1. 第五章 财产清查 主要内容 • 财产清查概述 • 财产清查的方法 • 财产清查结果的账务处理

2. 一、财产清查概述 （一）含义 是通过对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种专门会计方法。

3. 一、财产清查概述 （二）意义： (1)确保核算资料的真实可靠 (2)健全财产物资的管理制度 (3)促进财产物资的安全完整及有效使用 (4)保证结算制度的贯彻执行

4. 全面清查 清查对象的范围 清查的时间 定期清查 不定期清查 局部清查 （三）财产清查的种类

5. 三、财产清查的方法 ●库存现金清查：实地盘点法 ●银行存款清查：核对法 ●债权债务清查：查询法或核对法 ●存货清查：盘点法或技术推算法 ●固定资产清查：盘点法或技术推算法

6. 计算错误 银行存款日记账与银行对账单不一致 记账错漏 企收银未收 企付银未付 未达账项 银收企未收 银付企未付 （一）银行存款清查

7. 某公司月末银行存款日记账余额507000元，银行对账单余额508000元。某公司月末银行存款日记账余额507000元，银行对账单余额508000元。 1、29日，委托银行收款50000元，银行已记账，收款通知尚未到达。 2、29日，公司开出一张支票16000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 3、30日，银行代公司支付水电费1000元，银行已入账，公司尚未入账。 4、30日，公司收到一张转账支票64000元，公司已记账，银行尚未入账。 （一）银行存款清查 银行存款余额调节表 银行对账单余额 508000 银行存款日记账余额 507000 加：银收企未收 加：企收银未收 64000 50000 减：企付银未付 16000 减：银付企未付 1000 调节后余额 556000 556000 提示 编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实， 不能将该表作为记账的依据。

8. 定期盘存制（实地盘存制） 存货制度 永续盘存制（账面盘存制） （二）存货清查

9. 确定期末存货的实际结存数 实际库存数量=盘点数量+在途商品数量+已提未销数量－已销未提数量 期末存货的总成本＝实际库存数量×确定的单价 倒挤本期存货销售成本 本期可供销售商品成本=期初存货成本+本期已购入商品成本 本期商品销售成本=期初存货成本+本期已购入商品成本－期末存货成本 实地盘存制的程序

10. 账面 记录 期初 存货 本期增 加存货 本期减 少存货 期末 存货 ＝ ＋ － 核对 调整差额 调整后相等 实地 盘点 期末 存货 永续盘存制的程序

11. 三、财产清查结果的账务处理 主要内容 • 库存现金清查结果的账务处理 • 存货清查结果的账务处理 • 固定资产清查结果的账务处理

12. 待处理财产损溢 （1）发生的待处理财产盘亏和毁损数 （2）结转已批准处理的财产盘盈数 （1）发生的待处理财产盘盈数 （2）转销已批准处理财产盘亏和毁损数 设置“待处理财产损溢”账户 用途：核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损及处理情况（除固定资产盘盈外）的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。

13. 1、库存现金清查结果的账务处理 （1）现金短缺 发现库存现金较账面短缺，则首先做会计分录： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 若现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿。 借：其他应收款——××× 贷：待处理财产损溢 若上述短款无法查明原因，则计入管理费用。 借：管理费用 贷：待处理财产损溢

14. 1、库存现金清查结果的账务处理 （2）现金溢余 发现库存现金较账面余额多，首先做会计分录： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 若属于职工报销时少付款造成，应计入“其他应付款”。 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 若经反复核查，上述长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入

15. 2、存货清查结果的账务处理 （1）存货盘亏和毁损 在报批前，根据“实存账存对比表”作如下调整分录： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 报经批准后，属于定额内的自然损耗，转作管理费用；属于管理人员过失造成，由过失人赔偿；属于非常灾害造成的，则列作营业外支出。作如下会计分录： 借：管理费用 其他应收款——×× 营业外支出 贷：待处理财产损溢

16. 2、存货清查结果的账务处理 （2）存货盘盈 在报批前，应根据“实存账存对比表”所确定的盘盈数额，作如下会计分录： 借：原材料 贷：待处理财产损溢 报经批准后，冲减管理费用，作如下会计分录： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用

17. 3 、固定资产清查结果的账务处理 （1）固定资产盘亏 在报批前，作如下会计分录： 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 报经批准，由责任人赔偿的部分计入其他应收款，其余列作营业外支出，作如下会计分录： 借：营业外支出——盘亏损失 其他应收款——×× 贷：待处理财产损溢

18. 3、固定资产清查结果的账务处理 （2）固定资产盘盈 企业在财产清查过程中，发现有盘盈的固定资产，经查确实属于本企业所有，应合理确定固定资产的入账价值，再根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签字后送交会计部门，填写固定资产卡片，并作为前期差错处理（不通过“待处理财产损溢”账户）