จรรยาบรรณกับงานตรวจสอบ (Ethics in Auditing)

1. จรรยาบรรณกับงานตรวจสอบ(Ethics in Auditing) มหาวิทยาลัยเทคโนโลยีราชมงคลรัตนโกสินทร์ วิทยาเขตบพิตรพิมุข จักรวรรดิ วันพุธที่ 6 มกราคม 2553 9:00-10:00 น. ณ ห้อง 123 อาคาร 108 ปี

2. วัตถุประสงค์การเรียนรู้วัตถุประสงค์การเรียนรู้ • ตระหนักถึงความสำคัญของจริยธรรมต่อธุรกิจ • จริยศาสตร์ ในฐานะสาขาหนึ่งของวิชาปรัชญา • ความรับผิดชอบเชิงศีลธรรมและความซื่อสัตย์ • ทำความรู้จักจรรยาบรรณแห่งวิชาชีพตรวจสอบ • ตัวอย่างปัญหาและกรณีศึกษาเกี่ยวกับจริยธรรม.

3. แนะนำวิทยากร ไพรัช ศรีวิไลฤทธิ์ CIA CISA CBA CCSA CFSA CISSPCFE หัวหน้าตรวจสอบภายใน บมจ. ทิสโก้ไฟแนนเชียลกรุ๊ป • ปริญญาตรีวิศวกรรมศาสตร์ จุฬาฯ (2528) • ปริญญาโทบริหารธุรกิจ ธรรมศาสตร์ฯ (2533) • IIA’s EIAP รุ่นที่ 7 จุฬาฯ (2546) • ประสบการณ์ด้านวิศวกรรม 5 ปี • ประสบการณ์ด้านการเงินในทิสโก้ 19 ปี • ประธาน ชมรมผู้ตรวจสอบภายในธนาคารและสถาบันการเงิน • วิทยากรและคณะทำงาน สมาคมผู้ตรวจสอบภายในแห่งประเทศไทย

4. ประเด็นข่าวเกี่ยวกับจริยธรรมประเด็นข่าวเกี่ยวกับจริยธรรม • ทนายความในคดีของนักการเมืองคดีหนึ่ง นำถุงขนมใส่เงินสด 2 ล้านบาท ยื่นให้เจ้าหน้าที่ศาลพร้อมบอกให้เอาไปแบ่งกัน • ผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นแบบไม่มีเงื่อนไขในงบการเงินของบริษัทซึ่งแสดงผลกำไร ทำให้ได้กลับเข้ามาซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ แต่หลังจากนั้นพบงบการเงินไตรมาสถัดมา กลับแสดงผลขาดทุน จากค่าใช้จ่ายที่ควรบันทึกตั้งแต่งวดก่อนหน้า • ทนายความบริษัทที่ปรึกษากฎหมายในการครอบงำกิจการ ใช้ข้อมูลที่ยังไม่เปิดเผยต่อสาธารณะ ลอบดักซื้อหุ้นผ่านบัญชีของญาติของเลขาตน ก่อนทยอยขายทำกำไรภายหลัง • พนักงานและผู้บริหารกองทุนบำเหน็จบำนาญ ซื้อขายหุ้นส่วนตัวตัดหน้าและสวนทางการลงทุนของกองทุนในลักษณะเข้าข่ายมีผลประโยชน์ทับซ้อน.

5. ความสำคัญของจริยธรรม • สร้างบรรทัดฐานของพฤติกรรม • ส่งเสริมให้เกิดพฤติกรรมที่พึงประสงค์ • ดำเนินการกับผู้ฝ่าฝืน • ความแตกต่างระหว่าง ข้อตกลง (Convention) กับ จริยธรรม (Ethical Behavior).

6. ปัญหาจริยธรรมเริ่มทวีความรุนแรงปัญหาจริยธรรมเริ่มทวีความรุนแรง • ความรุนแรงของผลกระทบจากการกระทำผิด • จำนวนผู้ที่โน้มเอียงที่จะกระทำผิดจริยธรรม • โลกาภิวัฒน์ได้เชื่อมโยงกลุ่มเศรษฐกิจเข้าด้วยกัน.

7. การศึกษาด้านจริยศาสตร์การศึกษาด้านจริยศาสตร์ จริยศาสตร์ (Ethics) ในฐานะสาขาหนึ่งของวิชาปรัชญา • Descriptive Ethics • Normative Ethics • Deontological Ethics • Teleological Ethics • Metaethics.

8. ความสำคัญของงานตรวจสอบความสำคัญของงานตรวจสอบ คณะกรรมการตรวจสอบ มอบหมาย องค์กร ผู้ถือหุ้น คณะกรรมการ ผู้บริหาร ผู้ตรวจสอบภายใน สื่อสาร ผู้สอบบัญชี หน่วยงานกำกับดูแลของทางการ ผู้มีส่วนได้เสียอื่น มอบหมาย สาธารณชน

9. จรรยาบรรณวิชาชีพ จรรยาบรรณวิชาชีพ (Professional Ethics) • จัดเป็น Teleological NormativeApproach • วัตถุประสงค์เพื่อเสริมสร้างและธำรงไว้ซึ่งความซื่อสัตย์ของผู้ตรวจสอบและงานตรวจสอบ และความเชื่อถือในวิชาชีพตรวจสอบ • กำหนด ประมวลจรรยาบรรณ (Code of Ethics) เพื่อสื่อสารและกำกับผู้ประกอบวิชาชีพ.

10. จรรยาบรรณวิชาชีพ จรรยาบรรณวิชาชีพโดยทั่วไปประกอบด้วย • ความสามารถในหน้าที่ ความซื่อสัตย์ เที่ยงธรรม • หลีกเลี่ยงความขัดแย้งผลประโยชน์ • ยึดมั่นในมาตรฐานแห่งวิชาชีพ • ห้ามการกระทำที่ผิดกฎหมายหรือไม่เหมาะสม • รักษาข้อมูลที่ได้เป็นความลับ • ห้ามการกระทำที่อาจเสื่อมเสียต่อวิชาชีพ • รักษาภาพลักษณ์ความเป็นมืออาชีพ ความซื่อสัตย์ และความน่าเชื่อถือแห่งองค์กรที่ตนสังกัด.

11. ตัวอย่างปัญหาจริยธรรมตัวอย่างปัญหาจริยธรรม เป็นปัญหาสถานการณ์ที่ผู้ตรวจสอบต้องเลือก เช่น • ระหว่าง ความถูกต้อง กับ เงิน • ระหว่าง ความถูกต้อง กับ งาน • ระหว่าง สิ่งที่ดูเหมือนถูกต้อง กับ กฎหมาย • ระหว่าง สิ่งที่ถูกต้องแต่ไม่ถูกใจ กับ สิ่งที่ถูกใจ • ระหว่าง สิ่งที่ถูกต้อง กับ สิ่งที่ถูกต้องอีกอย่างหนึ่ง • ระหว่าง สิ่งที่ถูกต้อง กับ สิ่งที่ดูเหมือนถูกต้อง.

12. กรณีศึกษาปัญหาจริยธรรมกรณีศึกษาปัญหาจริยธรรม ผู้ตรวจสอบใหม่คนหนึ่งของบริษัทซึ่งมีโรงงานหลายแห่งในภูมิภาค ได้พบสิ่งที่เขาแน่ใจว่าเป็นการทุจริต เขาแจ้งข้อสงสัยของเขาต่อหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายใน ซึ่งได้พาเขาเข้าพบรองประธานด้านการเงิน รองประธานชมเชยความฉลาดและขยันขันแข็งของเขา และรับเรื่องไว้พิจารณา แต่ในวันต่อมา เขากลับได้รับแจ้งให้วางมือจากเรื่องนี้ โดยคณะผู้บริหารจะดำเนินการสืบสวนต่อเอง ผู้ตรวจสอบกลับมาทำงานต่อ แต่ก็ดูเหมือนว่าบริษัทไม่ได้ดำเนินการอะไร จนกระทั่งใกล้จบภารกิจตรวจสอบ เขาจึงลองตรวจดูและก็พบว่าปัญหานั้นยังคงดำเนินอยู่โดยไม่มีการสืบสวนใดๆ ! ด้วยความสงสัย เขาได้ตรวจลึกลงไปและพบข้อมูลการทุจริตโดยประธานเจ้าหน้าที่บริหาร (CEO) และรองประธานหลายคน ! เขารายงานข้อมูลใหม่นี้แก่หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายใน แต่กลับถูกยื่นคำขาดว่าฝ่ายตรวจสอบถูกสั่งห้ามไม่ให้ดำเนินการใดๆ เรื่องนี้อีก และทุกอย่างต้องเป็นไปตามนั้น ผู้ตรวจสอบมั่นใจว่าคณะผู้บริหารของบริษัทมีส่วนเกี่ยวข้องกับความผิดร้ายแรงครั้งนี้ ซึ่งหากเผยแพร่ออกไป บริษัทจะต้องตกเป็นข่าวอื้อฉาว และผู้ถือหุ้นคงมีมติปลด หรืออาจถึงกับฟ้องร้องดำเนินคดีต่อคณะกรรมการบริษัทอย่างแน่นอน จากข้อมูลที่มีอยู่ เขารู้สึกว่าการดำเนินคดีเอาผิดกับผู้บริหารมีความเป็นไปได้ แต่เขาก็รู้ว่าต่อให้ผู้บริหารกระทำผิดจริง ก็มีวิธีการมากมายที่จะทำให้กระบวนการพิจารณาคดีพลิกไปในทางที่เป็นประโยชน์กับจำเลย ซึ่งไม่เป็นผลดีต่ออนาคตการงานของเขาเลย ยิ่งไปกว่านั้น หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบภายในเพิ่งบอกกับเขาว่าฝ่ายตรวจสอบจะไม่ดำเนินการใดๆ ต่อไปทั้งสิ้นสำหรับเรื่องนี้ เขาได้รับคำชมเชยในผลงานที่ทำ ขณะเดียวกัน ก็ได้รับมอบหมายงานตรวจสอบชิ้นใหม่ ซึ่งจะส่งเขาไปทำงานในพื้นที่อื่นหลายเดือน

13. แนะนำองค์กรวิชาชีพ • สมาคมผู้ตรวจสอบภายในแห่งประเทศไทย • ก่อตั้งปี 2531 • เป็นองค์กรวิชาชีพที่ไม่แสวงหากำไร • ร่วมเป็น Affiliate กับ Institute of Internal Auditors (IIA) ในปี 2541 วัตถุประสงค์ • เป็นแหล่งกลางในการแลกเปลี่ยนข้อมูลวิชาการ ความคิดเห็น และข่าวสารแก่สมาชิก และเผยแพร่วิชาชีพให้เป็นที่รู้จัก • เพิ่มพูนความรู้และประสบการณ์สมาชิก และพัฒนายกระดับมาตรฐานวิชาชีพตรวจสอบภายในให้ทัดเทียมสากล

14. แนะนำองค์กรวิชาชีพ • The Institute of Internal Auditors (IIA) • Established in 1941 • Headquarters in Altamonte Springs, Fla., USA. • Global professional association for Internal Auditors • More than 168,000 members / 250 affiliates* • International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing - The Standard • Offer professional development opportunities • CIA CCSA CFSA CGAPCertification program • Contacthttp://www.theiia.org (* Information as of Oct 2008)

15. แนะนำองค์กรวิชาชีพ • Information Systems Audit and Control Assoc. (ISACA) • Start 1969 • Global organization forinformation governance, control, security and audit professionals • Over65,000members • 175Chapters in70countries worldwide • AdministrateCISACISMand CGEITcertifications • EstablishedIT Governance Institute (ITGI)in 1998 • More information about ISACA and ITGIhttp://www.isaca.orghttp://www.itgi.org/

16. แนะนำองค์กรวิชาชีพ • The Association of Certified Fraud Examiners • Start 1988 • Provide anti-fraud training and education • Over45,000 membersin 125 countries • Administratethe Certified Fraud Examiner (CFE)designation- a certification program for fraud practitioners recognized by U.S. Department of Defense and FBI • More than20,000 CFE’sworldwide (3 Thais) • $55 Membership Fee • More information about ACFE http://www.acfe.com

17. Q&A PAIRAT SRIVILAIRIT FSVP Head of Internal Audit TISCO Financial Group Public Company Limited Mobile : +66819031457 Office : +6626337821 Email : pairat@tisco.co.th