NORMAS DE AUDITORÍA DINA ESTHER CASTRO RAMOS

1. NORMAS DE AUDITORÍADINA ESTHER CASTRO RAMOS

2. 2. Cuadro de Resumen NORMAS DE AUDITORIA FUENTES RAZÓN DE SER CLASIFICACIÓN DEDICTAMEN E INFORMACIÓN DE EJERCICIO DE TRABAJO PERSONALES

3. 3. NORMAS DE AUDITORIA Y RAZÓN DE SER • LAS NORMAS REGULAN LA CONDUCTA DEL INDIVIDUO EN LA SOCIEDAD O SEA: LAS NORMAS SON CAMINOS , PASOS A SEGUIR . EL CONTADOR PÚBLICO EN EL EJERCICIO DE SU PROFESION ESTA SUJETO A NORMAS. Y DENTRO DE ESTAS NORMAS SE ENCUENTRA LA AUDITORIA.

5. PERO: NORMA: SON LAS CONDICIONES MINIMAS DEL PERFIL QUE DEBE POSEER EL CONTADOR PÚBLICO , SUS ACTITUDES Y APTITUDES PERSONALES, PARA SEGUIR OBLIGATORIAMENTE SU APLICACIÓN EN CADA PROCESO DE SU ACTIVIDAD COMO AUDITOR.

6. Las Normas de Auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de dicho trabajo.

7. 4. FUENTES DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA ¿QUÉ ES UNA FUENTE? • Fuente es el origen ,donde nace, donde emana algo. • Así: Las fuentes de las normas de auditoría son los orígenes de donde emanan, donde nacen dichas normas.

8. la auditoría es un trabajo de naturaleza profesional. • la auditoría tiene características y finalidades propias que le son connaturales

9. 5. CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

10. Normas Personales • Se refieren a la persona del Contador Público como Auditor Independiente. Este debe ser un experto en la materia, siendo profesional en su actuación y observando siempre principios éticos.

11. Normas personales • OBJETIVO: garantizar la idoneidad de la persona o personas que realizarán el trabajo de auditoría

12. NORMAS PERSONALES • 1-Entrenamiento técnico y Capacidad Profesional • 2-Cuidado y Diligencia Profesional • 3-Independencia Mental

13. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO • OBJETIVO: garantizar la calidad del trabajo de auditoría efectuado

14. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO • 1-Planeación y Supervisión • 2-Estudio y evaluación del Sistema de Control Interno • 3-Obtención de Evidencia Suficiente y Competente

15. NORMAS DE INFORMACION • OBJETIVO: garantizar los requisitos mínimos que debe cumplir el informe del auditor.

16. NORMAS DE INFORMACIÓN • 1-Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados • 2-Consistencia en la Aplicación de los principios de Contabilidad • 3-Suficiencia de las declaraciones informativas

17. 4-Salvedades • 5-Negación de Opinión • 6-Abstención de Opinión

18. 1-El auditor debe tener conocimientos técnicos adquiridos en Universidades o Institutos de Estudios Superiores del País, habiendo culminado sus estudios con su recepción profesional de Contador Público, además se requiere que el joven profesional adquiera una adecuada práctica o experiencia que le permitan ejercer un juicio sólido y sensato para aplicar los procedimientos y valorar sus efectos o resultados, es decir que sea poseedor de un ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

19. 2-Todo profesional forma parte de la sociedad, gracias a ella se forma, y a ella debe servir. El profesional de la Contaduría Pública, al ofrecer servicios profesionales debe estar consiente de la responsabilidad que ello implica. Es cierto que los profesionales son humanos y que por lo tanto se encuentran al margen de cometer errores, éstos se eliminan o se reducen cuando el Contador Público pone a su trabajo CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES

20. 3-Para que los interesados confíen en la información financiera, esta debe ser dictaminada por un Contador Público Independiente, que de antemano haya aceptado el trabajo de Auditoría ya que su opinión no esta influenciada por nadie, es decir que su opinión es objetiva, libre e imparcial o sea que en el desarrollo de su trabajo ha observado INDEPENDENCIA MENTAL

21. Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo Estas normas se refieren a elementos básicos en el que el Contador Público debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia profesionales, para lo cual exigen normas mínimas a seguir en la ejecución del trabajo.

22. 1-Antes de que el Contador Público Independiente se responsabilice de efectuar cualquier trabajo, debe conocer la entidad sujeta a investigación, con la finalidad de planear su trabajo, debe asignar responsabilidades a sus colaboradores y determinar qué actividades o funciones específicas debe delegar a sus ayudantes, así como supervisar en cualquier proceso el avance de los mismos, esta es la norma de: PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN

23. 2-El Contador Público Independiente, debe analizar a la entidad sujeta a ser auditada, esto es, estudiar y evaluar su control interno, con la finalidad de determinar qué pruebas debe efectuar y qué alcance dará a las mismas, así corno, la oportunidad en que serán aplicadas, esto requiere que el auditor efectúe un: ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

24. 3-Ya hemos hablado que el Contador Público al dictaminar estados financieros adquiere una gran responsabilidad ante terceros, por lo tanto, su opinión debe estar respaldada por elementos de prueba que serán sustentables, objetivos y de certeza razonables, es decir, estos hechos deben ser Comprables a satisfacción del auditor, a esto se le llama: OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

25. Normas de Dictamen e Información • El objetivo de la Auditoría de estados financieros es que el Contador Público Independiente emita su opinión sobre la razonabilidad de los mismos ya que, se considera que el producto terminado de dicho trabajo es el dictamen. Así: 1- El profesional que presta estos servicios debe apegarse a reglas mínimas que garanticen la calidad del trabajo, y estas reglas se denominan: NORMAS DE DICTAMEN E INFORMACIÓN

26. El Contador Público Independiente, al realizar cualquier trabajo debe expresar con claridad, en qué estriba su relación y cuál es su responsabilidad respecto a los estados financieros, esto es: DEBE ACLARAR LA RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU RESPONSABILIDAD ASUMIDA RESPECTO A ELLOS

27. A. Bases de Opinión sobre Estados Financieros. Con la finalidad de unificar criterios, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos por medio de su comisión de principios de Contabilidad, ha recomendado una serie de criterios, a los que los profesionales se deben apegar, y así, eliminar discrepancias, al procesar y elaborar la información financiera.

28. Lo anterior: • Ha sido resultado de un cúmulo de experiencias, como consecuencia de un actividad profesional por naturaleza dinámica, que ha traído consigo un gran desarrollo de la técnica contable, así como, su aceptación general entre el gremio de la Contaduría Pública.

29. A esta serie de criterios, se debe apegar la administración de la entidad para: Procesar la información financiera O sea : La mecánica contable Y: Elaborar la información financiera O sea: Los estados financieros

30. PERO SIEMPRE • Aplicando los principios de contabilidad generalmente aceptados , obtenemos lo que se considera: ESTADOS FINANCIEROS ELABORADOS PROFESIONALMENTE Por lo tanto el auditor debe cerciorarse que la entidad cumplió : APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

31. La Contabilidad controla las operaciones e informa a través de los estados financieros que son los documentos sobre los cuales el Contador Público Independiente va a opinar. • La información que proporcionan los estados financieros debe ser suficiente. • Por lo que, debe revelar toda información importante, de acuerdo con el principio de “Revelación Suficiente” o sea, que el auditor evaluará que la administración de la entidad haya cumplido con la: SUFICIENCIA DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS

32. B. Para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de contabilidad generlmente1 aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos. Esto da origen a que el Contador Público se cerciore de la: CONSISTENCIA EN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

33. En el desarrollo del trabajo de la auditoría de estados financieros, el Contador Público Independiente, puede encontrarse con determinadas restricciones que lo imposibiliten emitir una opinión limpia de la información financiera. Restricciones particulares, que individuales o en su conjunto; no tengan una importante trascendencia en el universo de los estaos financieros, entonces, procederá a la inclusión de excepciones en algunas de las afirmaciones genéricas de su dictamen. Cuando esto suceda el profesional procederá a explicar con toda precisión y claridad las causas los efectos que originaron la o las: SALVEDADES

34. E. Se presentan casos en los cuales los estados financieros no fueron formulados de acuerdo con los principios de contabilidad y las desviaciones son de tal magnitud que la formulación de un dictamen con salvedades no sería procedente; ante este panorama, el auditor debe revelar con toda claridad las violaciones y limitaciones importantes que haya tenido en su trabajo, sus efectos y así, acreditar su: NEGACIÓN DE OPINIÓN

35. F. Cuando el auditor, se haya encontrado con serias limitaciones en el alcance de su revisión, y por consecuencia, los estados financieros, no presenten la situación financiera y los resultados de operación, de conformidad con los principios de contabilidad, debe emitir un dictamen de abstención y en él, explicará con claridad los motivos y las consecuencias implícitas del mismo. Es decir, no procede un dictamen con salvedades, tampoco con negación, sino una: ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

36. 6. RESUMEN • La Contaduría Pública es una actividad profesional, y como tal, ésta debe de satisfacer necesidades sociales. La Auditoría de estados financieros es una actividad privativa del Contador Público que se realiza para otorgar confianza al público usuario de la información financiera. Por tal motivo el trabajo de Auditoría debe de reunir requisitos mínimos que garanticen la calidad del trabajo, para lograr lo anterior, el profesional debe apegarse obligatoriamente a las normas de auditoría generalmente aceptadas que las ha creado, recomendado y aceptado, la profesión organizada (IMCP).

38. PLANEACIÓN DE AUDITORÍA • El auditor deberá planear el trabajo de auditoría de modo que la auditoría sea desempeñada de una manera efectiva.

39. QUÉ ES PLANEACIÓN? • Es desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza oportunidad y alcance esperados para la auditoría

40. PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA • El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y la conducción esperados de la auditoría.

41. RIESGO DE AUDITORÍA • En auditoría siempre está presente el riesgo de auditoría. • Por razones de costo y de tiempo el auditor no puede revisar la totalidad de las transacciones de una empresa

42. Riesgo inherente • Es propio de la naturaleza de cada cuenta • Riesgo de control • Que el control interno no detecte operaciones erróneas e irregulares • Riesgo de detección • Que el auditor en su trabajo no detecte operaciones erróneas e irregulares.

43. PLANEACIÓN DE AUDITORÍA • El auditor trabaja por medio de pruebas selectivas, por tanto debe evaluar la magnitud y profundidad de esas pruebas.

44. DURANTE LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA • Conocimiento del negocio • Sistemas de contabilidad y control interno • Evaluación del riesgo • Efectos del PED

45. OTROS ASPECTOS • Involucramiento de otros auditores • Posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser cuestionado • Términos de leyes y reglamentos

46. EVIDENCIA • El auditor deberá obtener evidencia suficiente y competente para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión.

47. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA • PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA • INSPECCIÓN: consiste en examinar registros y documentos. • OBSERVACIÓN: consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo desempeñado por otros.

48. INVESTIGACIÓN: buscar información de personas enteradas dentro o fuera de la entidad. • CONFIRMACIÓN: consiste en la respuesta a una investigación obtenida en los registros contables

49. COMPUTO: consiste en verificar la exactitud aritmética de los documentos fuente y registros contables o en desarrollar cálculos independientes. • ANÁLISIS: consisten en el análisis de índices y tendencias significativas

50. Marcas de auditoria • Concepto y definición • Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los símbolos que posteriormente