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IMPUESTOS INTERNOS

IMPUESTOS INTERNOS. TRATAMIENTO GENERAL DE LA LEGISLACION ACTUAL. ANTECEDENTES HISTORICOS. ANTES DE LA ERA CRISTIANA – SE GRAVA EL ORO EN LA EDAD MEDIA – BEBIDAS ALCOH., TABACOS, NAIPES REVOLUCION FRANCESA – VINOS

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IMPUESTOS INTERNOS

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Presentation Transcript

  1. IMPUESTOS INTERNOS TRATAMIENTO GENERAL DE LA LEGISLACION ACTUAL

  2. ANTECEDENTES HISTORICOS ANTES DE LA ERA CRISTIANA – SE GRAVA EL ORO EN LA EDAD MEDIA – BEBIDAS ALCOH., TABACOS, NAIPES REVOLUCION FRANCESA – VINOS SIGLO XVIII – AMERICA DEL NORTE ALCOHOL – RAPE – AZUCAR – BEB. ALCOH. – TABACOS – NAIPES 1860- 1865 GUERRA DE SECESION COSMETICOS Y NAIPES

  3. ANTECEDENTES HISTORICOSCONTINUACION 1792 – COLONIAS ESPAÑOLAS: IMPOSICION AL AGUARDIENTE TABACO Y NAIPES SEGUNDO GOBIERNO DE ROSAS: PATENTES Y LICENCIAS BEBIDAS ALCOHOLICAS, TABACOS, JOYEROS 1891:PRESIDENTE CARLOS PELLEGRINI VICENTE FIDEL LOPEZ MIN DE HACIENDA LEY 2774: ALCOHOLES, CERVEZA, FOSFOROS Y PRIMAS DE SEGUROS 1899: LEY 3764: PROCEDIMIENTO, REPRES., FISCALIZ. 1949: LEY 13648 : FISCALIZACION CONTABLE 1996: LEY 24674: ULTIMO TEXTO ORDENADO

  4. OBJETIVOS FISCALES: RECAUDAR EXTRAFISCALES: DESALENTAR CONSUMO TABACOS BEB. ALCOHOLICOS CERVEZAS CHAMPAÑAS

  5. NORMATIVA GENERAL VIGENTE LEY DE IMPUESTOS INTERNOS 1979 Y DECRETO 875/80 LEY 24674 1996 Y DECRETO 296/97 R.G. DGI 991/1964 NORMAS GRALES. R.G.DGI 1851/1976 OBLIG. ELAB. 3° R.G.DGI 1910/1977 INSC. LIBROS DOC. R.G. AFIP 725/99 DETERM. E INGRESO

  6. NORMATIVA GENERAL VIGENTECONTINUACION RG 2206 IMPORTACIONES BASE CALCULO RG 2299 IMPORT. DESPACHO A PLAZA DJ RG 2433 VALORES FISCALES RG 2660 MUESTRAS- ANALISIS QUIMICOS RG 3025 VALORES FISCALES INHABILES RG 1228 OBJETOS SUNTUARIOS LIBROS RG 1839 OTROS BIENES PROD. COMPREND R.G. 2212 BEB. ANALCOH. MERMAS

  7. CARACTERISTICAS GENERALES EXTRUCTURA TECNICA: ETAPA UNICA OBJETO DEL IMPUESTO: GRAVAR CONSUMO DE DET. BIENES (NECESIDAD DE DEFINICION LEGAL)

  8. ESTRUCTURA LEGAL FINES TITULOS I Y II SUJETOS OBJETO HECHO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE DEDUCCIONES ADMITIDAS

  9. CARACTERISTICAS Y DIFERENCIAS INDIRECTO REGRESIVO FINES: SOCIALES, RECAUDATORIOS IMPUESTO SELECTIVO - NO GENERALIZADO ETAPA UNICA EXCEPTO: OBJETOS SUNTUARIOS ELABORACION POR CUENTA DE 3° IMPORTACION MONOFASICO (PRODUCTO TERM) NO CREDITO FISCAL – PAGO A CUENTA TRANSFER. A CUALQUIER TITULO

  10. HECHO IMPONIBLE - OBJETO EXPENDIO TRANSF. A CUALQUIER TITULO DESPACHO A PLAZA CONSUMO INTERNO SALIDA DE FABRICA (PRESUNCION) DIFERENCIAS DE INVENTARIO SALIDA DE FAB.-ADUANA DEP.FISCAL: CIGARRILLOS

  11. INSTRUMENTOS DE CONTROL CIGARRILLOS CIGARROS BEBIDAS ALCOHOLICAS

  12. PRODUCTOS GRAVADOSLEY ANTERIOR (1979) SEGUROS OTROS BIENES Y SERVICIOS

  13. PRODUCTOS GRAVADOSLEY 24674 TABACOS BEBIDAS ALCOHOLICAS CERVEZAS BEBIDAS ANALCOHOLICAS, JARABES, EXTRAC. Y CONCENTRADOS. AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS SERVICIO DE TELEFONIA CELULAR Y SATELITAL CHAMPAÑAS (SUSPENDIDO HASTA 1/2/08) OBJETOS SUNTUARIOS VEHICULOS AUTOMOTORES Y MOTORES

  14. IMPUESTO ADICIONAL A LOS CIGARRILLOS LEY 24625: 31-12-99 LEY 26180: 20-12-2006 VIGENCIA HASTA 31-12-2007 ALICUOTA ADICIONAL 7 % MINIMO 75 % DEL IMPUESTO AL PRECIO DE LA CAT. MAS VENDIDA – DTO.295/04 RG 4123

  15. VINCULACION ECONOMICADOS CRITERIOS DE DETERMINACION CUANDO EL RESP. EFECTUE SUS VENTAS POR INTERM. DE OTRAS PERS. F. O JUR. QUE PUEDAN CONSIDERAR VINC. ECONOMICA POR: ORIGEN DE CAPITAL DIREC. EFECTIVA NEG REPARTO DE UTILID. CUANDO LA TOTAL. DE LAS OPER. FUERAN ABSORBIDAS POR LAS OTRAS EMPRESAS CUANDO LA CASI TOTALIDAD DE LAS COMPRAS DE ESTAS FUERAN EFECT. A UN MISMO RESPONSABLE

  16. VINCULACION ECONOMICAEFECTOS YCONSECUENCIAS EL IMPUESTO SERA LIQUIDADO SOBRE EL MAYOR PRECIO DE VENTA OBTENIDO AFIP PODRA EXIGIR EL PAGO DEL IMPUESTO DE ESAS OTRAS PERSONAS O SOCIEDADES

  17. CONTINENTE Y CONTENIDOART. 76 6 PÁRR.. LEY Y 121 D.R. UNICO PRODUCTO CON VARIOS SUBPRODUCTOS TODO GRAVADO UN CONTINENTE (CAJA, ESTUCHE, VALIJA) SE PRORRATEA ENVASES: COMODATO NO SUJETO

  18. NACIMIENTO HECHO IMPONIBLE CUANDO SE CONFIGURA EL EXPENDIO TABACOS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS SALIDA DE FABRICA BEBIDAS ANALCOHOLICAS TRANSFERENCIA DE LOS PRODUCTOS GRAVADOS IMPORTACION Y POST. VENTA ELABORACION POR 3° Y POST. VENTA

  19. NACIMIENTO HECHO IMPONIBLECONTINUACION TELEFONIA CELULAR Y SATELITAL VTO. FACTURA Y RECARGA DE TARJETAS SEGUROS PERCEPCION DE LA PRIMA CONSUMO EN FABRICA DE PRODUCTOS GRAVADOS EN EL MOMENTO DE SU UTILIZACION DIFERENCIAS DE PRODUCTOS GRAVADOS EN EL MOMENTO DE SU COMPROBACION

  20. BASE IMPONIBLESU DETERMINACION PRECIO DE VENTA PRECIO DEL PRODUCTO FLETE O ACARREO (EXCEPTO PAGADO POR COMPRADOR) ENVASES (EXCEPTO COMODATOS) IMPUESTOS INTERNOS DEDUCCIONES ADMITIDAS I.V.A. BONIFICACIONES Y DESCUENTOS EN EFECTIVO POR EPOCA DE PAGO INTERESES POR FINANCIACION DEVOLUCIONES

  21. BASE IMPONIBLEREQUISITOS PARA LAS DEDUCCIONES QUE ESTEN DISCRIMINADOS EN LA FACTURA QUE ESTEN CONTABILIZADOS POR SEPARADO QUE CORRESPONDAN A PRODUCTOS GRAVADOS

  22. BASE IMPONIBLE EN LA IMPORTACION PRECIO NORMAL DEFINIDO PARA APLICACIÓN DE DERECHOS DE IMPORTACION MAS TRIBUTO A LA IMPORTACION DERECHOS DE IMPORTACION TASA ESTADISTICA SUBTOTAL ACRECENTAMIENTO DEL 30 %(excepto pto automotor y motor a gas y Van tipo Jeep o todo terreno.) NUEVO SUBTOTAL MAS IMPUESTOS INTERNOS (TASA EFECTIVA) BASE IMPONIBLE

  23. DETERMINACION DE LA TASA EFECTIVA PARA TODOS LOS RUBROS EXCEPTO SEGUROS (R.G.991) TASA EFECTIVA 100 * 8. = 8,7% 100 – 8 Tasa nominal 8% Precio de venta $92

  24. Cálculo del impuesto • Precio neto * Tasa Efectiva = Imp. Internos • $92 * 0,087 = $ 8 • Base Imponible = Pcio de Vta + Imp. Internos $100 = $ 92 + $ 8 • Base Imponible * Tasa Nominal = Imp. Internos $100 * 0,08 = $ 8 El impuesto interno calculado con la tasa nominal es igual al calculado con la tasa efectiva, excepto en el caso de importaciones.

  25. PAGO A CUENTASU COMPUTO SE APLICA EN: IMPORTACION ELABORACION POR CUENTA DE 3° INCORP. DE INSUMOS GRAVADOS SE ADOPTO EL CRITERIO FISICO NO GENERA SALDO A FAVOR

  26. RUBRO SEGUROS ALICUOTA GRAL. 8,5 % ACC. DE TRABAJO: 2,5 % SEGUROS HECHOS POR ASEGURADORES DEL EXTERIOR: 23 % EXENTOS: AGRICOLAS, VIDA, ACC. PERSONALES, SE TRIBUTA SOBRE LO PERCIBIDO

  27. OTROS BIENES Y SERVICIOS ALICUOTA GRAL.: 17 % GRAVADOS: POS. 85.12: HORNOS PARA COCCION POS. 85.15 APARATOS ELECTRONICOS RADIOTELEFONIA, SONIDO, VIDEO, ETC. POS. 92.11 TOCADISCOS, REP. DE SONIDO.

  28. TABACOS ALICUOTA GRAL.: CIGARRILLOS: 60 % S/PRECIO SIN IVA MAS IMP. ADICIONAL RESTO DE PRODUCTOS: 16 %

  29. BEBIDAS ALCOHOLICAS • ALICUOTA GENERAL: 20 % • En el caso de productos de propia elaboración, se toma como base imponible el valor aplicado en las ventas que de esos productos se efectúen a 3°.

  30. CERVEZAS ALICUOTA GENERAL: 8 %

  31. BEBIDAS ANALCOHOLICAS, JARABES, EXTRACTOS Y CONCENTRADOS ALICUOTA GENERAL: 8 % DIFERENCIAL: 4 % PARA JUGOS CON MAS DE 10 % DE JUGOS NATURALES, O PARA EXTRACTOS CON MAS DE 20 % DE JUGOS NATURALES, Y PARA AGUAS MINERALES, MINERALIZADAS, O SABORIZADAS, GASIFICADAS O NO.-

  32. AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS SUSPENDIDO DECRETO 30-12-2007 HASTA EL 31-12-2008 ALICUOTA GENERAL; 10 %

  33. SERVICIO DE TELEFONIA CELULAR Y SATELITAL ALICUOTA GENERAL: 4 % SE ENCUENTRAN INCLUIDA LAS TARJETAS PREPAGAS Y RECARGABLES EL HECHO IMPONIBLE SE PERFECCIONA CON EL VENCIMIENTO DE LA FACTURA,

  34. CHAMPAÑAS SUSPENDIDO HASTA EL 31-12-2008 ALICUOTA GRAL.: 12 % SE EXIMEN LOS PRODUCTOS DESTINADOS A DESTILACION

  35. OBJETOS SUNTUARIOS ALICUOTA GRAL.: 20 % OBJETOS DEL GRAVAMEN: ART. 36 EXENCIONES: ART. 36 PAGO A CUENTA Base Imponible: la comercialización de objetos suntuarios por valores inferiores a $300 se encuentran alcanzados. Ya que no se prorrogo la exclusión establecida por el dec. 303/00

  36. VEHICULOS AUTOMOVILES Y MOTORES, EMBARCACIONES DE RECREO O DEPORTES Y AERONAVES OBJETOS INCLUIDOS: ART. 38 ALICUOTA: PRECIO HASTA 15000 0 % ALICUOTA: PRECIO 15000 A 22000 4 % ALICUOTA: PRECIO SUP. A 22000 8 %

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