RENTA 2011

1. RENTA 2011 Imputación temporal. Cuando se declaran.

2. RENTA 2011 • Imputación temporal de todas las rentas. • Individualización de las rentas de capital inmobiliario y Ganancias patrimoniales. • Base imponible y Base del Ahorro. • Rendimientos del trabajo • Rendimientos de capital inmobiliario • Rendimientos de AE • Ganancias patrimoniales.

3. Imputación temporal • Rendimientos del trabajo. • Rendimientos de capital mobiliario • Rendimientos de capital inmobiliario • Rendimientos de actividades Económicas • Ganancias patrimoniales. • Pensiones compensatorias y anualidades por alimentos.

4. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO • Regla general se imputan al período en que son exigibles por el perceptor. • Regla especial. Cuando no se hubiera satisfecho la totalidad o parte de una renta • judicial la determinación del derecho o la cuantía, se imputará al período impositivo en que adquiera firmeza la resolución judicial. • Consulta de tributos V1623 y V1467-08. Encontrarse pendiente de resolución

5. EJEMPLO. el trabajador demanda a la empresa x por impago de un complemento desde el año 2004. Presenta la reclamación en el año 2006. Resolución judicial en el año 2010. Ejecución de sentencia en el año 2011. ¿ cuando se imputan esas rentas?

6. Pensión INSS • Trabajador percibe del INSS pensión de Invalidez Total • 2009.- 5000 euros. • 2010.- 6000 euros. • 2011 reconoce el INSS Invalidez absoluta con efectos desde el 2009 y le paga 20.000 euros. • ¿Cómo se declaran?.

7. CAPITAL INMOBILIARIO. • ALQUILERES. • Devengados se tienen que declarar aun cuando no se haya cobrado porque no existe un criterio de imputación temporal de cobros. • Podrían declararse como de dudoso cobro si: • Concurso • Más de 6 meses desde la 1ª gestión de cobro y final del período impositivo.

8. Seguros. • De vida y colectivos. El beneficiario es distinto del tomador. Ejemplo cuando fallece. Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

9. SEGURO DE AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOS • INVALIDEZ DEL ASEGURADO. • CONTRATO DE SEGURO DE AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOS. • El beneficiario es el banco, para el Banco. No tributa. • Para el asegurado en GP en la B. Ahorro. • Consulta V0038-011

10. SEGURO AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOSDESEMPLEO. • Beneficiario. Tomador y asegurdado. • La indemnización tributa en la B. I. General • Prestación recibida – primas satisfechas. • Si se renueva anualmente prestación percibida-prima anual.

11. SEGURO DE INCAPACIDAD LABORAL TEMPORAL. • Cantidad percibida diariamente mientras subsista la circunstancia. Base imponible General. Es una indemnización- Consulta V0257-06

12. SEGURO CONVENIO COLECTIVO • Seguro colectivo obligatorio convenio de la construcción. -Es accidente laboral -Es obligatorio -Son rendimientos del trabajo y puede tener la reducción del 40%. La indemnización no es por reparar el daño causado por el empresario( responsabilidad civil). Se establece como obligatoria en los supuestos de invalidez total y en los casos de accidente laboral o enfermedad profesional. Consulta v2300-09

13. SUBVENCIONES • Ayuda estatal a la adquisición. Vivienda H. • Se puede declarar por 4ª partes. Hay que optar en el momento de presentar la declaración. Si matrimonio en gananciales, también 50%. • Se declaran cuando se cobran • -Defectos estructurales vivienda H. • Idem AEDE. SE DECLARANCUANDO SE COBRAN

14. SUBVENCIONES • Para rehabilitación de vivienda • Resto de subvenciones Se declaran cuando se conceden. Se declaran cuando se conceden.

15. ACTIVIDADES ECONÓMICAS • Estimación objetiva • Estimación directa simplificada • y Se opta en la declaración de renta y se mantiene al menos 3 años. Pueden solicitar criterio de caja. Criterio de devengo

16. ACTIVIDADES ECONÓMICAS • Estimación directa normal y actividades mercantiles. • Están obligados a Llevan contabilidad según C. Comercio. • No son mercantiles las actividades profesionales, artesanas y agrícolas, ganaderas y forestales. Sólo devengo

17. GANANCIAS PATRIMONIALES PERMUTAS OPERACIONES A PLAZOS.

18. PERMUTAS Y OPERACIONES A PLAZOS • Forma de tributación: • a) Se declaran cuando se produce la alteración patrimonial . • b) Según el artículo 14 imputación temporal • Si no manifiestan la opción se entiende que es devengo. • La opción se manifiesta en la declaración rellenando todo el apartado de ganancia pero sin cubrir la casilla de imputable al 2011 PUEDEN OPTAR

19. individualización • Rendimientos de capital inmobiliario corresponden a las personas que sean titulares de los bienes y derechos. • Si existe usufructo, corresponde íntegramente al usufructuario. • Matrimonio en Sociedad de Gananciales: • Bienes comunes. Al 50% • Bienes privativos. Los rendimientos los declara el titular, con independencia de lo establecido en el Código Civil para estos bienes.

20. INDIVIDUALIZACIÓN • Ganancias patrimoniales. • Se declaran por el titular de bienes y derechos. • Si existe usufructo y nuda propiedad. Valorar ambos. • Si se produce la renuncia al usufructo se genera una variación en la composición del patrimonio del contribuyente.

21. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO • Rendimientos no percibidos: • Empresa en concurso. No declara los ingresos ni las retenciones. • Rendimientos pendientes de Resolución judicial. se declaran cuando esta adquiere firmeza. Explicar FOGASA

22. RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO • Inmuebles arrendados: • No incluir en la casilla de intereses, la amortización ni el resto de gastos • Intereses límite de ingresos. • La amortización: • Mayor valor: (- valor del suelo) • Compra • Catastral • Herencia

23. Capital inmobiliario • Inmueble con una sola referencia catastral y varios pisos. Unos arrendados y otros a disposición del propietario. • Si no existe división horizontal, es muy útil el dato del catastro para establecer prorrateo.

24. CAPITAL INMOBILIARIO. • Reducción del 60% para arrendamientos de Vivienda: No se aplica a las arrendadas para vivienda de los empleados No se aplica a los arrendamientos de temporada No se aplica a las rentas no por la Administración. declaradas por el contribuyente y comprobadas posteriormente

25. CAPITAL INMOBILIARIO. • Reducción del 100% • Contribuyente de 18 a 30 años • Que perciban ingresos superiores a 7455,14. • Si contrato celebrado antes del 01012011 se mantiene la reducción hasta que el arrendatario cumpla 35 años. • Rendimiento neto positivo. Si es negativo se aplica el 60%.

26. VENTA DE MADERA • 1.- contribuyente que no ejerce actividad económica( asalariado, pensionista...) • De oficio está en módulos. • Declara en estimación objetiva. • Si renuncia va estimación directa simplificada.

27. Venta de madera por empresario en estimación objetiva. • Declara la venta de madera en estimación objetiva(módulos) en actividades forestales según la edad de corte. • Si renuncia pasa con todas las actividades a estimación directa. • La renuncia anterior implica la renuncia al régimen simplificado de IVA y al REAGP.

28. Venta de madera por empresario en estimación directa. • Declara la actividad ejercida anteriormente en estimación directa. • También declara la venta de madera en estimación directa.

29. Actividades agrícolas en estimación objetiva. Ejemplos: ingresos de venta de leche 50.000 Ingresos de venta de carne 10.000 Las subvenciones si no especifica para que actividad es,se declaran en proporción a los ingresos. Piensos adquiridos a terceros, actividades en REAGP.

30. INCOMPATIBILIDADES. • 1º supuesto: • Ejerce actividad en estimación objetiva e inicia una actividad en estimación directa. Todo el año se mantiene la compatibilidad. • 2º supuesto. • Ejerce una actividad en estimación directa e inicia una susceptible de estimación objetiva. Es incompatible e inicia la segunda ya en estimación directa.

31. CIERTAS INCOMPATIBILIDADES. • 1º Empresario en estimación objetiva. • COMERCIO AL POR MENOR. • Contrato con telefonía móvil para prestar servicios y captar abonados. consecuencia Exclusión de EOS

32. incompatibilidades • Empresario en estimación objetiva. • Firma un contrato de venta exclusiva de cerveza. • No es actividad accesoria consecuencia Exclusión de EOS

33. ANUALIDADES POR ALIMENTOS • Por resolución judicial. • Cantidades satisfechas. • Ej. Por sentencia se reconoce el pago de 500 euros mensuales. No se satisfacen en el ejercicio y hay una nueva demanda. Se aplican cuando se pagan.

34. BASE IMPONIBLE • Base Imponible general • Base imponible del ahorro.

35. Base imponible general. • Pérdida de la señal en contrato de compra-venta • Indemnización por expropiación. • Indemnización robo tarjeta. • Subvenciones adquisición y rehabilitación. • Los premios. • Las subvenciones del automóvil, de las ventanas- • Ahorro energético.(alectrodomésticos clase A

36. BASE IMPONIBLE DEL AHORRO • Intereses indemnizatorios en la expropiación( no coeficientes de abatimiento) MUY IMPORTANTE • Transmisión de bienes y derechos: • Ventas • Donaciones • Renuncias a usufructo • Extinción de condominio.

37. NUEVA DEDUCCIÓN OBRAS DE MEJORA.

38. DONDE Viviendas propiedad del contribuyente O en los edificios en los que estas se encuentres Excepto en jardines, piscinas,garajes e instalaciones deportivas

39. % Deducción. 20% 10% desde 7de mayo Hasta 7 de mayo 2011

40. Requisitos objetivos • Tarjeta de crédito o débito • Transferencia bancaria • Cheque nominativo • Ingreso en cuentas o entidades de crédito. • No origina el derecho a deducción si el pago se realiza en metálico.

41. OBRAS. • MEJORA. • Eficiencia energética • Higiene, salud y protección contra el medio ambiente. • Ejemplo: • Comunidad de propietarios arregla tejado, retira uralita, bajantes pluviales y residuales. • Realizan derramas. ¿Deducción?

42. Utilización de energías renovables, seguridad y estanqueidad. Cambios de tejado, impermeabilización de fachada. No la pintura con efectos decorativos. Colocación de paneles solares. Sustitución de infraestructuras de telecomunicación que permitan el acceso a internet y TV Digital. Favorezcan la accesibilidad a la vivienda deminusválidos

43. Ejemplos. • Obra realizada por la comunidad de propietarios. • instalación de ascensor 25.000 euros. • Cambio de tejado …….50.000 euros. • Licencia municipal…………….500 euros. • Proyecto arquitecto………..1.000 euros. • ¿Obras que originan el derecho a deducción?

44. ejemplos • Cambio e puertas de seguridad y de todas las puertas de la casa. • Sustitución de radiadores. • Instalación de doble ventana o climalit. • Instalación de rampa. En el edificio vive un minusválido que tiene certificado del IMSERSO de la necesidad de adaptación de vivienda. ¿ cómo practica la deducción y por qué concepto?.