Revisorernas uppdrag och arbetssätt Grundutbildning för ledamöter i kommunens bolagsstyrelser

1. Revisorernas uppdrag och arbetssättGrundutbildning för ledamöter i kommunens bolagsstyrelser 27 september 2011

2. Agenda • Inledning och presentation • Revisionens syfte • Utförande av revision • Revisorernas rapportering

3. Revisionens syfte – varför behövs revision? Regleras i ABL 9 kap Styrelse och VD ansvarar för den finansiella informationen och förvaltningen (revisionen befriar inte styrelse och VD från dess ansvar) Revisorn ansvarar för att kvalitetssäkra detta Skapar trovärdighet åt den finansiella informationen och tilltro till hur styrelse och VD fullgör sina uppdrag Förutsättning för ett väl fungerande näringsliv och samhälle

4. Revisionens syfte – för vem görs revisionen? Ägarna (utser revisorer på stämman) – insyn Kreditgivare – bedöma återbetalningssäkerhet Leverantörer – för leverans och kreditgivning Kunder – för skötsel av leveranser Anställda – anställningstrygghet Styrelse och VD – samtalspartner Stat och kommun – grund för skatter och avgifter

5. Revisionens syfte – revisionens mål • Lämna en revisionsberättelse • Följa god revisionssed • Följa god revisorssed revision av årsredovisning och bokföring • Revision i Sverige revision av styrelsens och VDs förvaltning • Revision av årsredovisning – rättvisande bild • Revision av förvaltning – undersöka om kraven enligt ABL och bolagsordningen är uppfyllda

6. Utförande av revision • Planering avgörande  utgår från kunskap om verksamheten • Väsentlighet grundläggande begrepp inom all revision  var är risken störst för väsentliga fel? • Väsentlighet och bedömning av riskerna avgör revisionens omfattning • Risk för felaktigt uttalande av revisorn  revisionsrisk • Nödvändigt att bilda sig en uppfattning om den interna kontrollen granskning av intern kontroll • Granskningsmetoder substansgranskning

7. Riskkategorier All verksamhet har en inneboende risk.Det är farligt att flyga. Interna kontroller av olika slag kan hindra att fel görs. Flygplan har avancerade säkerhetssystem. Risken att de inte fungerar kan kallas kontrollrisk. Flygplanets funktioner granskas noga före start. Att granskningen inte avslöjar alla väsentliga fel kan kallas upptäcktsrisk. Risken att göra ett felaktigt utlåtande är en funktion av de andra tre riskerna. Vid revision kallas den revisionsrisk.

8. Utförande av revision – intern kontroll • Process (skyddsnät) som försäkrar att bolagets mål uppnås • ändamålsenlig och effektiv verksamhet • tillförlitlig finansiella rapportering • efterlevnad av lagar och förordningar • Intern kontroll skall ge rimlig säkerhet, inte absolut trygghet • Göteborgs Stad – projekt självdeklaration • Oegentligheter och fel • revisorn skall bedöma risken för oegentligheter och fel • om väsentlig påverkan på resultat och ställning och ansvarsfrihet • inget självständigt syfte att förhindra eller upptäcka oegentligheter • om misstanke  informera styrelse och VD

9. Utförande av revision – granskningsområden • Förvaltningsrevision • åtgärder och försummelse av styrelse och VD som kan leda till ersättningsskyldighet • fullgörande av bokföringsskyldighet • förutsättning för uttalande om ansvarsfrihet • Granskning av bokföring och årsredovisning • granskning av intern kontroll • substansgranskning • övrig info i årsredovisning

10. Revisorernas rapportering – till bolagsstämman • Viktigaste rapporten är revisionsberättelsen (enda offentliga årliga rapport) – hög men inte absolut säkerhet • Revisorn har rätt att delta vid stämman och skyldighet att närvara om nödvändigt • Om stämman så begär, skall revisorn lämna upplysning (dock ej om detta kan leda till väsentlig skada för bolaget) • Frågor till revisorn kan vara av sådan art att de bör besvaras av styrelsen, ordföranden avgör

11. Revisorernas rapportering – till styrelse och VD • Styrelsen är ytterst ansvarig för redovisningen och intern kontroll, kommunikation därför om • övergripande revisionsarbete • samordning med eventuell internrevision/lekmannarevisorer • bedömning av risker och kontroller • Fortlöpande rapportera iakttagelser – samspelet viktigt • God revisionssed – kommunicera med styrelsen minst en gång per år • Skyldighet för revisorn att anmäla misstanke om vissa brott

12. Revisorns rapportering – grad av allvarlighet/kritik Revisionsberättelse – offentlig rapport till bolagsstämman Erinringar – påpekanden till styrelsen eller VD Normal kritik och förslag till förbättringar – synpunkter till ansvariga inom företaget Muntlig rapportering

13. God revisorssed mm Opartiskhet och självständighet Analysmodellen – prövning av oberoendet Tystnadsplikt Statlig tillsyn genom Revisorsnämnden Kvalitetskontroll av andra byråers arbete