OG nr. 8/2013 , publicată în M.O.54/23.01.2013 HG nr. 84/2013 , publicata in M.O.nr.136/14.03.2013

1. MODIFICĂRI IMPORTANTE ADUSE impozitului pe veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură OG nr. 8/2013, publicată în M.O.54/23.01.2013 HG nr. 84/2013, publicata in M.O.nr.136/14.03.2013

2. Se supun impozitului pe venit: • Veniturile din activităţi agricole care cuprind veniturile obţinute, individual sau într-o formă de asociere, din: - cultivarea produselor agricole vegetale; - exploatarea pepinierelor viticole, pomicole şi altele asemenea; - creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală. • Veniturile din silvicultură şi piscicultură, care reprezintă veniturile obţinute din recoltarea şi valorificarea produselor specifice fondului forestier naţional, respectiv a produselor lemnoase şi nelemnoase, precum şi cele obţinute din exploatarea amenajărilor piscicole.

3. Nu sunt venituri impozabile: • Veniturile obţinute de persoanele fizice din valorificarea în stare naturală a produselor culese sau capturate din flora şi fauna sălbatică. • Veniturile din activităţi agricole , în limitele stabilite la art. 72 alin. (2). În cazul contribuabililor care obţin venituri din activităţi agricole şi îşi desfăşoară activitatea sub forma unei asocieri fără personalitate juridică, plafonul neimpozabil se acordă la nivel de asociere. • Veniturile realizate de persoanele fizice din valorificarea, in mod direct sau prin intermediul formelor de proprietate asociative, a masei lemnoase exploatata in regie proprie de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului silvic sau prin intermediul formelor de proprietate asociative, din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate, in volum de maximum 20 mc/an. In acest caz, masa lemnoasa este considerata bun mobil din patrimoniul personal. (art. 42 din Codul fiscal si pct. 7^3 din Normele metodologice)

4. Nu au obligaţii de declarare şi nu datorează impozit: • persoanele fizice/membrii asocierilor fără personalitate juridică ce deţin cu orice titlu suprafeţe de teren destinate producţiei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere, graminee şi leguminoase pentru producţia de masă verde, precum şi pentru păşuni şi fâneţe naturale, destinate furajării animalelor deţinute de contribuabilii respectivi. • contribuabilii arendatori, care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor supuse impunerii potrivit prevederilor referitoare la cedarea folosinţei bunurilor; • contribuabilii care obţin venituri din activităţi agricole şi îşi desfăşoară activitatea în mod individual, în limitele stabilite pentru veniturile neimpozabile, inclusiv în cazul în care veniturile sunt obţinute din exploatarea bunurilor deţinute în comun sau în devălmăşie şi sunt atribuite proporţional cu cotele-părţi pe care aceştia le deţin în acea proprietate, sau contribuabilului care realizează venituri din activităţi agricole, în situaţia în care acestea nu se cunosc. În cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizată procedura succesorală, veniturile corespunzătoare suprafeţelor destinate producţiei vegetale/cap de animal/ familie de albine, se atribuie contribuabilului care realizează venituri din activităţi agricole. • contribuabilii care începsă realizeze venituri din activităţi agricole impuse pe bază de normă de venit, după data de 25 mai a anului fiscal în care s-a produs evenimentul, pentru veniturile realizate după data de 25 mai şi până la sfârşitul anului respectiv.

5. Modul de impunere a veniturilor din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură • Se supun impunerii pe bază de norme de venit veniturile din activităţi agricole. • Venitul dintr-o activitate agricolă se stabileşte pe bază de norme de venit. • Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafaţă (ha)/cap de animal/familie de albine. • Normele de venit sunt stabilite pentru perioada impozabilă: 1 februarie 2013 – 31 decembrie 2013, potrivit tabelului din anexa 2. • Impozitul pe venitul din activităţi agricole se calculează de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activităţi agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final şi nu se recalculează. • Contribuabilul care desfăşoară o activitate agricolă, pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit, are obligaţia de a depune anual o declaraţie la organul fiscal competent, până la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul în curs. Formularul urmează a fi aprobat prin ordin.

6. Nu au obligaţii declarativecontribuabilii care obţin venituri din activităţi agricole şi îşi desfăşoară activitatea sub forma unei asocieri fără personalitate juridică, obligaţiile declarative fiind îndeplinite de asociatul care răspunde pentru îndeplinirea obligaţiilor asociaţiei faţă de autorităţile publice. • Declaraţia nu se depune pentru veniturile neimpozabile menţionate mai sus. • Pe baza respectivei declaraţii, organul fiscal competent stabileşte impozitul anual datorat prin decizia de impunere. • Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectuează către bugetul de stat în două rate egale, astfel: - 50% din impozit până la data de 25 octombrie inclusiv; - 50% din impozit până la data de 15 decembrie inclusiv.

7. Se supun impuneriipotrivit prevederilor cap. II "Venituri din activităţi independente", venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă : - veniturile din silvicultură şi piscicultură. - veniturile obţinute din valorificarea produselor din activităţile agricole nominalizate mai sus, în altă modalitate decât în stare naturală. - veniturile din activităţi agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit.

8. Contribuabilii care realizează venituri de natura celor nominalizate mai sus, au obligaţia declarării veniturilor şi cheltuielilor estimate a se realiza în anul de impunere, pe fiecare sursă şi categorie de venit, prin depunerea formularului 220 la organul fiscal competent, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. • Pentru contribuabilii care obţin venituri din silvicultură şi piscicultură impuse începând cu data de 1.02.2013 în sistem real prin efectul legii, depunerea declaraţiilor privind venitul estimat/normă de venit pentru anul 2013 se efectuează în termen de 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României a Normelor metodologice de aplicare a modificărilor aduse prin OG nr. 8/2013.

9. ALTE ASPECTE IMPORTANTE • Veniturile din activităţi agricole supuse impunerii pe bază de norme de venit cuprind veniturile rezultate din cultivarea terenurilor, creşterea şi exploatarea animalelor deţinute cu orice titlu, inclusiv cele luate în arendă. • Veniturile din activităţi agricole, pentru care sunt stabilite norme de venit, sunt impozabile indiferent dacă se face sau nu dovada valorificării produselor. • În vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activităţi agricole, la încadrarea în limitele stabilite pentru fiecare grupă de produse vegetale şi fiecare grupă de animale vor fi avute în vedere suprafeţele/capetele de animal însumate în cadrul grupei respective. • Sunt considerate în stare naturală produsele agricole vegetale obţinute după recoltare, precum şi produsele de origine animală: lapte, lână, ouă, piei crude, carne în viu şi carcasă, miere şi alte produse aplicole definite potrivit legislaţiei în materie şi altele asemenea. Preparatele din lapte şi din carne sunt asimilate produselor de origine animală obţinute în stare naturală.

10. ALTE ASPECTE IMPORTANTE • Veniturile din activităţi agricole impuse anterior datei de 01.02.2013 în sistem real, trec prin efectul legii la impunerea pe bază de norme de venit, în situaţia în care sunt stabilite norme de venit pentru grupele de produse vegetale şi animale.* • În situaţia contribuabililor care obţin venituri din activităţi agricole impuse pe bază de norme de venit şi care trec la impunerea în sistem real începând cu 01.02.2013 prin efectul legii, nu există obligaţia depunerii declaraţiei privind venitul estimat/normă de venit pentru veniturile anului 2013. Totalul plăţilor anticipate în contul impozitului datorat pentru anul 2013 va fi stabilit de organul fiscal competent la nivelul sumei plăţilor anticipate stabilite în anul 2012.*

11. * Care erau veniturile din activităţi agricole care se supuneau impozitului pe venit şi înainte de 01.02.2013 ? Era vorba despre veniturile din activităţi agricole (art. 71) care cuprindeau veniturile obţinute din: a) cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor, în sere şi solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat; b) cultivarea şi valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor; c) exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole şi altele asemenea; d) valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare.

12. Venitul net dintr-o activitate agricolă se stabilea pe bază de norme de venit, însă contribuabilii puteau opta pentru determinarea venitului net din activitatea respectivă, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă. Aşadar, contribuabilii care la începutul anului 2013 obţineau venituri din activităţi agricole impuse în sistem real, vor trece la impunerea pe bază de norme de venit,dacă sunt prevăzute norme pentru produsele respective. În situaţia în care pentru produsele vegeale şi animale nu sunt prevăzute norme, atunci acestea vor fi impozitate în sistem real. De exemplu: pepinierele pomicole şi viticole. Drept urmare, aceşti contribuabili care exploatează pepinierele pomicole şi viticole, care până la sfârşitul lunii ianuarie se impozitau pe baza normelor de venit şi care începând cu februarie 2013 trec la impozitare în sistem real, nu au obligaţia depunerii formularului 220 „Declaraţie privind venitul estimat/normă de venit” pentru veniturile anului 2013.

13. Produse vegetale şi animale impozabile până la 31.01.2013 Produse vegetale si animale impozabile cu 01.02.2013 Venituri neimpozabile până la 31.01.2013 Ven.banesti din agricultura realizate de contribuabili din valorificarea prod.agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole prop.privată sau luate în arendă către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi pentru utilizare ca atare. Imp. se reţinea la sursă prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii prod.livrate, imp.fiind final. Venituri realizate de proprietar/arendaş din valorificarea în stare naturală a prod.obţ. de pe terenurile agricole, prop.privată sau luate în arendă, cu excepţia ven.băneşti din agric. realizate din valorificarea prod.agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole prop.privată sau luate în arendă către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi pentru utilizare ca atare. • Cereale • Plante oleaginoase • Cartof • Sfecla de zahar • Tutun • Hamei pe rod Legume in camp - cultiv.si valorif.leg. si zarzav.in sistem irigat -cultiv.si valorif.ciupercilor -cultiv.si valorif. leg.si zarzav.in sere si solarii special destinate in acest scop si/sau in sistem irigat -cultiv.si valorif.ciupercilor Legume in spatii protejate Leguminoase pt. boabe • cultiv.si valorif.leg.si zarzav.in sere si solarii • special destinate in acest scop si /sau in • sistem irigat

14. Ven.neimpoz. pâna la 31.01.2013 Prod.vegetale şi animale impozabile până la 31.01.2013 Produse vegetale si animale impozabile cu 01.02.2013 *Venituri băneşti din agricultură realizate de contribuabili din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi pentru utilizare ca atare. Impozitul se reţinea la sursă prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselor livrate, impozitul era final. Veniturile realizate de proprietar/arendaş din valorificarea în stare naturală a produselor obţinute de pe terenurile agricole, proprietate privată sau luate în arendă, cu excepţia prevăzută mai sus. Pomi pe rod Vie pe rod *Cultivarea şi valorificarea florilor în sere şi solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat; cultivarea şi valorificarea arbuştilor, plantelor decorative Flori şi plante ornamentale

15. VENITURI NEIMPOZABILE până la data de 31.01.2013 PRODUSE VEGETALE ŞI ANIMALE IMPOZABILE până la 31.01.2013 Produse vegetale si animale impozabile cu 01.02.2013 Veniturile realizate de proprietar/arendaş din valorificarea în stare naturală a produselor obţinute de pe terenurile silvice, proprietate privată sau luate în arendă. Veniturile realizate de către persoane fizice asociate în forme de proprietate asociative prevăzute de art. 26 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole şi celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 şi ale Legii nr. 169/1997, cu modificările şi completările ulterioare, din valorificarea direct sau prin intermediul formelor de proprietate asociative respective a produselor silvice, în condiţiile legii; Veniturile din silvicultură şi piscicultură

16. Produse vegetale si animale impozabile cu 01.02.2013 VENITURI NEIMPOZABILE până la data de 31.01.2013 PRODUSE VEGETALE ŞI ANIMALE IMPOZABILE până la 31.01.2013 Veniturile provenite din creşterea animalelor; • Vaci şi bivolite • Ovine si caprine • Porci pt.ingrasat Albine Veniturile provenite din apicultură Veniturile provenite din creşterea păsărilor Păsări de curte Exploatarea pepinierelor viticole si pomicole

17. Temei legal • OG nr.8/2013 pentru modificarea şi completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, publicată în M.O. nr.54/23.01.2013 • HG nr.84/2013 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr.44/2004, publicată în M.O. nr.136/14.03.2013