1 / 20

NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE

NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE. NOTES TO THE FINANCIAL STATEMENTS. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE. Finansijski izveštaji pružaju informacije o finansijskom položaju, rezultatima poslovanja, promenama na kapitalu i tokovima gotovine u sažetom obliku.

coyne
Télécharger la présentation

NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE NOTES TO THE FINANCIAL STATEMENTS

  2. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE • Finansijski izveštaji pružaju informacije o finansijskom položaju, rezultatima poslovanja, promenama na kapitalu i tokovima gotovine u sažetom obliku. • Za procenu uspešnosti poslovanja, solventnosti, kreditne sposobnosti i slično, potrebne su dodatne informacije. • Dodatne informacije obelodanjuju se posebno, u napomenama uz finansijske izveštaje. • Napomene uz finansijske izveštaje smatraju se sastavnim delovima finansijskih izveštaja.

  3. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE • Napomene treba da pruže dodatne informacije koje nisu prikazane u samom obrascu bilansa stanja, bilansa uspeha, izveštaja o promenama na kapitalu ili izveštaja o tokovima gotovine, ali su relevantne za razumevanje svakog od njih. • Napomene, sve dok je to izvodljivo, prikazuju se na sistematski način. • Svaka stavka prikazana u obrascu bilansa stanja, bilansa uspeha, izveštaja o promenama na kapitalu i izveštaja o tokovima gotovine, treba da ima oznaku koja upućuje na informacije u vezi sa njom u napomenama.

  4. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE Napomene uz finansijske izveštaje predstavljaju izveštaj koji sadrži informacije o osnovama za pripremu finansijskih izveštaja, prikaz specifičnih računovodstvenih politika koje su primenjene u datom periodu posmatranja, ključne poslovne promene i događaje i dopunske informacije koje nisu prikazane u osnovnim finansijskim izveštajima( Bilansu stanja, Bilansu uspeha i izveštajima o tokovima sredstava ),

  5. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE Informacije koje obezbeđuju Napomene uz finansijske izveštaje mogu da pruže dopunska objašnjenja za svaku stavku odnosno poziciju ( ili samo za određene stavke odnosno pozicije ) koje su sadržane u finansijskim izveštajima zajedno sa primenjenom računovodstvenom politikom kao i druge zahteve iz MRS tako da se vrši unakrsno povezivanje svake stavke iz osnovnih finansijskih izveštaja sa odgovarajućim informacijama u napomenama.

  6. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE Redosled i forma prikazivanja u Napomenama uz finansijske izveštaje nije propisana već se u MRS preporučuje da redosled bude takav da korisnicima pomaže da razumeju finansijske izveštaje i da ih uporede sa finansijskim izveštajima drugih banaka i preduzeća kao što su:

  7. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE - izveštaj o usaglašenosti sa MRS, - izveštaj o osnovama za merenje i primenjenim računovodstvenim politikama, -dodatne informacije za pozicije koje su prikazane u svakom finansijskom izveštaju - ostala obelodanjivanja kao što su potencijalne i druge obaveze i obelodanjivanja nefinansijske prirode.

  8. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE Što se tiče prikazivanja primenjenih računovodstvenih politika u Napomenama uz finansijske izveštaje treba obavezno opisati osnove merenja korišćene pri sastavljanju finansijskih izveštaja ( npr. nabavna vrednost, fer vrednost, sadašnja vrednost itd.) i svaku drugu računovodstvenu politiku koja je neophodna za ispravno razumevanje finansijskih izveštaja.

  9. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE . U napomenama se iskazuje analitika (struktura) pozicija iskazanih u bilansu stanja i bilansu uspeha, kao i informacije o značajnim rizicima i neizvesnostima povezanim sa svakom od tih pozicija, ako takvih rizika ima. Obično se za svaku poziciju bilansa stanja i bilansa uspeha vezuje po jedna napomena, koja se zatim, radi lakšeg snalaženja, označava brojevima. Uz svaku bilansnu poziciju navodi se i broj napomene koja sadrži takve informacije o toj bilansnoj poziciji.

  10. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE • Napomene mogu da budu opisne (narativne) i numeričke. • U narativnim napomenama objašnjavaju se primenjene računovodstvene politike i politike upravljanja rizicima. • U numeričkim napomenama obelodanjuje se struktura (analitika) pozicija iz finansijskih izveštaja. • Računovodstveni standardi utvrđuju transakcije čije je obelodanjivanje u napomenama obavezno.

  11. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE • U vezi sa Napomenama uz finansijske izveštaje MRS 1 Prikazivanje finansijskih izveštaja (tačka 7.6 ) reguliše strukturu napomena uz finansijske izveštaje, prikazivanje računovodstvenih politika i druga obelodanjivanja.

  12. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE Napomene se prikazuju tako da korisnici mogu lako da se snalaze pri čitanju finansijskih izveštaja. Obično se prvo iznose osnovni podaci o banci, kao što su sedište i službena adresa, opis prirode poslovanja i glavne aktivnosti. Zatim se navodi izjava o osnovama na kojoj su utvrđene vrednosti pozicija bilansa stanja i bilansa uspeha i primenjenim računovodstvenim politikama.

  13. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE Na kraju se navode dodatne informacije za svaku materijalno značajnu stavku koja je prikazana u sažetim finansijskim izveštajima, prema redosledu po kojem su stavke prikazane u finansijskim izveštajima. U napomenama se takođe obelodanjuju i sve važne informacije o rizicima kojima je banka izložena u svom poslovanju, kao i informacije o potencijalnim i preuzetim obavezema. Napomene uz finansijske izveštaje smatraju se sastavnim delom finansijskih izveštaja i ta činjenica se posebno obelodanjuje.

  14. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE Banca Intesa a.d. Beograd Finansijski izveštaji za 2009. godinu PRIMER! NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE ZA 2009. GODINU • 2. PREGLED ZNAČAJNIH RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA • 2.7.2. Krediti i potraživanja • Krediti i potraživanja su nederivativna finansijska sredstva sa fiksnim ili odredivim isplatama koja nisu kotirana na aktivnom tržištu. • Krediti i plasmani bankama i komitentima odobreni od strane Banke evidentiraju se u bilansu stanja od momenta prenosa sredstava korisniku kredita. Svi krediti i plasmani se inicijalno priznaju po fer vrednosti. Na dan bilansa stanja krediti su iskazani po amortizovanoj vrednosti korišćenjem ugovorene kamatne stope, umanjenoj za ispravku vrednosti po osnovu obezvređenja i direktan otpis.

  15. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE • Prihodi i potraživanja po osnovu obračunatih kamata na ove instrumente se evidentiraju u okviru prihoda od kamata, odnosno potraživanja od kamata i naknada. Naknade koje su deo efektivnog prinosa na ove instrumente se razgraničavaju i iskazuju kao pasivna vremenska razgraničenja i priznaju u korist bilansa uspeha u okviru prihoda od kamata tokom perioda trajanja instrumenta. Proporcionalno razgraničavanje naknada se ne razlikuje materijalno od primene efektivnog prinosa.

  16. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE • Banka sa svojim komitentima ugovara valutnu klauzulu. Krediti u dinarima, za koje je ugovorena zaštita od rizika vezivanjem za kurs dinara u odnosu na EUR ili USD, revalorizovani su u skladu sa konkretnim ugovorom za svaki kredit. Razlika između vrednosti neotplaćene glavnice i iznosa obračunatog primenom valutne klauzule iskazana je u okviru datih kredita i depozita.

  17. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE • Valutna klauzula predstavlja ugrađeni derivat koji se ne evidentira odvojeno od osnovnog ugovora, s obzirom da su ekonomske karakteristike i rizici ugrađenog derivata usko povezani sa osnovnim ugovorom. Dobici i gubici nastali po osnovu primene valutne klauzule evidentiraju se u bilansu uspeha kao prihodi, odnosno rashodi od promene vrednosti sredstava i obaveza.

  18. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE Primer napomena uz finansijske izveštaje: Prihodi i rashodi od kamata ( u 000 din) 2009 2008 Prihodi od kamata • Banke 178.325 31.819 • NBS 3.838.742 6.438.317 • Preduzeća 12.842.569 9.040.966 • Javni sektor 1.104.481 397.687 • Drugi komitenti 241.510 116.967 • Strana lica 81.057 81.147 • Stanovništvo 6.603.818 5.477.679 Ukupno 24.890.502 21.584.582

  19. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE Rashodi kamata -Banke 524.883 597.902 -NBS 26 296 - Preduzeća 3.395.399 2.820.209 • Javni sektor 873.436 473.825 • Drugi komitenti 103.519 179.550 • Strana lica 1.450.610 1.954.015 • Stanovništvo 3.353.046 2.321.829 Ukupno 9.700.919 8.347.626 Dobitak po osnovu Kamata 15.189.583 13.236.956

  20. NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE Napomene uz finansijske izveštaje (str. 49) Primer 7-4: Izveštaj o promenama na kapitalu (str. 205 do 215) Tehnike učenja: • Podvući važne pojmove i rečenice u tekstu knjige. • Pribaviti sa interneta ili iz novina finansijske izveštaje jedne banke. Prepisati naslove svih napomena u svoju radnu svesku.

More Related