29 de marzo de 2006

1. Carga fiscal provincial y municipal www.cargafiscal.com.ar Nadin Argañaraz Presidente de IERAL 29 de marzo de 2006

2. La presión fiscal que ejercen provincias y municipios representa en Argentina cerca de un 20% de la presión fiscal total. La existencia de 24 jurisdicciones y de más de 1100 municipios, con autonomía tributaria, hace que coexistan una gran heterogeneidad de “características” tributarias a lo largo de todo el país. Es escasa la información fiscal sistematizada para los niveles subnacionales de gobierno, por lo que es esencial un mecanismo que “ponga a luz” la dimensión del problema. El “porqué” del estudio

3. Contribuir a mejorar la transparencia fiscal de los niveles provinciales y municipales de gobierno. Medir la presión tributaria legal provincial y municipal sobre la actividad económica en general y sobre actividades específicas en particular. Objetivosdel proyecto

4. Relevamiento de normativas (códigos, leyes y ordenanzas), para las 23 provincias y CABA y para una selección de 100 municipios de todo el país. Período analizado a la fecha: 2002- 2005 (lo que implica aproximadamente 200 leyes a nivel provincial y 800 ordenanzas a nivel municipal). La presión fiscal se mide sobre la estructura productiva particular de cada provincia. Para cada una de ellas se seleccionó un conjunto de “actividades representativas”. La presión tributaria “legal”: ¿cómo medirla?

5. Más importante en recaudación provincial. • Con efectos altamente distorsivos. Impuesto a los Ingresos Brutos • A nivel provincial • 2° más importante en recaudación municipal. • Con efectos similares al IIB. Tasa de Seguridad e Higiene • A nivel municipal Tributos seleccionados A partir de ambos se construyen índices anuales de presión fiscal provincial, municipal y global (IPFP, IPFM, IPFG), que representan una alícuota “efectiva legal” sobre las ventas netas de IVA.

6. Variación % de los recursos de origen nacional transferidos a provincias entre 2002 y 2005 Para el 2005, implicó un excedente de $6.118 millones adicionales que han recibido las provincias 60% 48% 50% 43% 40% 30% 22% 20% Esta mejora en los ingresos se hace extensiva a los municipios, considerando que 21 de 23 provincias coparticipan de manera proporcional sus recursos. 10% 0% Var % Var % Var % 02-03 03-04 04-05 Antes de pasar al análisis de la presión legal:

7. La Presión Fiscal Municipal (TSH)

8. La TSH se cobra de manera bastante heterogénea entre municipios (con el consecuente costo que acarrea para las empresas que operan en varias localidades), presentando las siguientes particularidades: Tasa por servicios de Inspección, Seguridad e Higiene. Tasa por derecho de Registro e Inspección. Contribución que incide sobre el comercio, la industria y las empresas de servicios. Etc. ¿Cómo funciona realmente la TSH? 1 – Distintos nombres del tributo

9. Ingresos Brutos Es necesario homogeneizar a los fines de hacer comparables todas las jurisdicciones Cantidad de empleados Superficie Zona Combinación de anteriores ¿Cómo funciona realmente la TSH? 2 - Distintas definiciones de hechos imponibles (“circunstancia” que origina la tasa, es decir el servicio brindado a cambio del cobro). 3 - Distintas definiciones de bases imponibles 4- Alícuotas diferenciales entre actividades y jurisdicciones. 5- Existencia, para ciertas actividades, de montos fijos adicionales, que terminan elevando la presión.

10. 77% de los municipios utiliza como base imponible los INGRESOS BRUTOS 39% como única base • 16% combinada con cantidad de empleados • 3% combinada con superficie • 2% combinada con zona • 17% combinando empleados, superficie y/o zona 23% grava sobre cantidad de empleados, superficie y/o zona Adicionalmente, se observan 48 definiciones distintas de hechos imponibles. En particular, ¿qué observamos en los 100 municipios? Funciona realmente como un impuesto sobre IB

11. 0,70% 0,62% 0,61% 0,60% 0,58% 0,60% 0,50% 2002 2003 2004 2005 La presión municipal promedio sobre todas las actividades (para los 100 municipios)

12. Municipios más y menos onerosos en 2005 Depende de la combinación de alícuotas, montos mínimos y montos fijos cobrados Los 10 más Altos Los 10 más Bajos

13. 1,6% 1,2% IPFM 0,8% 0,4% 0,0% Públicos Servicios Actividades Primarias Industria y costrucción Enseñanza, hoteles y Comercios, restaurantes salud, otrs sv sociales Actividades inmobiliarias, Financiera Intermediación empresariales La presión fiscal municipal 2005 Promedios por grupo de actividad Relación máx/mín = 4

14. Variaciones legales 2004-2005 44 municipios modificaron el tributo

15. Variaciones legales 2004-2005 San Martín (MZA): Grandes aumentos en montos fijos,(del 537% en promedio). Ejemplo: La construcción pagaba anteriormente $67,5 anualy pasó a pagar montos anuales de entre $1493 y $3360. Trelew (CHBT): Eliminación de alícuota diferencial (alrededor de un 33% menor) para contribuyentes con ingresos mensuales entre $5000 y $10000) Concordia (ER): aumento en las alícuotas generales (del 2,5% al 2,7%, del 1,3% al 1,4% y del 1,2% al 1,3% dependiendo de las facturaciones ) Luján (BA): Aumento en el sueldo del empleado municipal tomado como base para la liquidación de la TSH. El mismo pasó de $343,2 a $611,68, lo cual implica una variación del 78%. Guaymallén (MZA): Aumento del 60% en los montos fijos. La Rioja: Aumento tanto en los montos fijos como en los puntajes que se asignan por empleado y por superficie (implica aumento del IPFM del 33%) Algunos casos para destacar

16. La Presión Fiscal Provincial (IIB)

17. 2.0% 1.9% 1.84% 1.84% 1.82% 1.80% 1.8% 1.7% 1.6% 2002 2003 2004 2005 La presión provincial promedio sobre todas las actividades (para las 23 provincias + CABA)

18. 3,5% 3,0% 2,5% 2,0% 1,5% 1,0% 0,5% 0,0% Salta Jujuy CABA Chaco Chubut Bs.As. La Rioja Misiones Córdoba San Luis Formosa Santa Fe Tucumán Neuquén San Juan Mendoza Río Negro La Pampa Entre Ríos Corrientes Catamarca T.del Fuego Santa Cruz Sgo.del Estero El Indice de Presión Fiscal Provincial

19. La Presión Fiscal Global (TSH + IIB)

20. 2.38% 2.41% 2.45% 2.46% 2,50% 2,00% IPFP 1,50% IPFM 1,00% 0,50% 0,00% 2002 2003 2004 2005 La presión global promedio sobre todas las actividades

21. Los 10 más Bajos Los 10 más Altos Municipios con mayor y menor presión fiscal global

22. 5.0% 4.5% 4.0% 3.5% 3.0% IPFP 2.5% 2.0% 1.5% 1.0% 0.5% 0.0% 0.0% 0.5% 1.0% 1.5% 2.0% 2.5% IPFM Actividades primarias Industria manufacturera y construcción Servicios Públicos Comercio, hoteles y restaurantes Intermediación financiera Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler Enseñanza, salud y otros servicios sociales ¿Siguen los municipios la estrategia tributaria provincial?

23. 5% Sgo.del Estero 4% Entre Ríos Tucumán Misiones 3% Jujuy R Negro IPFG promedio actividades BsAs Salta Neuquen Cba Chaco StaFe S Luis Sta Cruz SJuan T Fuego 2% LPampa Formosa Ctes L Rioja Catam Chubut Mza 1% 0% 0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000 12,000 14,000 16,000 PBG per cápita La presión fiscal y el nivel de ingreso de las provincias (Sin CABA) Coeficiente de correlación = - 0.43

24. Rentabilidad sobre ventas < 7.03% IPFG > IG Si Si Rentabilidad sobre ventas = 7.03% IPFG = IG Si Rentabilidad sobre ventas > 7.03% IPFG < IG Tasas e Impuestos subnacionales versus Impuesto a las Ganancias La ganancia imponible de indiferencia

25. Un breve repaso de la Tasa de Abasto

26. Tasa de Abasto • Tributo cobrado en los municipios de Buenos Aires por: • Servicio de inspección veterinaria de productos • Control bromatológico • Visado de certificados sanitarios y/o inspección sanitaria Metodología de análisis: • Estudio de la normativa del 2002 al 2005 para 20 municipios de la provincia de Bs As (engloban al 52% de la pobl.total), contemplando 48 productos alimenticios. • Se realizó un análisis de incidencia sobre los precios y sobre el gasto del consumidor (en base a información de la ENGH del Indec). Particularidad: grava el ingreso de productos alimenticios, perecederos o no, provenientes de otras jurisdicciones.

27. Cantidad de productos gravados (En % de los 48 productos contemplados, promedio para todos los municipios)

28. Fiambres y embutidos (x kg.) 31% Frutas y verd.conserv.(x kg) 98% 29% Pescados y mariscos (x kg.) Productos varios Carnes Comidas listas p/consumir (x kg.) 227% Achuras y menud. (x kg.) 25% 272% Café y te (x kg.) 46% Carne trozada (x kg.) Yerba mate (x kg.) 112% Pollo (x kg.) 45% Frutas y verd. frescas (x kg.) 156% 208% Helado (x kg.) Sal (x kg.) 379% Quesos duros (x kg.) 46% Chocolate (x kg.) 296% Lácteos Quesos blandos(x kg) 41% Dulces y azúcares Dulces y mermeladas (x kg.) 246% Derivados lácteos (x kg.) 44% Caramelos y confit. (x kg.) 237% Leche en polvo (x kg.) 25% Azucar (x kg.) 285% Leche (x lt.) 45% Gaseosas (x lt) 67% Pastas y fideos (x kg.) 5% Bebidas Farináceos Galletitas (x kg.) 41% Agua mineral y soda (x lt) Facturas y churros (x un.) 14% Cerveza o vino (x lt) 245% Harina de trigo (x kg.) 222% 0% 200% 400% 600% 800% 0% 100% 200% 300% ¿Qué ha pasado con la tasa a lo largo del tiempo? Var % 2002-2005

29. Aumento en la tasa > aumento en los precios 0.8% 0.67% 0.49% 0.6% 0.4% 0.2% 0.0% 2002 2005 Incidencia promedio sobre el gasto en alimentos

30. 1,6% 1,4% 1,4% 1,3% 1,1% 1,2% 1,1% 1,0% 1,0% Promedio = 0.67% 0,8% 0,8% 0,8% 0,7% 0,8% 0,7% 0,6% 0,6% 0,5% 0,5% 0,4% 0,4% 0,4% 0,4% 0,4% 0,3% 0,2% 0,1% 0,2% 0,0% Pilar Tandil Morón Lanús Ezeiza Moreno Escobar Quilmes Avellaneda La Matanza San Nicolás José C. Paz Bahía Blanca Berazategui Tres de Febrero Almirante Brown Lomas de Zamora General San Martín Esteban Echeverría Malvinas Argentinas Incidencia sobre el gasto en alimentos – Ranking de municipios 2005

31. Puntos a destacar respecto a la carga tributaria • Tomando los promedios generales, se detecta en el 2005 cierta estabilización en la presión fiscal provincial y un leve incremento en la presión fiscal municipal, con una tendencia a la desaceleración, comparando con lo sucedido en años anteriores. • En el año 2004 observamos que a pesar que los ingresos de provincias y de municipios se habían incrementado, la presión fiscal ejercida por estas jurisdicciones había aumentado. En ese entonces nos planteamos qué sucedería cuando los recursos comenzaran a caer. • Actualmente observamos que los ingresos continúan el ciclo ascendente, mientras que la presión ha tendido a estabilizarse. El interrogante acerca de qué sucederá ante una eventual caída en los recursos provinciales y municipales continúa vigente.

32. Puntos a destacar respecto a la carga tributaria • Del análisis temporal 2002-2005 de la tasa de Abasto se percibe un constante incremento en el valor de la tasa debido a dos factores: el aumento de los cargos fijos cobrados y la inclusión de nuevos productos en la canasta gravada. • El impacto promedio de la tasa sobre el gasto en alimentos asciende al 0.67% para el año 2005, siendo del 1.4% en el municipio de mayor incidencia.