Planowanie Podatkowe

2. Planowanie Podatkowe Mariusz Gotowicz Doradca Podatkowy

3. Planowanie podatkowe Formy prowadzenia działalności gospodarczej Działalność gospodarcza osoby fizycznej Spółka cywilna • Spółki osobowe • spółka jawna • spółka partnerska • spółka komandytowa • spółka komandytowo-akcyjna • Spółki kapitałowe • spółka z o.o. • spółka akcyjna

4. Planowanie podatkowe nielegalne legalne

5. Planowanie podatkowe legalne umowy … spółki osobowe • Skala podatkowa, • Podatek liniowy, • Podatek zryczałtowany • Karta podatkowa spółki cywilne spółki jawne spółki komandytowe

6. Planowanie podatkowe nielegalne zaniżanie obrotów zawyżanie kosztów firmanctwo Strefy szare, bure, czarne … nijakie

7. Opodatkowanie działalności Opodatkowanie działalności to nie tylko podatek dochodowy i VAT akcyza od środków transportowych PCC Podatki lokalne Inne podatki od nieruchomości od spadków i darowizn opłata targowa ... i inne

8. Opodatkowanie działalności gospodarczej

9. Opodatkowanie działalności - przykład Założenie: Dochód z działalności przed opodatkowaniem podatkiem dochodowym wynosi 100.000 zł

10. Opodatkowanie działalności - przykład

11. PIT w wybranych krajach Źródło: biznes.trojmiasto.pl

12. PIT w wybranych krajach Źródło: biznes.trojmiasto.pl

13. PIT w wybranych krajach Źródło: biznes.trojmiasto.pl

14. Straty podatkowe z lat minionych Jak odliczyć? Kiedy odliczyć? Czy warto odliczyć?

15. Rozliczanie strat w kolejnych latach – przykład rozliczenie w kolejnych latach do 50% straty 1 rok – strata w wysokości 100.000 zł – brak podatku do zapłaty

16. Motocykl w działalności gospodarczej

17. Obniżanie stawek amortyzacyjnych Podatnicy mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla poszczególnych środków trwałych. Nie ma ograniczeń co do rodzaju środków trwałych, w stosunku do których można obniżać te stawki. art. 22i ust. 5 PIT oraz art. 16i ust. 5 CIT

18. Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 1 Założenia: Firma kupiła samochód osobowy. Wartość początkowa (cena nabycia pomniejszona o odliczony VAT) - 200.000 zł. W dniu oddania samochodu do używania średni kurs euro ogłoszony przez NBP wynosił 4 zł. Kwota 20.000 euro przeliczona na złote według tego kursu wynosi 80.000 zł.

19. Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 1 Wariant I - amortyzacja przy zastosowaniu obniżonej stawki amortyzacyjnej Od początku firma amortyzowała pojazd przy zastosowaniu obniżonej stawki amortyzacyjnej do 2 %. Do kosztów uzyskania przychodów firma zaliczy kwotę 192.800 zł, z czego kwotę 4.800 zł (3 lata x 1600 zł) tytułem odpisów amortyzacyjnych i 188.000 zł [200.000 zł - (3 lata x 200.000 zł x 2%)] jako koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży samochodu.

20. Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 1 Wariant II - amortyzacja przy zastosowaniu stawki podstawowej Podstawowa stawka amortyzacyjna dla samochodu osobowego wynosi 20%. Gdyby samochód był amortyzowany przy zastosowaniu tej stawki, wówczas do kosztów uzyskania przychodów firma zaliczy 128.000 zł, w tym:

21. Obniżanie stawek amortyzacyjnych – przykład 2 Wartość początkowa samochodu ciężarowego - 100.000 zł. Przedsiębiorca w kolejnych latach podatkowych dokonywał odpisów amortyzacyjnych od wartości samochodu ciężarowego przy zastosowaniu stawek:

22. Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych Założenia do omawianego przykładu: Kupujemy środek trwały o wartości 50.000 zł netto. W przypadku zewnętrznego finansowania zobowiązanie będziemy spłacać przez 36 miesięcy. W przypadku leasingu wnosimy wkład własny w wysokości 5% wartości środka trwałego (tj. 2.500 zł). Kosztem alternatywnym jest lokata bankowa na 3 lata.

23. Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych

24. Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych

25. Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych • Zakup środka trwałego ze środków własnych tylko teoretycznie nic nas nie kosztuje: • zamrożony kapitał obrotowy– nieekonomiczne gospodarowanie w ramach działalności bieżącej firmy. • koszt alternatywny zamrożonego kapitału obrotowego – 6.431,20 zł

26. Inwestycje ze środków własnych czy zewnętrznych

27. Kredyt podatkowy dla przedsiębiorców Podatnik jest zwolniony z płacenia podatku. Rozliczenie kredytu (bez oprocentowania) następuje w zeznaniu składanym za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku, w którym przedsiębiorca skorzystał ze zwolnienia. art. 44 ust. 7a-7k PIT, art. 25 ust. 11-17 CIT oraz art. 21 ust. 6-14 Ryczałt

28. Kredyt podatkowy dla przedsiębiorców - PIT

29. Kredyt podatkowy dla przedsiębiorców - PIT

30. Podatek od towarów i usług Podatek VAT Bierzemy podatek od jednych, dajemy innym, a co nam zostaje zabiera fiskus! Jest to podatek neutralny ... ale czy na pewno?

31. Planowanie podatkowe Podatnikami podatku VAT są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty takiej działalności. Podmiot, który rozpocznie samodzielną działalność gospodarczą w trakcie bieżącego roku ma do wyboru dwie możliwości zarejestrowanie się jako czynny podatnik podatku VAT skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na mocy art. 113 ust. 9

32. Podstawowe stawki VAT w UE

33. Transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części - VAT Przepisów tej ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. art. 6 ust. 1 pkt 1 VAT Zorganizowaną część przedsiębiorstwa - organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania. art. 2 pkt 27e VAT

34. Transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części - VAT Przedsiębiorstwo – zorganizowany zespół składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej.

35. Transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części - VAT Przedsiębiorstwo art. 551 Kodeksu cywilnego oznaczenie indywidualizujące przedsiębiorstwo lub jego wyodrębnione części (nazwę przedsiębiorstwa), własność nieruchomości lub ruchomości, w tym urządzeń, materiałów, towarów i wyrobów, oraz inne prawa rzeczowe do nieruchomości lub ruchomości, prawa wynikające z umów najmu i dzierżawy nieruchomości lub ruchomości oraz prawa do korzystania z nich wynikające z innych stosunków prawnych, wierzytelności, prawa z papierów wartościowych i środki pieniężne, koncesje, licencje i zezwolenia, patenty i inne prawa własności przemysłowej, majątkowe prawa autorskie i majątkowe prawa pokrewne, tajemnice przedsiębiorstwa, księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

36. Zwrot VAT Zwrot bezpośredni na wniosek podatnika Terminy zwrotu 60 dni 25 dni

37. Planowanie podatkowe Ciągła, permanentna kontrola otoczenia prawnego. - aktualnego, - planowanych zmian. Cykliczna analiza wyników finansowych prowadzonej działalności. Analiza działań organów podatkowych (doradca podatkowy).

38. DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ Violetta Wełnicka – Doradca Podatkowy