellenőrzés tárgyi, személyi feltételeit, ennek következtében nem tett javaslatot a költségvetési szerv vezetőjének a feltételek éves tervvel történő összehangolására; Nem 2.

40. A PÉNZGAZDÁLKODÁS BELSŐ KONTROLLJAI KIALAKÍTÁSÁHOZ HIÁNYZÓ SZABÁLYOZÁSOK

41. 2010- ben vizsgált önkormányzatok

42. Felelősség

43. „Az operatív gazdálkodási folyamatok menetében üres járatok vannak, és azok követik egymást, mely által nem volt biztosítva a szabályszerű működés, de annak személyi feltételei sem.”

44. Köszönöm megtisztelő figyelmüket!