1 / 32

Programi i avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit Moduli 23

Programi i avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit Moduli 23. Prof. Arnold Schilder Kryesues BCBS Grupi Punues i Kontabilitetit 3 Maj 2006. Agjenda. Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë IFRS dhe raportimi i maturisë

corbin
Télécharger la présentation

Programi i avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit Moduli 23

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Programi i avancuar mbi rregulloret e Kontabilitetit dhe Auditimit Moduli 23 Prof. Arnold Schilder Kryesues BCBS Grupi Punues i Kontabilitetit 3 Maj 2006

  2. Agjenda • Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë • IFRS dhe raportimi i maturisë • Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët • IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse • Ndikimi mbi kapitalin rregullativ • Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë • Puna përpara • Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

  3. Përmbledhje • Informatën për të cilën mbikqyrësi i maturisë ka nevojë nuk është gjithmonë në dispozicion nga raportimi financiar (= pasqyrat financiare të publikuara) • Raportimi i maturisë, tërësisht i ndarë, është i shtrenjtë dhe mund të rezultojë në rreziqe të kontrollit të brendshëm dhe rreziqe të mënyrës së të sjellurit • Prandaj: përdorë raportimin financiar sa më shumë që është e mundur

  4. IFRS dhe raportimi i maturisë • Raportimi financiar është duke u bërë më i ndjeshëm ndaj rreziqeve • IAS 39 (njohja dhe matja e instrumenteve financiare (inovative), lejimeve të humbjes së kredisë (kolektive)), IAS 32 (prezentimi i instrumenteve inovative), IFRS 7 (shpalosja e rrezikut financiar), konsolidimi i strukturave financiare inovative • Korniza punuese e kapitalit rregullativ është gjithashtu duke u bërë më i ndjeshëm ndaj rreziqeve • Shtylla 1 (qasja -IRB, rreziku operativ), Shtylla 2 vlerësimi, Shtylla 3 shpalosja • Por…

  5. IFRS dhe raportimi i maturisë • … ekzsitojnë dallime në përceptim të rrezikut… • Raportimi financiar ka pikëpamje neutrale ndaj rrezikut; raportimi i maturisë përqëndrohet në aspektim negativ të rrezikut • Raportimi financiar është duke lëvizur më ngadalë drejt njohjes së portfolios së rrezikut dhe menaxhimit të portfolios së rrezikut • Raportimi financiar është duke lëvizur drejt horizontit më kohëzgjatje më të shkurtë; përqëndrimi është gjithnjë e më shumë çfarë është tani

  6. IFRS dhe raportimi i maturisë • … dhe dallimi në matje të rrezikut • Raportimi financiar është duke lëvizur drejt matjes më fleksibile të parimeve • Përdorimi i shtuar i vlerës së drejtë; gjithashtu për instrumentet financiare jolikuide • IAS 39 mundësia e vlerës së drejtë (FASB propozimi i mundësisë së vlerës së drejtë) • Raportimi financiar dallon rreziqet me pak të sakta se sa raportimi i maturisë • Kapitali rregullativ është i llogaritur duke përdorur koeficient të rrezikut të saktë

  7. IFRS dhe raportimi i maturisë • … dhe dallimet në prezentim • Raportimi financiar është duke u bërë me pak specifik përsa i përket formës • Nuk ka standarde të veçanta për bankat • Nuk ka formate të veçanta të raportimit

  8. Lidhja e zbrazëtirave • Filterët e maturisë: përshtat raportimin financiar në (1)elimino jostabilitetin aritficial; (2) mirëmbajë nivel të kapitalit rregullativ • Udhëzime të maturisë: kompleto raportimin financiar për të mbështetur raportimin e maturisë (p.s., mundësia e vlerës së drejtë, lejimet e humbjes së kredisë) • Shabllonat e raportimit të maturisë: kompleto raportimin financiar për të mbështetur raportimin e maturisë (p.sh.,FINREP, COREP)

  9. Filterët e maturisë • Elimino jostabilitetin artificial • Ndrysho fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë në detyrime për kohëzgjatjen e kreditit të vetë bankës • Ndrysho fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë në hedges të rrjedhës së parave të gatshme

  10. Filterët e maturisë • Mirëmbaje nivelin e kapitalit rregullativ • Shembuj: • Zvogëlo mirësine • Mirëmbajë kornizën punuese të maturisë për: (1) klasifikim të borxhit kundrejt ekuitetit; (2) librit tregtues; (3) sigurimeve • Rizhvendos fitimet dhe humbjet e vlerës së drejtë midis kapitalit shtresës 1 dhe shtresës 2

  11. Udhëzimi i maturisë • Filterët e maturisë nuk janë rruga e preferueshme në të gjitha rastet • Shfrytëzo përparësinë e raportimit financiar • Njoh barrën raportuese në banka • Apliko udhëzime të maturisë ku kjo zgjedh problemin • Prano raportimin financiar nëse të nënshtruara ndaj robust menaxhim të rrezikut konsistemt me normat e maturisë • Nëse jo, konsidero masat e maturisë

  12. Shabllonat e raportimit të maturisë • FINREP (Korniza punuese e Raportimit Financiar): bazuar në IFRS • COREP (Korniza punuese e Raportimit të Zakonshëm): bazuar në CRD • Promovo konvergjencë të praktikave mbikëqyrëse • Promovo harmonizim të informatave • Lehtëso shkëmbimin e informatave • Zvogëlo barrën raportuese mbi bankat që veprojnë përtej kufive

  13. Agjenda • Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë • IFRS dhe raportimi i maturisë • Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët • IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse • Ndikimi mbi kapitalin rregullativ • Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë • Puna përpara • Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

  14. Përmbledhje • IAS 39 ka merita dhe dizavantazhe për mbikëqyrje të maturisë • Përgjegjësia mbikëqyrëse është e nevojshme • IAS 39 është një projekt i vazhdueshëm

  15. Ndikimi mbi kapitalin rregullativ • Analizat kualitative dëshmuan nevojën për përgjegjësi • Komunikata për shtyp (filterët e maturisë) • Udhëzimi i maturisë (mundësia e vlerës së drejtë, lejimi i humbjes së kredisë) • Analizat kuantitative (CEBS) dëshmuan nevojën për monitorim • Mundësia e vlerës së drejtë • Lejimi i humbjes së kredisë • Kontabiliteti hedge

  16. Analizat të CEBS me ndikim (tranzicion) Një milardë euro

  17. Përgjegjësi rregullative: pse? • Maturi: njohje e kujdesshme e humbjeve; njohje kritike e fitimeve • Besueshmëria: matja e instrumenteve të jo-tregtueshme • Njohja e rrezikut ekonomik:jostabilitet; portfolio të rrezikut (menaxhim) • Definime: instrumente kapitale të pranueshme, libër tregtues, mjete të siguruara

  18. Përgjegjësi rregullative: çfarë? • Filterët e maturisë (të trajtuara më parë) • Udhëzime të maturisë • Udhëzimi i mundësisë së vlerës së drejtë (në konsultim) • Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë (në konsultim)

  19. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë (1) • Qëllimi i udhëzimit • Parimet e theksuara të robust lejimit të humbjes së kredisë nën standarde të raportimit financiar • Siguro udhëzim për vlerësim të lejimit të humbjes së kredisë nga perspektiva e maturisë • Theksimi duhet të veprojë kur lejimi i humbjes së kredisë nuk i përmbushë normat e maturisë

  20. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(2) • Përmbajtja e udhëzimit • Dhjetë parime që mbulojnë • Pritjet e mbikëqyrësit • Veprimet e mbikqyrësit • Thekso dallimet midis kornizes punuese së raportimit financiar dhe kornizës punuese së maturisë • Inkurajo përdorimin e inputeve të zakonshme për vlerësimin e rrezikut të kreditit, raportimit financiar dhe raportimit të maturisë

  21. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(3) • Implementimi i udhëzimit • Identifiko kur të njihet humbja e kredisë • Përcakto si të kalkulohet humbja e kredisë • Analizo humbjet e kredisë karshi normave të maturisë • Integro të dhëna dhe proceset sa më shumë që është e mundur • Menaxho të dhëna dhe procese të veçanta nga pika e divergjencës

  22. Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë(4) • Implementimi i udhëzimit • Rishikimi i procesit • Dialogu me auditorin e jashtëm • Dialogu me mbikqyrësin e maturisë • Dialogu midis auditorit të jashtëm dhe mbikqyrësit të maturisë

  23. Puna përpara: afatshkurtë • Monitoro aplikimin e mundësisë së vlerës së drejtë në bazën e kapitalit dhe praktikat afariste të bankës • Monitoro nivelin e lejimit të humbjes së kredisë së bankës nën IAS 39 • Monitoro zhvillimet në projektin e matjes së vlerës së drejtë (përfshirë këtu hierarkin e vlerës së drejtë) • Qëndro i hapur ndaj iniciativave për të pastruar kornizën punuese së kontabiliteti të fuqishëm IAS 39

  24. Puna përpara : afatgjatë • Adreso çështjet fundamentale për të akomoduar bazën më të gjërë të partnerëve • Korniza konceptuale e projektit është kontributi i parë • Aspektet kyqe për konsiderim përfshijnë: • Ndjeshmërinë e rrezikut: njohja e rrezikut ekonomik • Përceptimi i rrezikut: i kujdesshëm • Matja e rrezikut: besueshëm • Realizueshmëria dhe kostoja e aplikimit dhe zbatimit

  25. Agjenda • Bashkëveprimi midis raportimit financiar dhe raportimit të maturisë • IFRS dhe raportimi i maturisë • Lidhja e zbrazëtirave: filterët, udhëzimi, shabllonët • IAS 39: përgjegjësi mbikëqyrëse • Ndikimi mbi kapitalin rregullativ • Udhëzimi i lejimit të humbjes së kredisë • Puna përpara • Nevoja për auditim të fuqishëm: iniciativat e fundit

  26. Përmbledhje • Korniza punuese rregullative mbështet mbi auditim(raportim të besueshëm) • Auditimet duhet të performohen, dhe të përceptohen të performuara, në mënyrë të pavarur dhe në kualitet të lartë • Përmirësimet në audim janë bërë • Ka hapësirë për përmirësime të mëtutjeshme

  27. Bashkëveprime me kornizën punuese rregullative • Raportimi i maturisë (i cili është i bazuar në inputet e raportimit financiar) mbështet në informatat të besueshme (p.sh. Aplikimi i standardeve të raportimit financiar (vlera e drejë, lejimi i humbjes së kredisë)) • Diciplina e tregut (përfshirë Shtyllën 3) mbështetet në informata të besueshme

  28. Iniciativa të fundit në auditim • Intervenime rregullative • Paraqitje të mbikëqyrjes: PCAOB (US), EGAOB (EU) • Legjislacioni i rishikuar (Direktiva e 8 e BE)

  29. Iniciativa të fundit në auditim • Reforma institucionale të IFAC • Paraqitja e mbikqyrjes: PIOB me inpute të fuqishme rregullative • CAG e re me kryesues dhe Grupe Punuese pro-aktive të pavarura • Përqëndrim të fuqishëm në interes publik: • Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Auditimit dhe Garantimit (IAASB) • Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Arsimit (IAESB) • Bordi i Standardeve Ndërkombëtare të Etikës për Kontabilistë (IESBA)

  30. Iniciativa të fundit në auditim • Reforma teknike të IFAC • Kodi i rishikuar i etikës • Projekti i qartësisë • Rishikimi i standardeve • Identifikim të saktë të entiteteve me interes publik • Përqëndrim në zhvillim, përfshirë zhvillimin korporativ

  31. Direktiva e 8 e BE • Adoptimi zyrtar parashikohet në 2006; zhvendosja në ligj kombëtar brenda dy viteve • Mbikëqyrja publike e pavarur • Pavarësia e auditorit (shërbime audituese kundrejt shërbimeve jo audituese) • Rotacion të obligueshëm (partner kyq auditues; entitete me interes publik; së paku çdo 7 vite) • Kërkesa për kompani të listuara të vendosin komitetet audituese apo organet e barabarta • Përgjegjësi të kufizuar (EC bëri thirrje të lëshohet raprorti para përfundimit të 2006)

  32. Rruga përpara • BCBS aplaudon përpjekjet e deri tanishme • Fushat për përmirësim të vazhdueshëm • Përqëndrimi i PIOB: përpilimi i balancuar i bordeve të IFAC, përgjegjësia publike, kualiteti i auditimit kudo në botë • Përmirësime teknike: Projekti i Qartësisë, etikat, rishikimi i IAPS 1006 (auditimi i pasqyrave financiare të bankave) • Përqëndrim të veçantë në mjetë interaktive si të tilla XBRL (raportim financiar dhe raportim të maturisë) • Vazhdim të dialogut midis rregullatorëve dhe profesionit të auditimit • Vazhdim të dialogut midis rregullatorëve

More Related