Le rôle de l’expert-comptable dans le contexte de crise économique…

1. Le rôle de l’expert-comptable dans le contexte de crise économique… … de la détection à l’accompagnement Eric GILLIS Commission « Management et développement des cabinets »

2. L’ANTICIPATION ET LA DETECTION DES DIFFICULTES

3. L’anticipation et la détection des difficultés • Tout entrepreneur doit être capable d’identifier les difficultés auxquelles son entreprise peut avoir à faire face. • Il doit appréhender le niveau réel de ses difficultés afin de s’orienter vers les solutions les plus adaptées. • Le chef d’entreprise doit s’interroger sur l’existence même d’un avenir pour son entreprise.

4. L’anticipation et la détection des difficultés • L’expert-comptable doit inciter le chef d’entreprise à analyser son activité et sa situation financière au jour le jour afin d’anticiper la survenance des difficultés de trésorerie. • L’expert-comptable doit donc faire prendre conscience de la nécessité de s’appuyer sur des outils permettant l’anticipation (tableaux de bord, prévisions, outils d’auto-diagnostic…).

5. Tout entrepreneur doit être capable d’identifier les difficultés auxquelles son entreprise peut avoir à faire face… • Difficultés d’exploitation telles que perte de clients importants, produits en perte de vitesse… • Difficultés financières et/ou relations difficiles avec le banquier : risque d’arrêt des concours bancaires… • Retards de paiements : risque de non livraison par les fournisseurs. • Inscriptions de privilèges : problème de crédibilité, perte de crédits… • Impossibilité de contracter de nouveaux emprunts pour remettre à niveau l’équilibre financier ou faire face à des investissements indispensables. • Difficultés entre associés : dissensions et sortie souhaitée de l’un d’entre-eux. • Difficultés liées aux salariés : démission d’un salarié clé, concurrence déloyale. • Litiges ou procès avec un client ou un fournisseur : rupture des relations commerciales, dénonciation de contrats. • Contrôles fiscaux ou sociaux ayant entraîné des redressements importants. • Assignation d’un créancier en vue de l’ouverture d’une procédure collective… Toutes ces difficultés ont un impact au final sur la trésorerie de l’entreprise

6. L’entrepreneur doit appréhender le niveau réel de ses difficultés afin de s’orienter vers les solutions les plus adaptées • L’expert-comptable doit aider son client à acquérir une culture d’anticipation avec une prévention-détection … POUR MESURER LE NIVEAU REEL DE SES DIFFICULTES … UN OUTIL D’AUTO-DIAGNOSTIC SANS ELEMENT CHIFFRE BASE SUR LES SEULES RELATIONS AVEC LES TIERS … ET S’ORIENTER VERS LES SOLUTIONS LES PLUS ADAPTEES

7. QUEL EST LE NIVEAU REEL DES DIFFICULTES ? Source : www.entrepriseprevention.com

8. QUEL EST LE NIVEAU REEL DES DIFFICULTES ? Source : www.entrepriseprevention.com

9. QUEL EST LE NIVEAU REEL DES DIFFICULTES ? Source : www.entrepriseprevention.com

10. QUEL EST LE NIVEAU REEL DES DIFFICULTES ? Source : www.entrepriseprevention.com Majorité de « Préoccupant » : Négociation individuelles ou collectives. Majorité de « Très grave » : 1. Redressement judiciaire 2. Liquidation judiciaire Majorité de « Grave » : 1. Mandat ad hoc ou conciliation 2. Procédure de sauvegarde

11. QUEL EST LE NIVEAU REEL DES DIFFICULTES ? EXEMPLE D’UN MODELE SIMPLIFIE POUR LES TPE Source : www.entrepriseprevention.com

12. OUTIL D’AUTO-DIAGNOSTIC AVEC QUELQUES ELEMENTS CHIFFRES POUR LES TPE Source : www.entrepriseprevention.com MAJORITE DE « OUI » : ENTREPRISE EN DIFFICULTE

13. Le chef d’entreprise doit s’interroger sur l’existence même d’un avenir pour son entreprise. • Témoignage d’Olivier ALONSO, PDG et fondateur du groupe SOLVIMO : « Imaginer un dépôt de bilan m’a permis de mettre en perspective ce qui se passait et de réaliser que nous pouvions l’éviter. » (Management n°161 Février 2009) • Le chef d’entreprise doit se demander si les problèmes de trésorerie résultent d’une simple désorganisation de son entreprise… … dans ce cas l’expert-comptable doit accompagner son client dans la mise en place d’actions correctrices …

14. Le chef d’entreprise doit s’interroger sur l’existence même d’un avenir pour son entreprise. • … ou bien d’une mauvaise structure financière de son bilan et de difficultés conjoncturelles. Dans ce cas, l’expert-comptable proposera d’établir des prévisionnels tant d’exploitation que de trésorerie à la fois à court terme et sur un horizon de plus long terme. • les hypothèses doivent être argumentées • les hypothèses doivent être prudentes • les hypothèses doivent être comparées • A tout moment des difficultés, il est important de savoir où en est l’entreprise par rapport à l’état de cessation des paiements.

15. Où en est l’entreprise par rapport à l’état de cessation de paiements ? Source : www.entrepriseprevention.com

16. Où en est l’entreprise par rapport à l’état de cessation de paiements ? Source : www.entrepriseprevention.com

17. Où en est l’entreprise par rapport à l’état de cessation de paiements ? Source : www.entrepriseprevention.com A COMPARER AVEC L’ACTIF DISPONIBLE

18. L’organisation du cabinet • Pour être efficace, le cabinet doit être structuré de sorte à être réactif devant les difficultés de son client TRAITEMENT REGULIER DE LA COMPTABILITE, REMONTEE REGULIERE DES INFORMATIONS MISE EN PLACE D’INDICATEURS SENSIBILISATION DES COLLABORATEURS ANALYSE DES RISQUES, UTILISATION DES SCORES COMMUNICATION AVEC SON CLIENT COMMUNICATION AVEC LE COMMISSAIRE AUX COMPTES

19. L’ASSISTANCE DANS LE REGLEMENT DES DIFFICULTES

20. L’assistance dans le règlement des difficultés • Il convient tout d’abord d’évaluer le besoin de restructuration afin de s’orienter vers la solution juridique la plus adaptée. L’expert-comptable sera le partenaire de l’entreprise dans la recherche de solutions adaptées à ses difficultés. • Solutions négociées hors du tribunal de commerce ou de grande instance. • Solutions avec le tribunal de commerce ou de grande instance.

21. La restructuration • Evaluation du besoin de restructuration PLUS LA NOTE FINALE MOYENNE SERA ELEVEE, PLUS L’ENTREPRISE SERA EN MESURE DE SE RESTRUCTURER.

22. Le rôle de l’expert-comptable • Chiffrer le coût de la restructuration. • Mesurer la profitabilité de l’activité après restructuration à partir des prévisions d’exploitation. • Etablir un business plan intégrant les effets des négociations éventuelles avec les créanciers. S’orienter vers le cadre juridique le plus adapté.

23. Des solutions en fonction des difficultés Difficultés de trésorerie dues à un allongement des délais de paiement clients L’entreprise présente des difficultés mais dispose encore de trésorerie Difficultés de trésorerie dues à une réduction des délais fournisseurs ou refus de livrer Le banquier vient de dénoncer les concours Retard dans le paiement des échéances d’emprunts Difficultés dans la négociation bancaire au sujet d’un nouveau crédit ou de facilités de caisse Etant à jour de ses obligations, nécessité d’étaler les emprunts en cours L’entreprise est en difficulté et ne dispose plus de trésorerie suffisante Difficultés dans le maintien d’une assurance-crédit MEDIATEUR DU CREDIT La situation de l’entreprise est irrémédiablement compromise Retard dans le paiement des dettes fiscales et sociales COMMISSION DES CHEFS DE SERVICES FINANCIERS VOIE JUDICIAIRE VOIE NEGOCIEE REDRESSEMENT LIQUIDATION SAUVEGARDE CONCILIATION MANDAT AD HOC PAS DE CDP PAS DE CDP CDP < 45 j

24. un des mots les plus « porteurs » du vocabulaire des éditorialistes de journaux économiques… … la résilience !