Államháztartási belső kontroll standardok

1. Államháztartási belső kontroll standardok A pénzügyminiszter az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet (Ámr.) 145/A. §-ának (1) bekezdése alapján közzé tett irányelve alapján

2. Belső kontrollok fogalma Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény (Áht.) 2009. január 1-től hatályos módosítása alapján • 120/B. § (1) • A belső kontrollrendszer a költségvetési szerv által a kockázatok kezelésére és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer, amely azt a célt szolgálja, hogy a költségvetési szerv megvalósítsa a következő fő célokat: • a) a tevékenységeket (műveleteket) szabályszerűen, valamint a megbízható gazdálkodás elveivel (gazdaságosság, hatékonyság és eredményesség) összhangban hajtsa végre; • b) teljesítse az elszámolási kötelezettségeket; • c) megvédje a szervezet erőforrásait a veszteségektől (károktól) és a nem rendeltetésszerű használattól.

3. Belső kontrollok fogalma folyt. • 120/B. § (2) • A költségvetési szerv belső kontrollrendszeréért a költségvetési szerv vezetője felelős, aki köteles - a szervezet minden szintjén érvényesülő – megfelelő • kontrollkörnyezetet, • b) kockázatkezelési rendszert, • c) kontrolltevékenységeket, • d) információs és kommunikációs rendszert, • e) monitoringrendszert kialakítani és működtetni.

5. 1. KONTROLLKÖRNYEZET[Ámr. 145/D. §] 1.1 Célok és szervezeti felépítés • Stratégiai és operatív célrendszer • Áttekinthető szervezeti felépítés 1.2. Belső szabályzatok • Gazdaságos, hatékony és eredményes működést célzó komplex, részletes szabályrendszer • Szabálytalanságkezelési rend

6. 1. KONTROLLKÖRNYEZET[Ámr. 145/D. §] 1.3. Feladat-, és felelősségi körök • Alapítói okirat, SZMSZ • Munkaköri leírások, hatáskör és elszámolási kötelezettség • Alá- és fölérendeltségi viszonyok 1.4. A folyamatok meghatározása és dokumentálása • Írásban rögzített ellenőrzési nyomvonalak

7. 1. KONTROLLKÖRNYEZET[Ámr. 145/D. §] 1.5. Humán-erőforrás • Hozzáértő és megbízható dolgozók • Képzés • Teljesítményértékelés, jutalmazás 1.6. Etikai értékek és integritás • Etikai Kódex • Integritás-alapú szemlélet

8. Vizsgarend ellenőrzési nyomvonala (További nyomvonalminták www.pm.gov.hu /Ellenőrzési rendszer/FEUVE/Ellenőrzési nyomvonalminták)

9. 2. Kockázatkezelés Ámr. 145/C. § (1) 2.1. A kockázatok meghatározása és felmérése • Gondoskodni kell a költségvetési szerv tevékenységeivel kapcsolatos kockázatok felméréséről, illetve összegyűjtéséről. • Hatékony és célszerű, ha a tevékenységekkel mindennapi szinten foglalkozó alkalmazottak és vezetők tapasztalatai felhasználásra kerülnek a felmérés során. • Célszerű a beazonosított kockázati tényezők egy erre a célra kialakított adatbázisban történő rögzítése. • Fontos az alkalmazottak tájékoztatása a szakterületükön beazonosított kockázati tényezőkről.

10. 2. Kockázatkezelés Ámr. 145/C. § (1) 2.2. A kockázatok elemzése • Bekövetkezése valószínűsége • A kockázat költségvetési szervre gyakorolt hatása • Kockázati tűréshatár 2.3. A kockázatok kezelése • A kockázatok kezelési módjának meghatározása • Fontos a feladatellátás folytonosságát veszélyeztető tényezők megelőzése, illetve mielőbbi megszüntetése. • A szabályszerű és hatékony működés • Intézkedések megvalósításának nyomon követéséről.

11. 2. Kockázatkezelés Ámr. 145/C. § (1) 2.4. A kockázatkezelés teljes folyamatának felülvizsgálata • Beazonosított kockázatok évenkénti felülvizsgálata • A kockázatkezelési folyamat elemeinek (kockázatok felmérése, elemzése, kezelése) legalább évenkénti teljes felülvizsgálata. • A felülvizsgálatok során feltárt hiányosságok kijavítása 2.5. Csalás, korrupció • Csalás, illetve korrupció, mint kiemelt kockázat.

12. 3. Kontrolltevékenységek Ámr. 145/E. § (1) 3.1. Kontroll stratégiák és módszerek • Folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés • Vezetői,szervezeti, jogosultsági,műveleti, számviteli, számszaki, fizikai • Négy szem elve • IT kontroll

13. 3. Kontrolltevékenységek Ámr. 145/E. § (1) 3.2. Feladatkörök szétválasztása • Végrehajtás, ellenőrzés, pénzügyi teljesítés tevékenységek szétválasztása 3.3. A feladatvégzés folytonossága • Munkakör átadás-átvétel

14. 4. Információ és kommunikáció Ámr. 145/F. § (1) 4.1 Információ és kommunikáció • Az információ-átadás formáinak meghatározása • Pontos, megbízható, teljes, releváns és közérthető információközlés • Vezetői információs rendszer

15. 4. Információ és kommunikáció Ámr. 145/F. § (1) 4.2. Iktatási rendszer • Bekerülés, a rendszerben való tárolás, a rendszerből való kikérés és lekérdezés szabályozása • Rendszer kezelésére jogosult, felelős személyek köre • Bizalmas információk, az állam- és szolgálati vagy egyéb titkok, és a személyes adatok védelme

16. 4. Információ és kommunikációÁmr. 145/F. § (1) 4.3. Hiányosságok, szabálytalanságok, korrupció jelentése • Szabálytalanságkezelési rend

17. 5. Monitoring Ámr. 145/G. § 5.1. A szervezeti célok megvalósításának monitoringja • A költségvetési szerv tevékenységeivel kapcsolatos monitoring stratégia kialakítása • Egyes indikátorok megvalósulásának folyamatos monitoringja értékelése és felülvizsgálata • Indikátorértékektől való eltérések okainak felderítése • Az okok megszüntetésére, illetve mérséklésére szolgáló intézkedések megtétele

18. 5. Monitoring Ámr. 145/G. § 5.2. A belső kontrollok értékelése • A költségvetési szerv belső kontrollrendszerének legalább évenkénti felülvizsgálata és értékelése önértékelés vagy külső értékelő bevonásának segítségével. • Intézkedni kell a feltárt, a belső kontrollrendszert érintő hibák kijavításáról, a szükséges intézkedések azonnali megtételéről.

19. Elérhetőségünk: PTE Belső Ellenőrzési SzervezetAtárdicsné Dr. Konrád ValériaE-mail: atardicsne.valeria@pte.huTel.: 501-500/2429

20. Köszönjük megtisztelő figyelmüket!