JOSE ANTONIO ALMOGUERA megaconsulting jalmoguera@megaconsulting.es

1. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO AECE SANTIAGO DE COMPOSTELA JOSE ANTONIO ALMOGUERA www.megaconsulting.net jalmoguera@megaconsulting.es

2. Impuesto Patrimonio • GENERALIDADES • BASE IMPONIBLE • EXENCIONES • NORMAS APLICABLES • ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN • REGLAS DE VALORACIÓN • DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES • OBLIGACIÓN DE DECLARAR • RESUMEN PRÁCTICO TRIBUTACIÓN 2011 DE PRODUCTOS FINANCIEROS Y SEGUROS

3. Impuesto Patrimonio GENERALIDADES • EXTRAORDINARIO • PERSONAS FÍSICAS • SUPRESIÓN 1/1/2008 VIGENTE 2012…. • BONIFICACIÓN 100% • OBLIGACIÓN PERSONAL Y REAL • ÁMBITO COMUNIDADES AUTÓNOMAS • AFECTA A 160.000 SUJETOS PASIVOS

4. Impuesto Patrimonio BASE IMPONIBLE • PATRIMONIO NETO: ES LA DIFERENCIA ENTRE BIENES Y DERECHOS MENOS DEUDAS Y OBLIGACIONES.

5. Impuesto Patrimonio EXENCIONES • VIVIENDA HABITUAL (300.000 EUROS) • OBRAS DE ARTE Y ANTIGÜEDADES • PATRIMONIO HISTÓRICO • BIENES DE INTERÉS CULTURAL • BIENES CEDIDOS EN DEPÓSITO (mínimo 3 años). • OBRA PROPIA

6. Impuesto Patrimonio EXENCIONES • AJUAR DOMÉSTICO • PARTICIPACIONES DE PP/PPA/PPSE/MPS • PATRIMONIO EMPRESARIAL Y PARTICIPACIONES EN EMPRESAS

7. Impuesto Patrimonio EXENCIONES • PATRIMONIO EMPRESARIAL. • EMPRESA CON NATURALEZA ECONÓMICA • BIENES AFECTOS • PRINCIPAL FUENTE DE RENTA (50% BI(irpf)) • EJERCER LA ACTIVIDAD DE FORMA HABITUAL, PERSONAL Y DIRECTA

8. Impuesto Patrimonio EXENCIONES • DGT - PATRIMONIO EMPRESARIAL. • EL COBRO DE UNA PENSIÓN DE JUBILACIÓN ES INCOMPATIBLE CON LA EXENCIÓN • LAS CUENTAS BANCARIAS TRIBUTAN SIEMPRE AL NO SER AFECTOS • TAMBIÉN SE APLICA EN COMUNIDADES DE BIENES Y SOCIEDADES CIVILES

9. Impuesto Patrimonio EXENCIONES • PARTICIPACIONES EN ENTIDADES • PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 5% (20%) • EJERCER FUNCIONES DE DIRECCIÓN • RETRIBUCIÓN 50% (RT + RAct. Ec.) • LA SOCIEDAD NO GESTIÓN PATRIMONIO MOBILIARIO O INMOBILIARIO

10. Impuesto Patrimonio EXENCIONES • DGT – PARTICIPACIONES EN ENTIDADES • FUNCIONES DE DIRECCIÓN: PRESIDENTE, DIRECTOR GENERAL, DIRECTOR DEPARTAMENTO... • ESTE BENEFICIO SE APLICA EN SOCIEDADES EXTRANJERAS • LA EXENCIÓN SE APLICA SI NO HAY RETRIBUCIÓN

11. Impuesto Patrimonio ESQUEMA LIQUIDACIÓN • + Valor de los bienes y derechos (patrimonio bruto) • (-) Importe de las cargas y deudas • = Base imponible o patrimonio neto • (-) Reducción del mínimo exento: 700.000 • = Base liquidable • Aplicación del tipo de gravamen • = Cuota integra • (-) Reducción por limite conjunto IRPF • (-) Deducción por impuestos extranjeros • (-) Bonificación por Ceuta y Melilla • (-) Bonificación de las CCAA • = Cuota liquida a ingresar

12. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • BIENES INMUEBLES. • VIVIENDA HABITUAL • EXENCIÓN 300.000 Euros • VALOR CATASTRAL • VALOR COMPROBACIÓN • VALOR DE ADQUISICIÓN • El mayor de los tres

13. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • ACTIVIDADES ECONÓMICAS • SIN CONTABILIDAD • APLICAR REGLAS GENERALES DE VALORACIÓN • CON CONTABILIDAD • VALOR NETO CONTABLE • LOS INMUEBLES SE VALORAN APARTE.

14. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • DEPÓSITOS BANCARIOS • MAYOR DE SALDO MEDIO ÚLTIMO TRIMESTRE O SALDO AL 31/12. • NO SE COMPUTAN SALDOS PARA ADQUIRIR OTROS BIENES O PAGO DE CANCELACIÓN DE DEUDAS.

15. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • VALORES NEGOCIADOS EN MERCADOS ORGANIZADOS • CESIÓN A TERCEROS DE CAPITALES • VALOR NEGOCIACIÓN MEDIA DEL 4º TRIMESTRE. • PARTICIPACIÓN FONDOS PROPIOS • VALOR DE NEGOCIACIÓN 4º TRIMESTRE • PARTICIPACIONES EN FONDOS DE INVERSIÓN • VALOR LIQUIDATIVO 31/12

16. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • VALORES NO NEGOCIADOS EN MERCADOS ORGANIZADOS. • PARTICIPACIÓN EN FONDOS PROPIOS • BALANCE AUDITADO • VALOR NOMINAL • BALANCE NO AUDITADO • VALOR TEÓRICO DEL ÚLTIMO EJERCICIO APROBADO • VALOR NOMINAL • VALOR DE CAPITALIZAR AL 20% EL PROMEDIO DE BENEFICIOS TRES AÑOS

17. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • VALORES NO NEGOCIADOS • PARTICIPACIONES EN FONDOS DE INVERSIÓN • VALOR LIQUIDATIVO 31/12 • CESIÓN A TERCEROS DE CAPITALES PROPIOS • VALOR NOMINAL

18. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • SEGUROS DE VIDA Y RENTAS TEMPORALES Y VITALICIAS. • SEGUROS DE VIDA • VALOR DE RESCATE AL 31/12 • RENTAS • RENTA x CAPITALIZACIÓN AL INTERÉS LEGAL (4%) Y SIGUIENDO REGLAS DEL ITP Y AJD

19. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • DGT – SEGUROS DE VIDA. • SEGUROS EN LOS QUE EL TOMADOR HAYA DESIGNADO BENEFICIARIO IRREVOCABLE NO TRIBUTA • LOS DERECHOS CONSOLIDADES DE PP/PPA... EXENTOS • EN EL CASO DE FALTA DE VALOR DE RESCATE NO TRIBUTA EN IP

20. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • DERECHOS REALES • PROPIETARIO (NUDA PROPIEDAD) • USUFRUCTUARIO • TEMPORAL: 2% x CADA AÑO (MÁXIMO 70%) • VITALICIA: 89 – EDAD (MÁXIMO 70% Y MÍNIMO 10%)

21. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • OTROS • AJUAR DOMÉSTICO (JOYAS, PIELES, AUTOMÓVILES, AERONAVES..) • VALOR MERCADO • PROPIEDAD INTELECTUAL E INDUSTRIAL • VALOR DE ADQUISICIÓN

22. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • DEMÁS BIENES Y DERECHOS • DINERO METÁLICO • SEPULTURA O NICHO • ...................

23. Impuesto Patrimonio REGLAS DE VALORACIÓN • CARGAS Y DEUDAS • DEUDAS • VALOR NOMINAL • CARGAS Y GRAVÁMENES • VALOR HASTA EL VALOR DEL BIEN

24. Impuesto Patrimonio DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES • DEDUCCIONES • IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTRANJERO • BONIFICACIONES • 75% BIENES EN CEUTA Y MELILLA PARA RESIDENTES

25. Impuesto Patrimonio GENERALIDADES • LIMITE DE TRIBUTACIÓN. • Ci (IP) + Ci (IRPF) NO PUEDE SUPERAR EL 60% DE LA BASE IMPONIBLE (IRPF) • MÁXIMA REDUCCIÓN 80% DE CUOTA IP.

26. Impuesto Patrimonio OBLIGACIÓN DE DECLARAR • BASE IMPONIBLE SUPERIOR A 700.000 EUROS • BIENES Y DERECHOS SUPERIORES A 2 MM DE EUROS, CON INDEPENDENCIA DE LA BASE IMPONIBLE • LA BASE IMPONIBLE PUEDE SER NEGATIVA

27. JOSE ANTONIO ALMOGUERA jalmoguera@megaconsulting.es www.megaconsulting.net Lope de Rueda, 27-5º Ctro. Izda. 28009 MADRID 914356986 914356637 679444558