Los desafios de iniciar una función de auditoria de desempeño Anexo de la ISSAI 3100

1. Los desafios de iniciar una función de auditoria de desempeño Anexo de la ISSAI 3100

2. Plano de presentación

3. Estructura de las ISSAIs

4. Nivel de las ISSAI • Nivel 1 – Principios Fundamentales • ISSAI 1 La Declaración de Lima • Nivel 2 – Requisitos previos para el funcionamiento de las EFS • ISSAI 10 Declaración de México sobre Independencia • ISSAI 11 Pautas Básicas y Buenas Prácticas relacionadas con la independencia de las EFS • ISSAI 12 El Valor y Beneficio de las EFS • ISSAI 20 Principios de transparencia y Rendición de Cuentas • ISSAI 21 Principios de transparencia y responsabilidad • ISSAI 30 Código de Ética • ISSAI 40 Control de Calidad para la EFS 4

5. Nivel de las ISSAI Nivel 3 – Principios Fundamentales de Auditoría ISSAI 100 Principios fundamentales de Auditoría del Sector Público ISSAI 200 Principios fundamentales de la Auditoría Financiera ISSAI 300 Principios Fundamentales de la Auditoría de Desempeño ISSAI 400 Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento

6. Nivel de las ISSAI Nivel 4 – Directrices • Directrices de Auditoría: ISSAI 1000–2999 AuditoríaFinanciera ISSAI 3000-3999 Auditoria de Desempeño ISSAI 4000-4999 Auditoría de Cumplimiento • OtrasDirectrices: ISSAI 5000-5099 Auditoría de lasinstitucionesinternacionales ISSAI 5100-5199 Auditoría del medioambiente ISSAI 5200-5299 Auditoría de la Privatización Y hay otras… ( www.issai.org ) • INTOSAI GOV – Directrices de la Intosai para la Buena Gobernanza

7. 2 - ISSAIs Relacionadas a la Auditoría de Desempeño ISSAI 300 – Principios Fundamentales ISSAI 3000 – Normas y directrices para la auditoria del rendimiento ISSAI 3100 – Directrices para la auditoría de desempeño : Principios clave • Selección de los temas • El proceso de auditoria • Sistema de calidad

8. Definicion La Auditoría de Desempeño es una revisión independiente, objetiva y confiable sobre si las acciones, sistemas, operaciones, programas, actividades u organizaciones del gobierno operan de acuerdo con los principios de economía, eficiencia y eficacia, y sobre si existen áreas de mejora. (ISSAI 300/9)

9. Objetivo El objetivo principal de la auditoría de desempeño es promover constructivamente la gobernanza económica, eficaz y eficiente. También contribuye a la rendición de cuentas y a la transparencia. (ISSAI 300/12)

10. Principios relacionados con el proceso de auditoría (ISSAI 300/35-42) • Planificación: es decir, selección de temas, estudio preliminar y diseño de la auditoría; • Planificación estratégica, riesgos y problemas • Temas significativos, auditables y congruentes con el mandato • Realización: es decir, recopilar y analizar datos e información; • Evidencia suficientes y apropiadas para establecer los hallazgos • Conclusiones en respuesta a los objetivos de la auditoría

11. Principios relacionados con el proceso de auditoría (ISSAI 300/35-42) • Elaboración del informe: es decir, presentar los resultados de la auditoría; • Completos, convincentes, oportunos, balanceados, de fácil lectura • Recomendaciones constructivas que puedan contribuir • Seguimiento: es decir, determinar si las medidas adoptadas en respuesta a los hallazgos y recomendaciones remediaron los problemas y/o debilidades subyacentes.

12. ISSAI 3000 • Parte 1 - ¿Qué es la auditoría del rendimiento? • Parte 2 - Principios de la auditoría gubernamental aplicables a la auditoría del rendimiento • Parte 3 - Normas y orientaciones prácticas: inicio y planificación de la auditoría del rendimiento • Parte 4 - Normas y orientaciones prácticas: realización • de la auditoría del rendimiento • Parte 5 - Normas de información y orientación: presentación • de los resultados de la auditoría del rendimiento

13. ISSAI 3100 • Debido a los diferentes enfoques y estructuras de algunas Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), no todas las normas de auditoría son aplicables a la totalidad de aspectos de su labor. • Dados los términos del mandato de auditoría de cada EFS, cualquier norma de auditoría externa a las EFS no pueden ser prescriptivas, ni tampoco aplicarse obligatoriamente a la labor de la EFS. • Los principios clave esbozan un concepto general de lo que define el trabajo de alta calidad en la auditoria de desempeño.

14. ISSAI 3100 - Appendix Objetivo: • señalar a las EFS los beneficios de introducir la auditoría de desempeño, junto con algunas de las cuestiones clave a considerarse en la introducción y mantenimiento de la auditoría de desempeño en una EFS; • ayudar al titular de la EFS y la alta dirección a entender los requisitos y retos a enfrentarse.

15. ISSAI 3100 - Appendix Temas principales: • los principios clave de la auditoría de desempeño y describe los beneficios internos y externos de este tipo de trabajo; • los principales retos de introducir la auditoría de desempeño; • los aspectos clave que se deben considerar cuando se inicia la auditoría de desempeño; y • perfil de los asuntos principales para una función sustentable de auditoría de desempeño

16. LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS ISSAI EN EL TCU • Normativa del TCU • Normas de Auditoría del TCU (NAT) – hacenreferencia a las ISSAI • Manual de Auditoría de Desempeño – referenciado a la ISSAI 3000

17. Muchas gracias. Maridelpn@tcu.gov.br