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Sistema Tributario Peruano

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  1. SistemaTributario Peruano Dr. Oscar Martín Sánchez Rojas Enero 2013

  2. El Sistema Tributario Peruano Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI IGV Imp. Alcabala SENCICO ISC Imp. a los Juegos ESSALUD Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP ITF Imp. al Patrimonio Vehicular ITAN Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM IVAP Imp. al Rodaje Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo Derechos Arancelarios Tasas Tasas Contribución Esp. Por obras Públicas Impuesto Especial a la minería

  3. El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales El artículo 74° de la Constitución contiene las facultades y limites que, en el ejercicio del Poder Tributario detenta el Estado: PRINCIPIO DE LEGALIDAD Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creación, modificación, o derogación de los tributos, e incluso para establecer exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercerá su potestad tributaria mediante Decretos Supremos.

  4. El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo pueden ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurídico, a través de una Ley o norma de rango análogo. Elemento Personal - ¿A Quién gravo? Elemento Material - ¿Qué gravo? Elemento Espacial - ¿Dónde gravo? Elemento Temporal - ¿cuándo gravo?

  5. El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales PRINCIPIO DE IGUALDAD La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en forma simétrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condición, no habría limitación para tratar de manera diferenciada a quienes están en situaciones disímiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

  6. IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO: Aplicación del Principio de Igualdad Principio de Progresividad Impuesto a la Renta Cálculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera: Renta neta S/. 128,147 – Personas Naturales Hasta 98,550 98,551 a 197,100 197,101 en adelante UIT 2012 = 3,650

  7. El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD Es el límite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares. El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideración las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.

  8. El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES Es el límite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y tránsito, debido proceso, propiedad, entre otros.

  9. El Sistema Tributario y el Ejercicio de la Potestad Tributaria

  10. Sistema Tributario: Tipos de Tributos TRIBUTO IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación

  11. Sistema Tributario: Tipos de Tributos IMPUESTO Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto a la Renta.

  12. Sistema Tributario: Tipos de Tributos CONTRIBUCIÓN Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Por ejemplo Contribución de Mejora, Contribución a Essalud

  13. Sistema Tributario: Tipos de Tributos Arbitrios Son tasas que se pagan por la Prestación o mantenimiento de un servicio público Derechos Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso O aprovechamiento de bienes públicos. TASAS Licencias Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control

  14. Sistema Tributario Peruano Ingresos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 componentes Ingresos Tributarios Contribuciones Sociales Ingresos No Tributarios Incidencia de la Presión Tributaria *En millones de soles Fuente SUNAT

  15. Sistema Tributario Peruano ¿Cuánto fueron los Ingresos Tributarios Del Gobierno Central el en ejercicio 2011? ¿Cuánto fueron los Ingresos del Gobierno Central Consolidados En el ejercicio 2011? 75, 540.1 millones de soles 88.26% 85,589 millones de soles *En millones de soles Fuente SUNAT

  16. Sistema Tributario Peruano INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL + + + Impuesto a la Renta 33, 627.9 * IGV / ISC 45,258.4 * Impuestos Aduaneros 1,380.3 * Otros Ingresos 4,981.2 * - = (Devoluciones) 9,707.7 75,540.1 * *En millones de soles Fuente SUNAT

  17. Sistema Tributario Peruano = Contribuciones Sociales 8, 979.3* = Ingresos No Tributarios 1,069.7* *En millones de soles Fuente SUNAT

  18. Sistema Tributario Peruano *En millones de soles (Fuente SUNAT)

  19. Sistema Tributario Peruano *En millones de soles Fuente SUNAT

  20. Sistema Tributario Peruano *En millones de soles Fuente SUNAT

  21. Sistema Tributario Peruano • Devoluciones de Exportación • Régimen de Recuperación Anticipada IGV • Pagos en exceso o Indebidos • Reintegros Tributarios • Misiones Diplomáticas • Régimen de Retenciones y Percepciones • (…) *En millones de soles Fuente SUNAT

  22. Sistema Tributario Peruano *En millones de soles Fuente SUNAT

  23. Sistema Tributario Peruano

  24. Sistema Tributario Peruano

  25. ¿Por qué esa baja?

  26. Sistema Tributario Peruano 15.7 15.5 ¿ y a Futuro? 2011 2012 Meta Estimada 2012: 82,900 millones de soles ingresos tributarios

  27. ¿Será Cuestión de Tasas?

  28. El Efecto de la Minería en la Recaudación Según el Instituto Peruano de Economía

  29. ESCENARIOS INTERNOS

  30. Sistema Tributario Peruano 2,008 fue el año con mayor crecimiento

  31. Sistema Tributario Peruano

  32. 2012

  33. ¿Recuerdan? Inflación 1990 7,649 %

  34. REDUCCIÓN DE LA POBREZA Fuente INEI

  35. Gran Conflictividad Social (Riesgo)

  36. América Latina: Exportaciones según países (Billones US)

  37. Sufren los exportadores • Frenar la excesiva entrada • de capitales de corto • Plazo. • ¿Pago de Impuestos en • Dólares?

  38. ESCENARIOS EXTERNOS

  39. Fuente: Banco Mundial

  40. ¿ China La Locomotora de nuestras Exportaciones?

  41. Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Ampliar Base de Contribuyentes Ampliar la base de contribuyentes, incorporándolos mediante mecanismos que, por una parte, incentiven a los agentes económicos a ingresar a la economía formal y, por otra, encarezcan fuertemente los costos de las operaciones marginales y delictivas, tales como la evasión, la subvaluación y el contrabando, que afectan a todos por igual en beneficio de unos pocos.

  42. Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Modernización y Progresividad Modernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al Sistema Tributario, corrigiendo vacíos y distorsiones a fin de lograr que la carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor capacidad contributiva.

  43. Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Incrementar la Recaudación Tributaria Incrementar la recaudación tributaria, elevando el nivel actual del 15.5 % del PBI a 16% en el corto plazo, sentando las bases para llegar, en el mediano Plazo, al 18%.

  44. Objetivos de Modificación Normativa MEF 2012 • Dotar de mayor neutralidad y equidad al sistema • Permitir mayor control y reducir los mecanismos elusivos • de los impuestos • Simplificación • Reducir las Controversias entre la Administración y los • contribuyentes • Racionalizar los Beneficios Tributarios • Legislar sobre Nuevos Tipos de Delito Tributario