TEMA 8 . Deudores y Acreedores

1. TEMA 8.Deudores y Acreedores Ana Gisbert Clemente Curso Contabilidad Financiera y Analítica II

2. Objetivos • Explicar las operaciones de la actividad empresarial que dan lugar al nacimiento de obligaciones de pago y derechos de cobro y que se reflejan en las cuentas de acreedores y deudores, respectivamente. • Aprender el registro contable y valoración de las cuentas patrimoniales procedentes de las operaciones de tráfico.

3. EPIGRAFES 1. Las cuentas a cobrar: definición, clasificación y valoración. 1.1. Las cuentas contables 1.2. Registro contable 1.3. El IVA 1.4. Correcciones valorativas 1.5. Efectos comerciales: la letra de cambio 1.6. Descuentos a clientes 2. Las cuentas a pagar: definición, clasificación y valoración. 2.1. Las cuentas contables 2.2. Registro contable 2.3. Descuentos de proveedores

4. 1. CUENTAS A COBRAR: definición, clasificación y valoración Las cuentas a cobrar son créditos a favor de la empresa, generados por la diferencia temporal que existe entre la corriente real de una operación de tráfico, es decir, la venta o prestación de servicios, y la corriente financiera en dinero. Clasificación: • Clientes – operaciones corrientes de la explotación. • Deudores – operaciones ajenas a la explotación • Derechos de cobro sobre el personal de la empresa • Derechos de cobro sobre entidades públicas.

5. 1.1. Cuentas contables CLIENTES • 430 – “Clientes” • 431 – “Clientes, efectos comerciales a cobrar” • 433 – “ Clientes empresas asociadas” DEUDORES • 440 – “Deudores” • 441 – “Deudores, efectos comerciales a cobrar” OTROS • 460 - “Anticipos de remuneraciones”. • 470 – “ Hacienda Pública, deudor por diversos conceptos”

6. 1.2. Registro contable (I) Los derechos de cobro sobre clientes (deudores) se registrarán en el momento en que tenga lugar la venta o prestación de servicios por su valor nominal, es decir por el dinero a recibir en la fecha pactada.

7. 1.2. Registro contable (II) Derechos de cobro por operaciones ajenas a la explotación: Derechos de cobro con empleados:

8. 1.3. EL IVA (I) El IVA es un impuesto que grava el consumo, las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios, y profesionales, así como las importaciones de bienes.

9. 1.3. EL IVA (II) Cuando la empresa compra  soporta IVA Cuando la empresa vende  repercute IVA Al final de cada trimestre las empresas realizan las liquidaciones de IVA, es decir, calculan la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado. El resultado puede ser: A favor de la empresa  4700 “HP deudor por IVA” A favor de Hacienda  4750 “HP acreedor por IVA”

10. 1.4. Correcciones valorativas: Insolvencias de tráfico (I) Las correcciones valorativas por insolvencias de tráfico pueden calcularse : • Por el método de estimación global: Es decir, aplicando un porcentaje al saldo total de clientes y deudores. • Por el método de estimación individualizado: Cada cliente sufre un seguimiento personalizado sobre su capacidad de insolvencia.

11. 1.4. Correcciones valorativas: Insolvencias de tráfico (II) REGISTRO CONTABLE Dotación de la provisión para insolvencias: Eliminación de la provisión: 794 “Provisión para insolvencias de tráfico aplicada” Cuando el crédito es definitivamente incobrable: 650 “Pérdidas de créditos comerciales incobrables”

12. 1.5. Efectos comerciales: Letra de cambio (I) Ya hemos visto en el cuatrimestre anterior que una manera de formalizar el cobro de una deuda comercial es a través de la letra de cambio: • Empresa: LIBRADOR, TOMADOR • Cliente: LIBRADO La letra de cambio permite al tomador: • Ceder la letra para la gestión de cobro por el banco. • Descontar la letra en el banco

13. 1.5. Efectos comerciales: Letra de cambio (II) Cesión de la gestión del cobro de una letra: 4312: “Efectos comerciales en gestión de cobro” Consiste en entregar a empresas especializadas la gestión del cobro de las letras de cambio. Es decir, se ceden los efectos comerciales a un tomador, que no anticipa el importe, y sólo se limita a abonar en la cuenta bancaria del librador (la empresa) el importe cobrado una vez que llegue el vencimiento. Por este servicio, el librador deberá hacer frente a un coste que quedará reflejado como gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.

14. 1.5. Efectos comerciales: Letra de cambio (III) Descuento de efectos: • “ Efectos comerciales descontados” Es una operación financiera donde el librador negocia la letra con una entidad de crédito para obtener liquidez antes del vencimiento La operación tiene tres fases: 1. Cesión de la letra de cambio a la entidad de crédito 2. Cobro del efectivo de la letra menos los gastos de la operación 3. Vencimiento del efecto

15. 1.5. Efectos comerciales: Letra de cambio (III) 1. Cesión de la letra de cambio a la entidad de crédito y cobro del efectivo de la letra menos los gastos de la operación. Descuento (D) = (N x n x t)/360 N = Nominal del efecto n = número de días hasta el vencimiento t = tipo de descuento

16. 1.5. Efectos comerciales: Letra de cambio (III) 3. Vencimiento del efecto a. Los clientes hacen frente al pago de las letras de cambio. b. Los clientes no hacen frente al pago de las letras de cambio.

17. 1.6. Descuentos a clientes • Rappels sobre ventas (cta. 709): Descuentos realizados por la empresa a sus clientes por alcanzar un volumen determinado de pedidos. • Descuentos sobre ventas por pronto pago (cta 665): Son los descuentos financieros realizados por la empresa con motivo del pago anticipado del importe de la factura.

18. 2. LAS CUENTAS A PAGAR: definición, clasificación y valoración Las cuentas a cobrar son deudas contraídas por la empresa generados por el aplazamiento del pago de operaciones de tráfico, tales como las compras o consumo de servicios. Clasificación: • Proveedores – operaciones de la explotación • Acreedores – operaciones ajenas a la explotación • Obligaciones de pago sobre el personal de la empresa • Obligaciones de pago sobre entidades públicas.

19. 2.1. Cuentas contables PROVEEDORES • 400 – “Proveedores” • 401 – “Proveedores, efectos comerciales a pagar” • 403 – “Proveedores, empresas asociadas” ACREEDORES • 410 – “Acreedores por prestaciones de servicios” • 411 – “Acreedores, efectos comerciales a pagar” OTROS • 465 - “Remuneraciones pendientes de pago”. • 470 – “ Hacienda Pública, acreedor por diversos conceptos”

20. 2.2. Registro contable (I) Las obligaciones de pago a proveedores (acreedores) se registrarán por su valor nominal

21. 2.2. Registro contable (II) Obligaciones de pago por operaciones ajenas a la explotación: Obligaciones de pago a empleados:

22. 2.3 Descuentos de Proveedores • Rappels sobre compras (cta. 609): Descuentos realizados por los proveedores por alcanzar un volumen determinado de pedidos. • Descuentos sobre compras por pronto pago (cta 765): Son los descuentos financieros obtenidos por la empresa con motivo del pago anticipado del importe de la factura.