1 / 32

THEME 7

THEME 7. Taxation – an Introduction Theories of Taxation Taxation and Equality. 6 . téma: Úvod od daňové teorie. 6.1 D aňové principy 6.2 S pravedlnost daní 6.3 E fektivnost daní 6.4 Vztah mezi efektivností a spravedlností 6.5 Daňový přesun a dopad 6.6 Měření daňové redistribuce.

ciara
Télécharger la présentation

THEME 7

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. THEME 7 • Taxation – an Introduction • Theories of Taxation • Taxation and Equality

  2. 6. téma: Úvod od daňové teorie 6.1 Daňové principy 6.2 Spravedlnost daní 6.3 Efektivnost daní 6.4 Vztah mezi efektivností a spravedlností 6.5 Daňový přesun a dopad 6.6 Měření daňové redistribuce

  3. 6.1 Daňové principy Principy zdanění podle A. Smitha: • danit podle platební schopnosti, úměrně důchodu (princip prospěchu) • danit s určitostí, podle jasných pravidel • danit s výhodností úhrady, tehdy, kdy se to poplatníkovi nejlépe hodí • danit s minimem nákladů na správu

  4. Principy zdanění II: • Spravedlnost • Efektivnost: • z hlediska nákladů na správu daní • z hlediska vlivu daní na chování ekonomických subjektů • Korektnost • Administrativní proveditelnost • Daňová jistota - stabilita

  5. Principy zdanění III:DVA MODERNÍ A ZÁKLADNÍ PRINCIPY ZDANĚNÍ: • Daňová spravedlnost (pohled normativní ekonomie) • Daňová efektivnost (pohled pozitivní ekonomie)

  6. 6.2 Daňová spravedlnost: DVA PRINCIPY SPRAVEDLIVÉHO ZDANĚNÍ Princip prospěchu ze zaplacené daně (směnná teorie) Princip platební schopnosti: • horizontální • Vertikální MUSÍ PLATIT SOUČASNĚ

  7. 6.3 Daňová efektivnost: DVĚ SKUPINY NÁKLADŮ DAŇOVÉHO SYSTÉMU • nadměrné daňové břemeno (také břemeno mrtvé váhy, DWL = dead weight loss) • náklady administrativní

  8. Daňové břemeno (tax burden = TB) DANĚ VYBRANÉ SOUKROMÝ SEKTOR VEŘEJNÝ SEKTOR G TRANSFERY S čistých daní = daně vybrané - transfery Prospěch veřejného sektoru = Sčistých daní Škoda soukromého sektoru = TAX BURDEN TB – Sčistých daní = škoda soukromého sektoru – prospěch veřejného sektoru = DWL, excess burden • Administrativní - jsou částí G, tedy prospěch veř. sektoru • MRTVÁ ZTRÁTA (DWL) • Excess burden Náklady zdanění

  9. Nadměrné daňové břemeno vzniká v důsledku distorze v cenách statků způsobené daní - nastává substituce snížením spotřebovaného množství zdaněného statku a přechodem k nezdaněnému statku - SUBSTITUČNÍ EFEKT

  10. Substituční efekt u daně - společně s příjmovým statek Y I2 I1 Y2 Y1 RO2 RO1 X2 X1 statek X RO1 - rozpočtové omezení před zdaněním statku X RO2 - rozpočtové omezení po zdanění statku X I1, I2 - indiferenční křivky

  11. Příjmový (důchodový) efekt u daní statek Y RO1 RO2 Y1 I1 Y2 I2 X2 X1 statek X RO1 - rozpočtové omezení před zdaněním RO2 - rozpočtové omezení po zdanění I1, I2 - indiferenční křivky Příjmový efekt = posun rozpočtového omezení o velikost příslušné daně v ceně statku

  12. Přebytek spotřebitele (AEM) P M E A S 0 Q Q0 Přebytek výrobce (BCD) P S B C D Q 0 M

  13. AEF-užitek spotřebitele před zdaněním ABC1C - výnos státu = t*Q1 P C1CE - mrtvá ztráta FBC1-užitek spotřebitele po zdanění F C1 S1 B t é E A é S0 C D 0 Q0 Q1 ç Q

  14. Uložení daně specifické, uložena výrobci P C2 S2 C1 2t S1 D t é E A é S0 B D 0 Q2 Q1 Q0 ç ç Q

  15. P C { t B E E1 E2 0 Q

  16. Uložení daně specifické, uložena výrobci P ST ET S PG TAX E P0 PN D Q0 0 QT Q

  17. Uložení daně specifické, uložena spotřebiteli P PG S E P0 PN t D ET Dt 0 QT Q Q0

  18. Uložení daně ad valorem - uložena spotřebiteli P S PG t PO PN D Dt 0 QO Q QT

  19. Poskytnutí jednotkové dotace výrobci Dotační náklad = Qdot * dot Mrtvé břemeno = ΔEdotEL Dotace = dot S P L PG dot dot E Sdot PO Edot PN dot D 0 Q Q0 Qdot

  20. Administrativní náklady zdanění - přímé a nepřímé • PŘÍMÉ: nese veřejný sektor - daňová administrativa, také statistický úřad apod. • NEPŘÍMÉ (z hlediska státu): nese poplatník - náklady na daňové přiznání, daňové účetnictví apod.

  21. 6.4 Vztah mezi spravedlností a efektivností Obvykle je to něco za něco, trade off - více spravedlnosti je méně efektivnosti, neboť větší přerozdělení přináší více distorzí

  22. A uB B uCH Vztah mezi spravedlností a efektivností uB, uCH – užitky bohatého a chudého 45o

  23. Lafferova křivka Výnos daně Výnosy stoupající -- klesající Sazba daně

  24. 6.5 Daňový přesun a dopad Rozdíl mezi uloženou daní (zákonem, vyhláškou apod.) a jejím skutečným placením čili dopadem- to vyplývá z ekonomických poměrů na trhu, tedy poměrů elasticit obou účastníků

  25. DAŇ prodává nakupuje výrobce výrobek materiál dodavatel spotřebitel POSUN VZAD POSUN VPŘED tlak na cenu materiálu - daň nese výrobcův dodavatel (nebo zaměstnanci výrobce) roste cena výrobků - daň nese spotřebitel

  26. SLOŽENÍ DAŇOVÉHO BŘEMENE POPLATNÍKA

  27. Uložení daně specifické, uložena výrobci Daňový výnos = QD * t Mrtvé břemeno = ΔETEL P St ET t S PG E PO PN L D 0 Q QD QO

  28. Uložení daně specifické, uložena výrobci ED = 0 P D ST S0 pG ET TAX pn=p0 E0 0 Q0=QT Q

  29. Uložení daně specifické, uložena výrobci ED =  P ST TAX S0 E0 ET pG= p0 D pN 0 Q QT Q0

  30. 6.6 Měření daňové redistribuce - daněmi lze změnit distribuci důchodů - Lorenzova křivka, Gini koeficient Také - Robin Hood koeficient - kolik % příjmů je třeba přerozdělit k dosažení určitého stupně rovnosti

  31. Lorenzova křivka a Gini koeficient GINIHO K. è 0 - 1 G.K. = 0 (rovnostářské)G.K. = è 1 (nespravedlivé) G.K. bývá 0.3 - 0.6 BA+B G = 100% 80 60 procenta důchodů B 40 20 A 0 60 20 40 80 100% procenta obyvatelstva

  32. Některé hodnoty GINI ve Velké Británii Zdroj: Jackson, Brown, Public Sector Economics

More Related