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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

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  1. FUNDAMENTOS DECONTABILIDAD

  2. COMERCIO CUM = JUNTAMENTE • PALABRA LATINAS MERX = MERCANCIA DEFINICION: EQUIVALE AL TRASPASO BIENES, VALORES, SERVICIOS CONOCIMIENTOS ENTRE DOS O MAS PERSONAS C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  3. COMERCIO EL COMERCIO INCREMENTA EL VALOR DE LOS BIENES EN VIRTUD DE LLEVARLOS AL CONSUMIDOR FINAL FINALIDADES • SATISFACER NECESIDADES • GENERAR UTILIDADES C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  4. COMERCIO TRANSACCION O ACTO DE COMERCIO Transación es el intercambio de bienes , valores y servicios medidos en unidades monetarias real financiera C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  5. COMERCIO DEBERES FORMALES • Inscribirse en el Registro Unico de Contribuyentes, indicando denominación o razon social,actividad económica, dirección, numero de establecimientos. • Representante legal • Tipo de empresa C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  6. Quienes Llevan Contabilidad? • Empresas • Personas naturales con: • Ingresos iguales o mayores a $ 40.000, ó • Patrimonio igual o mayor a USD $24.000 (ley de régimen tributario interno) Además.... C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  7. Quienes Llevan Contabilidad? • Profesionales que ejercen su profesión • Negocios personales • Economías familiares • Personas naturales con ingresos • Sucesiones indivisas(representantes legales) C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  8. EMPRESA “Es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y/o servicios que al ser vendidos producirán un valor marginal conocido como Utilidad” (Pedro Zapata Sánchez – Contabilidad General) C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  9. EMPRESA Clasificación: • Por la actividad que cumple • Por el tamaño • Por el sector al que pertenece • Por la forma de organización del capital C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  10. EMPRESA Clasificación: • Por la actividad que cumple: • Comercial:Se encarga de acercar los bienes del productor al consumidor, sin realizar cambios en los productos. • Industrial: Se encarga de la tranformación de los bienes a través de factores de producción. (Valor Agregado) C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  11. EMPRESA Clasificación: • Por la actividad que cumple: • Servicios: Se encarga de satisfacer necesidades de carácter biológico, sentimental, afectivo. (percepciones) • Mixtas: Son empresas combinadas. Ofrecen tanto productos como servicios. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  12. EMPRESA Clasificación • Por el tamaño: • Pequeñas • Medianas • Grandes • Factores: - Valor de Patrimonio • - Volumen de Activos Fijos • - Número de Personal • - Volumen de Ventas • - Area o Superficie Utilizada. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  13. EMPRESA Clasificación: • Por el sector al que pertenece: • Privadas:El Capital social pertenece a personas naturales o jurídicas del sector privado. • Públicas: El Capital social pertenece al gobierno. • Mixtas: Los aportes de capital provienen del sector privado y del sector público. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  14. EMPRESA Clasificación: • Por la forma de organización del Capital: • Unipersonales:El capital se conforma con el aporte de una sola persona natural. • Sociedades o Compañìas: El capital se conforma con el aporte de varias personas naturales o jurídicas. • (Encomandita simple, Nombre colectivo, Sociedad Anónima, Economìa Mixta, Compañìa Limitada y Encomandita por Acciones) C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  15. CONTABILIDAD Definiciones: “La contabilidad es el lenguaje de los negocios y por consiguiente, en las condiciones actuales, es esencial para el éxito de los mismos” (David Himelbleau) “Contabilidad es el arte de coleccionar, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener así las informaciones necesarias de una empresa” (Bernard Hargadon) C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  16. CONTABILIDAD Definiciones: “Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios, transacciones que son, en parte al menos, de carácter financiero, así como de interpretar los resultados obtenidos” (Comité Interamericano de Contaduría) C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  17. Importancia: CONTABILIDAD La contabilidad interesa a: • Los Propietarios • La Administración • Al Gobierno • A los Proveedores • A los Acreedores • Organismos de Control, etc... C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  18. | CONTABILIDAD El control contable C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  19. CONTABILIDAD Ecuación Contable: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL • Activo: Es la propiedad de la empresa, y créditos o valores a su favor • Pasivo: Es el derecho de los acreedores sobre la propiedad, y créditos o valores en su contra. • Capital: Es el derecho o interés del propietario sobre el activo de la empresa. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  20. CONTABILIDAD Principio de Partida Doble: • Cuenta: Nombre común de un grupo de bienes, derechos y obligaciones de la misma especie. • El nombre debe ser explícito • El nombre debe ser completo C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  21. CONTABILIDAD Principio de Partida Doble: • Cada Transacción en un negocio afecta a dos o más cuentas. • Sistema aplicado universalmente. • “Un número igual de entradas de débito y crédito se realizan por cada transacción” • La suma de los débitos realizados debe ser igual a la suma de los créditos realizados en cada transacción. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  22. CONTABILIDAD Principio de Partida Doble: Enunciados: • Toda cuenta sin excepción debe ser personificada. • En toda transacción mercantil, no hay deudor sin su correspondiente acreedor por un valor igual o equivalente y viceversa. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  23. PLAN DECUENTAS C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  24. PLAN DE CUENTAS Definición: • Plan: Idea anticipada de una actividad que suponemos vamos a llevar a efecto. • Plan General de Cuentas: Constituye un listado, lógico y ordenado de las cuentas de mayor general y de las subcuentas aplicables a una entidad específica, con su denominación y código correspondiente. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  25. PLAN DE CUENTAS Importancia: Es un medio de consulta para los contadores y representa un instrumento que facilita la clasificación de los rubros en cuentas específicas. Cada empresa tiene su plan de cuentas específico C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  26. PROCESOCONTABLE C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  27. PROCESO CONTABLE Definición: “Es un proceso secuencial de acciones técnicas, desde que ocurre el hecho económico hasta que se integra razonablemente a la información resumida de carácter económico-financiero.” Pedro Zapata Sánchez C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  28. PROCESO CONTABLE 5to Paso 1er Paso 2do Paso 3er Paso 4to Paso DocumentoFuente EstadosFinancieros Balance Compro Ajustes Libro Diario Libro Mayor C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  29. 1er Paso 2do Paso 3er Paso 4to Paso 5to Paso RECONOCIMIENTO DE OPERACIONES JORNALIZACION MAYORIZACION COMPROBACION ELABORACION DE ESTADOS Análisis Registro Inicial Clasifica Datos Despeja Dudas Financieros Criterio Criterio Criterio Valida cumplimiento de principios Económicos Prueba Evidente Orden Orden PROCESO CONTABLE C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  30. PROCESO CONTABLE 1er Paso: Reconocimiento de Operaciones • Constituye el inicio del proceso. • Implica tomar contacto con la documentación de sustento (facturas, recibos, N/C, etc.) • Análisis a fin de identificar la naturaleza y alcance de la operación. • Determinar las cuentas contables afectadas por la operación. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  31. PROCESO CONTABLE 1er Paso: Reconocimiento de Operaciones Clasificación de los Documentos: Por la importancia: • Principales: Imprescindibles (facturas, N/C...) • Secundarios: Prescindibles (notas de pedido, de venta...) Por el origen: • Internos: Expedidos por la empresa (recibos • Externos: Deben llegar a la empresa (facturas...) C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  32. PROCESO CONTABLE 1er Paso: Reconocimiento de Operaciones Contenido de los Documentos Fuente: • Identidad de las partes contratantes • Fecha de expedición del documento • Objeto de la transacción • Precio o valor de la transacción • Numeración secuencial • Otros: dirección, Ruc, pie de imprenta, etc. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  33. PROCESO CONTABLE 2do Paso: Jornalización Definición: “Es al acto de registrar por primera vez en libros adecuados, mediante la formalidad de asiento contable, las transacciones que vayan ocurriendo en el tiempo” Pedro Zapata Sánchez C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  34. PROCESO CONTABLE 2do Paso: Jornalización Asiento Contable: Es la fórmula técnica de registro o anotación de las transacciones, bajo el principio de Partida Doble. Existen: • Asientos Simples • Asientos Compuestos • Asientos Mixtos. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  35. Fecha Detalle Debe Haber 21/10/01 Caja 100,00 Ventas 100,00 (para registrar venta de mercaderías) PROCESO CONTABLE 2do Paso: Jornalización Asiento Simple: C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  36. Fecha Detalle Debe Haber 21/10/01 Caja 89,60 Descuento en Ventas 20,00 Ventas 100,00 IVA 9,60 (para registrar venta de mercaderías) PROCESO CONTABLE 2do Paso: Jornalización Asiento Compuesto: C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  37. Fecha Detalle Debe Haber 21/10/01 Caja 224,00 Ventas 200,00 IVA 24,00 (para registrar venta de mercaderías) PROCESO CONTABLE 2do Paso: Jornalización Asiento Mixto: C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  38. PROCESO CONTABLE 2do Paso: Jornalización Registros de entrada Original: • Libro Diario o Diario General • Libro Mayor o Americano • Diario de Ventas • Diario de Ingreso a Caja • Dierio de Egresos de Caja • Diario de Compras. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  39. Empresa “ABC” LIBRO DIARIO Fecha Detalle Ref. Parcial Debe Haber PROCESO CONTABLE 2do Paso: Jornalización Libro Diario: C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  40. PROCESO CONTABLE 3er Paso: Mayorización Definición: Es la acción de trasladar sistemática y clasificadamente los valores que se encuentran jornalizados, respetando la ubicación de las cifras, del debe y del haber. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  41. Cuenta Contable Debe Haber PROCESO CONTABLE 3er Paso: Mayorización Libro Mayor: “ T ” - contable C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  42. PROCESO CONTABLE 3er Paso: Mayorización Libro Mayor: Existen dos tipos de libro mayor reconocidos: • Libro Mayor Principal • Libro Mayor Auxiliar C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  43. Empresa “ABC” LIBRO MAYOR PRINCIPAL Cuenta: __________ Código:_________ Fecha Descripción # Asiento Movimiento Saldo Debe Haber Deudor Acreedor PROCESO CONTABLE 3er Paso: Mayorización Libro Mayor Principal: C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  44. Empresa “ABC” LIBRO MAYOR AUXILIAR Cuenta de Mayor: ____________________ Código:____________ Auxiliar: ___________________________ Código:____________ Fecha Descripción # Asiento Movimiento Saldo Debe Haber Deudor Acreedor PROCESO CONTABLE 3er Paso: Mayorización Libro Mayor Auxiliar: C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  45. PROCESO CONTABLE 4to Paso: Comprobación Definición: Es verificar el cumplimiento del principio de partida doble y otros principios relacionados, con la valuación, consistencia etc. Para esto se elabora un Balance de Comprobación. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  46. PROCESO CONTABLE 4to Paso: Comprobación Definición: Es verificar el cumplimiento del principio de partida doble y otros principios relacionados, con la valuación, consistencia etc. Para esto se elabora un Balance de Comprobación. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  47. PROCESO CONTABLE 4to Paso: Comprobación Balance de Comprobación: • Se recopila la información del libro mayor, tomando los saldos de las diferentes cuentas. • El propósito es comprobar la eficaz aplicación de la Partida Doble, y permitir una verificación de la calidad del trabajo en los pasos anteriormente nombrados: Reconocimiento, Jornalización y Mayorización. C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  48. Empresa “ABC” BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS AL ______________________ Código Nombre o Cuenta Deudor Acreedor Balance PROCESO CONTABLE 4to Paso: Comprobación Balance de Comprobación: C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  49. PROCESO CONTABLE 5to Paso: Elaboración de Estados Financieros Los Estados Financieros Básicos se mencionan a continuación: • Estado de Situación Financiera • Estado de Pérdidas y Ganancias • Estado de Superávit • Estado de Flujo de Efectivo C.P.A. Dr. Oscar Lopez

  50. ESTADOSFINANCIEROS C.P.A. Dr. Oscar Lopez